Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

2. Доходы, не подлежащие налогообложению  НДФЛ.

Среди них выделяют доходы, необлагаемые в полном размере (изъятия) и доходы, не облагаемые в  пределах, установленных НК РФ (скидки).

Не  подлежат налогообложению полностью  следующие доходы:

1. выплачиваемые  из средств бюджетов, внебюджетных и благотворительных фондов, а так же из других источников в соответствии с законодательством:

а) государственные  пособия, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

б) пенсии, назначаемые  в порядке, установленном действующим  законодательством, социальные доплаты  к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

в) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных  выплат (в пределах установленных  норм), связанных, в частности, с:

- возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

- увольнением  работников, за исключением компенсации  за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- исполнением  налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных  расходов).

При оплате работодателем  расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению  не включаются суточные в сумме не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и др.

При непредставлении  налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в сумме не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке.

г) вознаграждения донорам за сданную кровь и  иную помощь;

д) алименты, получаемые налогоплательщиками;

е) суммы единовременных выплат (материальной помощи), осуществляемых:

- в связи  со стихийным бедствием или  с другим чрезвычайным обстоятельством,  в целях возмещения причиненного  им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

- работодателями  членам семьи умершего работника,  или работнику, в связи со  смертью члена  его семьи;

- налогоплательщикам  в виде в виде благотворительной  помощи, оказываемой  благотворительными  организациями;

- налогоплательщикам  из числа малоимущих и социально  незащищенных категорий граждан  в виде сумм адресной социальной  помощи, оказываемой за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации,  местных бюджетов и внебюджетных  фондов;

- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических  актов независимо от источника  выплаты;

ж) стипендии  учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, выплачиваемые учебными заведениями, стипендии, учреждаемые органами власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

з) средства материнского капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

и) суммы выплат на приобретение и строительство  жилого помещения, предоставленные  за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов;

к) суммы частичной  оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного  средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых  автотранспортных средств,  взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых  на утилизацию;

л) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных;

2. Суммы, выплачиваемые  работодателями своим работникам:

а) суммы оплаты работникам и членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, инвалидам,  стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации оплаченные:

б) суммы, уплаченные за лечение  и медицинское обслуживание своих  работников, их супругов,  родителей  и  детей;

в) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и  дополнительным общеобразовательным  и профессиональным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

г) средства, получаемые родителями в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

д) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

е) призы в денежной и  натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

- Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

- чемпионатах,  первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

ж) суммы, получаемые в виде грантов, предоставленных  для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными, иностранными и российскими организациями  по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

з) суммы, получаемые  в виде международных, иностранных  или российских премий (включая премии субъектов РФ) за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и т.д. по перечню  премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

и) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными комиссиями;

к) выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодежными  и детскими организациями своим  членам за счет членских взносов;

3. Доходы, связанные с использованием права собственности, в т.ч. от финансово-кредитной сферы:

а) доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных  хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота и другой продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения  при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим  органом местного самоуправления, правлениями садовых товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;

б) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки - в течение  пяти лет, считая с года регистрации  указанного хозяйства.

Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.

в) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими  лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов;

г) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

д) доходы, получаемые от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или  земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;

е) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

ж) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются  от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми,  дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами);

з) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную  собственность кладов;

и) суммы процентов  и выигрышей по государственным  ценным бумагам, ценным бумагам субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

При исчислении НДФЛ скидки предоставляются  с сумм следующих доходов:

1) доходы в  виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

проценты по рублевым вкладам  выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте;

2) доходы, не превышающие  4000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в  денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях,  проводимых в соответствии с  решениями органов государственной  власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи  с выходом на пенсию по инвалидности  или по возрасту;

- возмещение  работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров;