Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

-- По юридическим лицам  – налог на доходы по ставке 9%.

 

Таблица 3

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет	Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия	Корреспондирующий счет
Сальдо – долг дебиторов на начало периода Начислена разная дебиторская задолженность Перечислена разная кредиторская задолженность Сальдо – долг дебиторов на конец периода	--   91   51,52   --	Сальдо – долг кредиторам на начало периода Получена разная дебиторская задолженность Начислена разная кредиторская задолженность Депонирована заработная плата Сальдо – долг кредиторам на начало периода	--   51,52   08,10,   20,26,44,   91

 

 
 

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ  И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ»

 

Предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» занимающееся работами по установки сигнализации.

Генеральный директор - Петров К.Н., гл. бухгалтер - Попович Р.В.

Устав ООО «Сигнал» зарегистрирован в 2007году, зарплата сдельная. Форма ведения бухучета – журнально-ордерная.

На начало отчетного года у предприятия осталось непогашенной Кредиторская задолженность:

-- перед поставщиками – 944р.,

-- по авансам полученным - 800р.,

-- расчеты с бюджетом  – 3 353р.,

-- по оплате социального  страхования – 6 000р.,

-- по оплате труда – 10 000р.,

-- с подотчетными лицами  – 30р.,

-- по исполнительным листам  – 150р.,

-- с различными дебиторами  и кредиторами.

А также дебиторская задолженность: с подотчетными лицами – 173р.

 

Таблица 4

Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал»

№ п\п	Факты хозяйственной деятельности	Документ-основание	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				дебет	кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (компьютер): Покупная цена НДС	Приходный ордер, накладная, счет - фактура	22 350   4 023	08   19	76   76
4	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные основные средства	Платежное поручение, выписка банка	26 373	76	51
5	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	Накладная, акт об оказанных услугах	16 737	62	91
6	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	Книга продаж	2 111	91	68
7	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные объекты основных средств	Выписка банка, платежное поручение	16 737	51	62
10	Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков	Приходный кассовый ордер, кассовый ордер	7 245	50	62
11	Начислены суммы НДС с полученных авансов	Счет - фактура	942	62	68
12	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованные в процессе обслуживания: Цехов основного производства Служб, связанных со сбытом продукции	Приходный ордер, накладная	45 800 28 865	25 44	60 60
13	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги	Выписка банка,	31 010	60	51
14	Выдана зарплата работникам		10 000	70	50
15	Выдано в подотчет хоз. расходы	Расходно – кассовым ордером	16 220	71	50
16	Представлен авансовый отчет о расходовании подотчетных сумм	Авансовый отчет	12 168	26	71
17	Перечислено в бюджет за прошлый месяц	Выписка банка	3 353	68	51
18	Отражено погашение задолженности	Договор мены	9 900	60	62

 

 

За 02.01. 2007г. был оприходован аванс от заказчика на сумму 2 415р., что было отражено приходным кассовым ордером (Приложение 1).

Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале – ордере №8. В котором, также, ведется учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. По счет фактуре № 2 от 28.01.2007 г. от Домоуправления за арендную плату внесена сумма 14 000р. в журнал ордер №8.

Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки (для расчета оклада) и документов о выполненных работах в расчеты 20% от стоимости работ. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки.

Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются в журнале – ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомости и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.

06.01.2007г. была сдана сумма  в банк по квитанции №1 на  сумму 900р., что было оформлено  объявлением на взнос наличными (Приложение 2).

Расчеты с подотчетными лицами:

05.01.2007г. директор представил  авансовый отчет о расходах  по приобретению материалов (Приложение 3), на лицевой стороне которого  расписываются все затраты по  этому отчету.

14.01.2007г. был предоставлен  работником авансовый отчет о  расходах на командировку (Приложение 4). Деньги на командировочные  расходы были получены 02.01.2007г. по  расходному кассовому ордеру (Приложение 5).

Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале – ордере № 7, записи, в котором ведутся в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных лиц.

За январь были поставки материалов от поставщиков, которые были оформлены на основании счет – фактуры и накладных на контокоррентных карточках, ведущихся на каждого поставщика отдельно. Оплата этих материалов произведена с расчетного счета и отражена в журнале – ордере

№ 2, основанием для записи в который является выписка банка о состоянии расчетного счета. Все расчеты с поставщиками отражены в журнале – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением №2 от 08.01. 2007 (Приложение 6).

По чеку № 387278 16.01. 2007г. было снято с расчетного счета сумма для выдачи заработной платы (Приложение 7).

На основании карточек аналитического учета ведется ведомость №16 «Аналитический учет отгруженной и реализованной продукции».

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

Особая роль в бухгалтерском учете отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.

Отражения дебиторской и кредиторской задолженности показано на примере предприятия ООО «Сигнал», где отображены основные операции, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью – операции расчета с поставщиками, расчета с работниками предприятия, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с заказчиками.

Для более четкой и развернутой картины учета дебиторской и кредиторской задолженности, ООО " Сигнал" можно порекомендовать так же вести журналы (16; с .38):

- журнал учета документов, поступивших для оплаты – форма 1;

 

Дата поступления	Наименование, дата и номер документа	Получатель денежных средств	Фамилия исполнителя	Роспись исполнителя	Роспись бухгалтера

 

 

- журнал учета дебиторской  и кредиторской задолженности  – форма 2

(бухгалтерия еженедельно  представляет в финансовую службу);

Дебиторы				Кредиторы
Наименование поставщика	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)	Наименование поставщика	Номер договора	Дата поставки	Сумма поставки (руб.)

 

 

- журнал учета просроченной  дебиторской задолженности –  форма 3.

 
 

Наименование поставщика груза	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)	Объём поставки (руб.)	Дата поставки по контракту	Нарушение сроков поставки в днях

 

 

Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимые данные могут быть представлены в форме № 4:

 

 

Так как ООО "Сигнал" предприятие не большое, хозяйственных операций у них соответственно не много, то можно порекомендовать им для ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а так же прочих операций -пользоваться схемой Аксенова. Схема Аксенова проста и удобна в применении (Приложение 8).

Необходимость автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и физическими лицами.

Модуль «Расчеты с дебиторами и кредиторами» ERP системы «ВиртуозТМ» предназначен для автоматизации процессов учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Функциональность модуля «Расчеты с дебиторами/кредиторами» характеризуется такими свойствами:

· Расчеты с дебиторами и кредиторами в различных валютах;

· Расчеты с дебиторами и кредиторами в разрезе договоров, адресов, конкретных счетов или платежей;

· Контроль сроков платежей. Скидки за досрочный платеж.

· Штрафы за задержки платежей;

· Контроль за превышением лимита кредита;

· Письма-напоминания о просроченных платежах;

· Структуризация расчетов в разрезе открытых позиций;

· Контроль оплаты по счету для поставок в кредит;

· Контроль поставок по авансовым платежам;

· Связь с кассовыми и банковскими книгами;

· Контроль взаиморасчетов (в т.ч. бартер);

· Гибкая система скидок;

· Аналитическая статистика и отчетность.

Комплексная система управления предприятием ВиртуозТМ - это ERP система, предназначенная для автоматизации бизнес-процессов средних и крупных промышленных предприятий, корпоративных структур.

Комплексная ERP система управления предприятием ВиртуозТМ ориентирована в первую очередь на отечественный рынок. Все решения системы полностью соответствуют действующему законодательству и требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета.

Уровень используемых технологий и функциональность системы отвечает международным достижениям в области разработки систем управления предприятием.

Задача и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности (Глава 1), методы управления ими и ведение учета расчетов с дебиторами и кредиторами (журналы учета, система ERP, приложения с 1-8) можно считать выполненной.

 
 

Приложение 1