Учет расходов

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

 

9. Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

 

По истечении срока исковой  давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий  срок исковой давности установлен в  три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока  исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора  возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении  срока исковой давности списывается  на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется  приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:                                                  

 Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" | Кредит счетов 62, 76 |           

  Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" |  Кредит счетов 62, 76  |                                                                   

Списанная дебиторская задолженность  не считается аннулированной. Она должна отражаться на за балансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее  списанной дебиторской задолженности  дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:           

Дебет счетов 60, 76 | Кредит счета 91|

 

10.Рассмотрим отдельные ситуации организации учета дебиторской и кредиторской задолженности.

ООО «ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ»  выступает как агент.

  Заключен агентский договор, согласно  которому ООО "ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ" (агент) по поручению и за счет ООО «Регенс» (принципала), но от своего имени заключает договор с ОАО «МОТИВИ» организацией (покупатель), на проведение комплекса работ по уборке помещении на сумму $ 770. По окончанию работ, покупателю выставляются счет, счет-фактура и подписывается акт сдачи-приемки выполненных работ между покупателем и агентом. Оплата покупателем осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет агента по курсу ЦБ РФ на дату платежа согласно договору.

    В этом случае агент делает  следующие бухгалтерские записи:

Дебет 62.1| Кредит 76.5| 21 393 руб.37 коп. - отражена задолженность покупателя и сумма задолженности перед принципалом;

Дебет 76.5| Кредит 90.1|    641 руб. 80 коп. – начислено агентское вознаграждение

Дебет 90.1| Кредит 68|   97 руб. 90 коп. – начислен НДС с  агентского вознаграждения.

    На конец года задолженность  покупателем не погашена. Соответственно  образуется дебиторская задолженность  по контрагенту ОАО «МОТИВИ»  Д-т сч.62.1 в сумме 21 393 руб.37 коп. и кредиторская задолженность пред принципалом К-т сч. 76.5 – 20 751 руб. 57 коп., а также перед бюджетом Д-т сч. 68 – 97 руб. 90 коп.

ООО «ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ» выступает как  принципал.

  Заключен агентский договор,  согласно которому ООО "ИРИС-МЕНЕДЖМЕНТ" (принципал), а ООО «Менеджмент» (агент). В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (ежемесячно). Согласно отчету агента, в котором он указывает сколько предоставлено Агентом и выполнено Принципалом работ по комплексному эксплуатационному обслуживанию объектов недвижимости, вознаграждение, причитающиеся Агенту после оплаты Заказчиками, задолженность Агента перед Принципалом и т.д.

Принципал делает следующие проводки:

  Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражена выручка на сумму предоставленных работ и                             отражена задолженность агента перед принципалом;

Дебет 90.3 Кредит 68 – отражена сумма НДС с предоставленных работ согласно отчету агента

Дебет 44.2 Кредит 62.1 – начислено агентское  вознаграждение

Дебет 44.2 Кредит 19 – начислен НДС с суммы  вознаграждение

Отражение задолженности покупателя (заказчика)

Мы оказали в октябре 2011г. услуги по чистке ковровых покрытий ЗАО "Плежа Машин" на сумму 413,5 $ (в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выполнения работ 11535 руб. 41 коп. в т.ч. НДС 18% - 1 759 руб. 64 коп.)  согласно договору.

Делаются следующие проводки:

Дебет 62| Кредит 90-1|  11 535 руб.41 коп. - отражены выручка по выполненным работам и сумма задолженности покупателя;

Дебет 90-3| Кредит 68| субсчет "Расчеты по НДС" 1 759 руб. 64 коп. - начислен НДС к уплате в бюджет.

Итак, у нас образуется дебиторская  задолженность.

    В ноябре 2011г. ЗАО "Плежа Машин" погашает свою задолженность на сумму 413,5 $ (в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты 11581 руб. 20 коп. в т.ч. НДС 18% - 1 766 руб. 62 коп.) 

Делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 ; 11 581 руб.20 коп. – погашена задолженность покупателя. В результате появляется положительна суммовая разница в сумме 45 руб. 79 коп.

Дебет 62 Кредит 91.

                                                                       

Учет  авансов, полученных от покупателей (заказчиков)

Мы получили от ООО "Привет" аванс  в сумме 12 818 руб. 39 коп.  Аванс был  получен в счет предстоящих работ, облагаемых НДС по ставке 18%.

Делаем проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным" 12 818 руб. 39 коп. - получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным"

Кредит 68 субсчет 2 "Расчеты по НДС"   1 955 руб. 35 коп. (12 818 руб. 39 коп. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет 2 "Расчеты по НДС"

Кредит 62 субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным"

- 1 955 руб. 35 коп. - восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62.1| Кредит 90-1| 12 818 руб. 39 коп. - отражена выручка от оказанных услуг;

Дебет 62 субсчет 2 "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62.1

-12 818 руб. 39 коп. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

-1 955 руб. 35 коп. - начислен НДС к уплате в бюджет.

 

Отражение  задолженности перед поставщиком

В декабре 2011 года ОАО "Компания Клин Проспект" продало нам товар на сумму 33 040 руб. 27 коп. (в том числе НДС 18% - 5 040 руб. 04 коп.). договору N 1.

При оприходовании материалов делаем следующие проводки:

Дебет 10| Кредит 60|  28 000 руб. 23 коп - оприходованы поступившие от "Компания Клин Проспект"материалы;

Дебет 19| Кредит 60|    5 040 руб. 04 - учтен НДС.

К этому моменту оплата  не поступила.

Таким образом, наша задолженность  наша перед "Компания Клин Проспект" по договору N 1 составила 33 040 руб. 27 коп. (в том числе НДС 18% - 5 040 руб. 04 коп.).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                

 

                                                                                                                                                                                  Заключение

 

    В заключение можно отметить, что в курсовой работе было дано понятие дебиторской задолженности и особенности ее списания. Более того, были рассмотрены формы расчетов с покупателями, а также особенности отражения в учете каждой из них, а именно:

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2. Учет расчетов с подотчетными лицами;
3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям;
4. Учет расчетов оплаты труда;
5. Учет расчетов резервов по сомнительным долгам;
6. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
8. Учет просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

    Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

    Так же в данной работе рассмотрена сущность и технология формирования бюджета доходов и расходов предприятия. При этом установлено:

1. При помощи системы бюджетирования на предприятии становится возможным контролировать доходы и расходы организации. Точное  исполнение бюджета доходов и расходов организации является залогом финансового здоровья и  стабильного развития предприятия. При отклонении от бюджета организация теряет стабильность.
2. Превышение бюджета расходов означает, что предприятие понесло большие траты чем ожидалось, недовыполнение бюджета расходов, хотя и экономит деньги предприятия, не является положительным фактором, поскольку означает что деньги напрасно извлекались из оборота.
3. Недовыполнение бюджета расходов, так же как и его перевыполнение не зависит от точности расчетов, но некоторые данные все же могут быть получены.

Таким образом все цели, поставленные в данной работе были достигнуты, а задачи решены.

 

 

Список используемой литературы

 

Клячин В.А.   Бухгалтерский (финансовый ) учет: учеб. пособие для вузов.  / Грибанова О.В.  МГИУ,  2008

1. Козлова Е.П.   Бухгалтерский учет в организациях.  / Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. -  М.:  Финансы и статистика,  2009.
2. Бабаев Ю.А.   Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.  М: ЮНИТИ,  2009
3. Грибанова О.В.. Бухгалтерский учет. Методические указания к выполнению курсовых работ. МГИУ, 2008
4. Положение по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.
5. Положение по бухгалтерскому учету " Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. №26н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007). Утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.
9. Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 27.07.08 г. №34н