Виды и учет удержаний из заработной платы

Типовая корреспонденция счетов по учету заработной платы представлена в Приложении 3.

Кредитовые обороты по счету 3351 и 3352 отражают в журнале-ордере №10.

Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов. (Приложение 4)

Данные таблицы "Распределение заработной платы" записывают:

• по счету 2410 - в ведомость учета затрат по капитальным вложениям (по строящимся объектам);
• по счету 7110 - в ведомость учета расходов по реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие открываются) и соответствующим статьям издержек обращения;
• по счету 7210 - в ведомость учета общих и административных расходов - по статьям этих расходов (по счету 3353 "Краткосрочная задолженность должностным лицам" составляют отдельную разработочную таблицу "Распределение заработной платы");
• по счету 8012 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);
• по счету 8032 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);
• по счету 8042 - в ведомость "Затраты по цехам".

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит счета 3121 «Индивидуальный подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в тенге». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «Нива» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

 

 

Заключение

 

Бухгалтерская служба предприятия должна обеспечивать: правильное и своевременное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды и другие удержания из заработной платы.

Действующая практика организации учета удержаний из заработной платы в курсовой работе рассмотрена на материалах предприятия ТОО «Нива».

После начисления основной и дополнительной заработной платы, а также отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, бухгалтерская служба производит удержания из заработной платы персонала ТОО «Нива»: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные выплаты за товары, купленные в кредит; по исполнительным документам; за брак продукции. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

Удержания из заработной платы – это все виды денежных вычетов из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, денежные вычеты, алименты и другие.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10%. Плательщиками индивидуального подоходного налога ТОО «Нива» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда.

Удержания по исполнительным документам производят из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. Исполнительные документы регистрируются в реестре и по каждому плательщику необходимо вести отдельный субсчет.

На предприятии ТОО «Нива» также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, который может возникнуть в случае товарных потерь.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате в ТОО «Нива», является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По дебету счета 3350 отражаются все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание обязательные пенсионных взносов отражается по кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям". Прочие удержания и вычеты из оплаты труда на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты, по исполнительным листам отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» или кредиту 3391 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Таким образом, в курсовой работе рассмотрены все аспекты расчета, начисления заработной платы, удержания из нее, а также синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

 

 

Литература

 

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.
2. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)
3. Методические указания к Стандартам бухгалтерского учета. Приказ МФ РК и департамента Методологии бухгалтерского учета и аудита от 21 мая 1997 г., № 7.
4. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г., №209-11 (с изменениями и дополнениями от 01.01.2007г.). - Алматы: Каржы-Каражат, 2006 г.
5. Трудовой кодекс Республики Казахстан от 15.05.2007 N 251-ІІІ
6. План счетов на базе МСФО: Приказ Министра финансов РК. от 22 декабря 2005г., № 426.
7. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002-2003 годы, Алматы: Юрист, 2005г. – 340с.
8. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.
9. Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. – Алматы: Издательский дом «Бико», 2005. – 272 с.
10. Жакупова О.М. Финансовый учет, Учебно-практическое пособие I, II, III. Караганда, 1999
11. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
12. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472с.
13. Попова Л.А. Бухгалтерский учет на предприятии, Караганда: Арко, 2005, 257с.
14. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы; Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728с.
15. Разливаева Л.В. Управленческий учет, Караганда; КЭУ, 2001 – 200с.
16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет, Алматы; Издательство LEM, 2005 г-548с.
17. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник бухгалтерских проводок г.Алматы, 2005г.
18. Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет г. Караганда, - 2004.
19. Аскарова Э.Р. Об изменениях в учетной политике предприятия…// Бюллетень бухгалтера, № 12, март 2004г., с.16-17.
20. Сейдахметова Ф.С. Учет финансовый и управленческий// Қаржы-қаражат: Финансы Казахстана. – 1998. - №1.-С.85-88
21. Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г.

 

Приложение

 

Типовая корреспонденции счетов по учету удержаний из заработной платы

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	кредит
Удержан индивидуальный подоходный налог	3351	3120
Удержаны подотчетные суммы, погашен материальный ущерб	3351	1251
Выдана заработная плата продукцией предприятия	3351 3351	6010 3130
Выдана из кассы заработная плата	3351	1010
Удержание из заработной платы по исполнительным листам, подотчетных сумм и др.	3351	3391
Удержание из заработной платы работников, в счет возмещения причиненного ущерба	3351	6161
Суммы, удержанные от работника субъекта в счет возмещения причиненного им ущерба	3351	6161