Учет товародвижения при импорте товара

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет операций на расчетном счете.

Актуальность  данной работы вызвана тем, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

В первой главе  курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета и его значение, порядок открытия и закрытия расчетного счета. Также нормативное регулирование денежных средств, рассмотрены  виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.

Во второй главе курсовой работы рассмотрен учет операций по расчетному счету, списание и поступление денежных средств на счетах, а также корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств.

Целью данной курсовой работы является закрепление  и подготовка к практическому  использованию знаний в области  бухгалтерского учета операций по расчетному счету. При написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:

• определить понятие расчетного счета;
• определить сущность учета денежных средств на расчетном счете;
• изучить операции по учету денежных средств на расчетном счете.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав, заключения и  списка использованных источников.

  1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

1.1 Сущность, порядок открытия и  закрытия расчетного счета

Как правило, организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные и/или валютные счета в банках. [17]

Расчетный счет — это счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств организации  и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими  лицами в рамках осуществления предпринимательской  деятельности.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без  ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Организация при получении денежных средств на свой расчетный счет выступает  в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета организация  может осуществлять платежи за объекты  основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Организация при перечислении денежных средств со своего расчетного счета  выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация должна открыть  хотя бы один расчетный счет в кредитной  организации (банке), имеющей право  на открытие и ведение банковских счетов юридических лиц,

Для ведения различного рода безналичных  расчетов каждая организация может  открывать в банковских учреждениях несколько расчетных, валютных и иных счетов. [8]

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У).

Основанием открытия банковского  счета является заключение договора банковского счета и представление  всех документов, определенных законодательством  РФ.

Для открытия расчетного счета и  заключения договора банковского счета  организация (юридическое лицо) обязана  представить в банк следующие  документы:

• заявление на открытие расчетного счета;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица;
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати, заверенную в установленном порядке;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Заявление на открытие счета подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации. Если в штате нет  должности главного бухгалтера, заявление  подписывается только руководителем  организации. [2]

При открытии расчетного счета с  организацией заключается договор  банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета  банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента  о перечислении и выдаче соответствующих  сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ РФ.

Корреспондентский счет — это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные  банком по поручению и за счет другого  банка на основе заключенного корреспондентского договора. [10]

Сведения о банковских счетах организаций (информация об открытии или закрытии расчетных и/или валютных счетов организаций в банках, об изменении  реквизитов открытых счетов в банках) должны в обязательном порядке представляться в налоговые органы. Это требование является обязательным для всех организаций.

При открытии или закрытии банковских счетов организации банки обязаны  направить налоговому органу, выдавшему  справку о постановке на учет в  налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета».

При изменении реквизитов счета  в налоговые органы необходимо направить  форму «Сообщение банка об изменении  реквизитов счета».

Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии банковского  счета организации в налоговый  орган в пятидневный срок со дня  соответствующего открытия или закрытия такого счета. В соответствии со ст. 23 НК РФ сами организации также обязаны сообщать в налоговые органы сведения об открытии и закрытии банковских счетов.

Эти сведения должны представляться в семидневный срок по форме №  С-09–1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)».

При отсутствии в течение двух лет  денежных средств на счете клиента  и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента.

Договор банковского счета считается  расторгнутым по истечении двух месяцев  со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента  в течение этого срока не поступили  денежные средства.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. [8]

 

1.2 Нормативное регулирование учета  денежных средств на расчетных  счетах

Законодательство России о бухгалтерском  учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации. 
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: 

• обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; 
• составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии  бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит  из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных. 
К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации. [1]

• Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая
• Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая
• Трудовой Кодекс РФ
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011)
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ)
• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 25.11.2009)
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 03.12.2012)
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) .

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством  финансов РФ.

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 
  №34н) (ред. от 24.12.2010).
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н)  (ред. от 08.11.2010).

К третьей  группе документов нормативного регулирования  бухгалтерского учета относятся  методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения  по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями  профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в  развитие документов первого и второго  уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению  к документам более высоких уровней.

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н). .
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н, ред. от 24.12.2010 № 186н)
• Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации (постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (ред.от 03.05. 2000 № 36).
• «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У).
• «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-Й, ред. от 13 мая 2011 г. N 2634-У).

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для  системы внутреннего регламентирования  хозяйственной деятельности организации  составляют четвертую группу. 
Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации. Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно.

• Учетная политика организации
• Рабочий план счетов
• Регламент документооборота в организации

 

1.3 Виды расчетов и основная  документация

Основными первичными документами по операциям на расчётном  счёте являются: