Учетная политика организации

Окончание таблицы 5

1.2 Учетная политика  для целей налогового учета  на 2013 год

1. Налоговый учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером с использованием самостоятельно разработанной системы регистров налогового учета (ст. 313, 314 НК РФ).
2. Организация ведет налоговый учет отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых регистрах (ст. 313, 314 НК РФ);
3. Для определения даты признания доходов и расходов организация использует метод начисления (ст. 271 НК РФ).
4. В целях ведения налогового учета организация использует линейный метод начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам (п.1. ст. 259 НК РФ).
5. Расходы производственного характера, в т.ч. транспортные и консультационные услуги сторонних организаций, относятся к прямым расходам на приобретение материалов (п.1 ст. 254 НК РФ).
6. Списание стоимости материалов в производство осуществляется методом средней стоимости (ст. 254 НК РФ).
7. Организация осуществляет калькулирование сокращенной производственной себестоимости.
8. При формировании стоимости приобретенных товаров учитываются суммы всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов".
9. Списание стоимости товаров при реализации осуществляется методом средней стоимости (п.1 ст. 268 НК РФ).
10. Если при реализации амортизируемого имущества его остаточная стоимость, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
11. К прямым расходам относятся:

• материальные затраты, в т.ч. затраты производственного характера (транспортные и информационные услуги сторонних организаций);

• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (с. 318 НК РФ).

12. Порядок определения суммы незавершенного производства: оценка остатков незавершенного производства производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках сырья и материалов, готовой продукции и данных налогового учета о сумме осуществленных прямых расходов. Прямые расходы распределяются между незавершенной продукцией и изготовленной продукцией исходя из средней величины прямых расходов на единицу продукции. Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода (ст. 319 НК РФ).

13. Порядок создания резервов:

• расчет размера ежемесячных отчислений на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, осуществляется исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. Предельная годовая сумма отчислений  в указанный резерв составляет 101 893 руб., ежемесячный процент отчислений – 6,52%. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (ст. 324 НК РФ);

• резерв по сомнительным долгам в налоговом учете организация не формирует, так как формирование данного резерва в налоговом учете является правом налогоплательщика (п. 3 ст. 266 НК РФ).

14. Порядок нормирования процентов по долговым обязательствам: предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях (п.1. ст. 269 НК РФ).

15. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Руководитель _______ «_________________». 

Приложение 1  
к Учетной политике организации в целях налогообложения

Перечень аналитических регистров налогового учета,

применяемых в организации

1. Регистр учета основных средств.
2. Регистр учета нематериальных активов.
3. Регистр учета амортизационных отчислений.
4. Регистр учета стоимости списанных материальных запасов.
5. Регистр учета расходов по оплате труда.
6. Регистр – расчет ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков.
7. Регистр учета прямых расходов.
8. Регистр учета косвенных расходов.
9. Регистр – расчет прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль за месяц.
10. Регистр учета доходов от реализации.
11. Регистр учета прочих расходов.
12. Регистр учета внереализационных доходов.
13. Регистр учета внереализационных расходов.
14. Регистр учета доходов и расходов.

2 МОДЕЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА  
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Журнал хозяйственных операций за январь 2013 года (табл. 2).

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за январь 2013 года.

Продолжение таблицы 2