Учет валютных операций
Реферат, 03 Июля 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивыхротношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовыеркомпании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков
Содержание работы
Введение
Особенности учета операций по валютным счетам
Операции с пластиковыми карточками и их учет
Особенности оформления и учета валютных операций
Список использованных источников
Файлы: 1 файл
курсовая.doc
— 183.00 Кб (Скачать файл)1. при получении имущества по официальному курсу на дату совершения операций:
основных средств:
Д-т 556Х счета по учету капитальных вложений и незавершенного строительства, 5570 "Оборудование, требующее монтажа"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
одновременно:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";
нематериальных активов:
Д-т 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
одновременно:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";
товарно-материальных ценностей:
Д-т 5600 "Материалы"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
одновременно:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";
2. переоценка кредиторской задолженности производится при каждом изменении официального курса до момента уплаты:
Д-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т 6921 "Переоценка валютных статей"
либо
Д-т 6921 "Переоценка валютных статей"
К-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";
3. перечисление кредиторской задолженности:
Д-т 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)", 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов.
Пример расчета финансового результата по счету валютной позиции.
Сальдо на 1.06
К-т 6901-100 $
Д-т 6911 – 1400 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 – по дебету 500 $ по кредиту 300 $
N 6911 – по дебету 4350 тыс.руб. по кредиту 6500 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период:
(1400+4350)/(100+300)=14375
Курс продажи валюты за расчетный период: 6500/500=13000
Финансовый результат: (500-100)х(13000-14375)= -550 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 6980
К-т 6911 – 550 тыс.руб.
Сальдо на 1.07 (следующий день)
Д-т 6901 – 100 $
К-т 6911 – 1300 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 – по дебету 500 $ по кредиту 400 $
N 6911 – по дебету 5800 тыс.руб. по кредиту 7100 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период: 5800/400=14500
Курс продажи валюты за расчетный период:
(1300+7100)/(100+500)=14000
Финансовый результат: 400х(14000-14500)= -200 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 6980
К-т 6911 – 200 тыс.руб.
Сальдо на 1.08 (следующий день)
Д-т 6901 – 200 $
К-т 6911 – 2800 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 – по дебету 300 $ по кредиту 600 $
N 6911 – по дебету 8700 тыс.руб. по кредиту 4470 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период: 8700/600=14500
Курс продажи валюты за расчетный период:
(2800+4470)/(200+300)=14540
Финансовый результат: (600-100)х(14540-14500)=20 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 6911
К-т 6980 – 20 тыс.руб.
Список использованных источников
- Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках: практ. пособие / Л. Г. Макарова, Л. П. Широкова, И. А. Варлаева, Н. Э. Бабичева; под ред. В. И. Подольского. – М.: Юнити, 2003. – 143 с.
- Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Д. А. Климов, Р. Р. Томкович. – Мн.: Амалфея, 2003. – 752 с.
- Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З. // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 2000, № 31.
- Инструкция по бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте (с учетом изменений, внесенных постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2005 № 84, рег. № 8/12432 от 13.04.2005) // утверждено Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 24.12.2002 № 407.
- Постановление Совета Министров РБ, Национального банка РБ от 13.10.1997 № 1352/24 «О мерах по расширению использования в безналичном платежном обороте банковских пластиковых карточек».
- Постановление Национального банка РБ от 30.04.2004 № 74 «Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками» (в ред. Постановления Правления НБ РБ от 16.02.2007 № 51).
- Уткин Э. А. Аудит банковской деятельности / Э. А. Уткин, М. С. Суханов. М.: ТЕИС, 2003. – 223