Учета расчетов с разными кредиторами

Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

 

Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами. (10, стр. 56)

Аналитический учет по субсчету 76.2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Основными видами участия в других организациях являются: участие в уставном капитале акционерного общества путем приобретения акций этого общества и участие в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем приобретения доли.

Акционерное общество по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям при соблюдении ограничений на их выплату.

ООО, также как и акционерное общество, вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

 

Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

· Организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;

· Сумма дохода может быть определена;

· Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

 

При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.

Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте.

На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

В сущности, счет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

 

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.

По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

 

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

2.3 Документальное  оформление учета расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами оформляются различными документами.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в ведомости № 7.

Такая ведомость открывается для каждого субсчета. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

 

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счета 76. По счету 76 записи производят итогами за месяц по субсчетам.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

 

Аналитический учет депонированных сумм осуществляется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о выдаче.

 

При получении материалов может оформляться форма № М-7, когда есть расхождения между фактическим качеством и количеством товара и данными сопроводительных документов. Например, если ценности списаны на задолженность поставщика, сторонних лиц.

 

Когда в кассу поступают суммы по удовлетворенным претензиям, то оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО -1), отчет кассира (форма № КО-4). Если деньги по удовлетворенным претензиям поступают на расчетный и валютный счета – выписка банка, платежное поручение.

Акт о списании дебиторской задолженности применяется для списания с баланса дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

По указанному акту также списывается ущерб, подлежащий взысканию с виновных лиц.

 

Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организаций при наступлении страховых случаев. (15, стр. 212)

 

 

2.4 Основные  бухгалтерские записи по учету  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами

1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Дебет 76.1 Кредит 51

-Перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества

Дебет 76.1 Кредит 10,41,43

-Отражено выбытие застрахованного имущества (по видам)

Дебет 26,44 Кредит 76.1

-Начислена сумма страховых платежей (включена в состав общехозяйственных расходов или расходов на продажу)

Дебет 08 Кредит 76.1

-Отражены расходы по страхованию строящихся или приобретаемых основных средств

Дебет 20, 25,26,91 Кредит 76.1

-Отражаются страховые платежи, начисленные согласно договору страхования

Дебет 76.1 Кредит 01, 04, 07, 08, 10, 20, 23, 43, 43,45 и др.

 

2. «Расчеты по претензиям»

Дебет 76.2 Кредит 60

-Отражены суммы претензий предъявленных поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям

Дебет 76.2 Кредит 28

-Отражены суммы претензий за брак по вине поставщиков и подрядчиков

Дебет 50 Кредит76.2

-Поступили в кассу суммы по удовлетворенным претензиям

Дебет 15 Кредит 76.2

-Поступили от поставщика материальные ценности в погашение признанной претензии

Дебет 07,08,10 Кредит 76.2

-Не подлежащие взысканию суммы по ранее предъявленным претензиям отнесены на счета, на которых они ранее были отражены (оприходованы)

Дебет 20,23 Кредит76.2

 

 

 

3. «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Дебет 76.3 Кредит 91.1

-Начислены подлежащие получению доходы от участия в уставном капитале сторонних организаций

Дебет 51,52 Кредит 76.3

-Получены начисленные дивиденды и другие доходы

Дебет 10,41,08 Кредит 76.3

 

4. «Расчеты по депонированным суммам»

Дебет 70 Кредит 76.4

-Депонирована неполученная заработная плата

Дебет 51 Кредит50

-Сданы депонированные суммы в банк

Дебет 76.4 Кредит 50

-Выплачена депонированная заработная плата

Дебет 76.4 Кредит 91.1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В новых условиях у предприятия возрастает необходимость активнее использовать данные бухгалтерского финансового учета, с целью организации контроля и совершенствования своей деятельности.

Учет является важнейшим средством систем контроля за сохранность всех средств хозяйства, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам.

 

Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.

 

В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

 

 

На этом счете учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

 

В случае имущественного и личного страхования субсчет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

 

На субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

 

На субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

 

На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

 

В сущности, счет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

 

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами оформляются различными документами:

· Журнал-ордер № 8;

· Ведомость № 7;

· Книга учетов депонированной заработной платы;

· Форма № М-7 «Акт о приемке материалов»;

· Акт о списании дебиторской задолженности и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете», Москва 2007, «Омега  – Л»;

2. Новый план счетов  бухгалтерского учета и инструкция  по его применению, Москва 2008, «Проспект»;

3. 22 Положения по бухгалтерскому  учету. Сборник документов, Москва 2008, «Омега - Л»;

4. Анциферова И.В. «Бухгалтерский  финансовый учет», Москва 2009, «Омеге-Л»;

5. Астахов В.П. «Бухгалтерский  финансовый учет», Москва 2008, «Омега-Л»;

6. Бабаев Ю.А., Макарова  Л.Г., Оболенская Ю.А. «Бухгалтерский  финансовый учет», Москва 2007, «Кнорус»;

7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет», Ростов-на-Дону 2007, «Феникс»;

8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет», Ростов-на-Дону 2007, «Феникс»;

9. Гетьман В.Г., Терехова В.А., Рожнова О.В., Ухтеева Н.А. «Финансовый учет», Москва 2008, «Финансы и статистика»;

10. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. «Бухгалтерский финансовый учет», Москва 2008, «Экономистъ»;

11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. «Бухгалтерский учет», Москва 2008, «Питер»;

12. Каспина Р.Г., Логинов А.С. «Бухгалтерский учет», Москва 2008, «Проспект»;

13. Керимов В.Э. «Бухгалтерский  финансовый учет», Москва 2009, «Омега-Л»;

14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Москва 2008, «Проспект»;

15. Литовченко В.П. «Финансовый  учет», Москва 2006, «Аспект Пресс»;