Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Аккредитивная форма расчетов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение плательщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в свой банк необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

Аккредитивы бывают: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные.

Подтвержденный аккредитив предусматривает подтверждение безотзывного аккредитива исполняющим банком по просьбе банка-эмитента.

Платежное требование - расчетный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя. П

Представленные на инкассо платежные  требования, равно как и инкассовые поручения, при недостаточности средств на счете плательщика оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, предусмотренной действующим законодательством.

Частичный отказ от акцепта плательщиком предъявленных к нему требований может иметь место в случаях: поставки наряду с заказанной продукцией (работой, услугой) и не заказанной; поставки частично недоброкачественной продукции (работ, услуг); наличия арифметической ошибки в платежных документах и пр.

В любом случае покупатель обязан принять поступившие товарно-материальные ценности на склад на ответственное  хранение. Одновременно он должен проинформировать поставщика об отказе погасить свои обязательства полностью или частично указанием мотивов отказа.

Расчеты платежными требованиями допускается  производить в безакцептном порядке. Право на применение данного порядка погашения обязательств плательщиком поставщик указывает на поле «Условие оплаты» платежного требования со ссылкой на соответствующий закон с указанием его номера и даты принятия или на договор между его участниками. В последнем случае плательщик обязан предоставить в свой банк необходимую информацию о кредиторе, включая наименование товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи. Кроме того, в банк предоставляются данные о договоре с указанием даты, номера и соответствующего пункта, подтверждающего безакцептное списание со счета плательщика, а в необходимых случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов. Если эти условия плательщиком не выполнены, то банк принимает платежное требование кредитора только в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта - три рабочих дня.

Чек признается ценной бумагой, содержащей ничем не обусловленное указание чекодателя обслуживающему его банку  оплатить чекодержателю соответствующую  сумму.

Порядок и условия использования  чеков в качестве платежного средства регулируются частью второй ГК РФ. В других случаях, не урегулированных им, другими законами, на основании которых разрабатываются соответствующие банковские правила.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется  одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств  за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

 

1.3. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Адыггаз»

 

Рассмотрение учета  и анализа финансовых результатов  будет проводиться на примере ОАО «Адыггаз».

Основными видами деятельности  ОАО «Адыггаз» являются газоснабжение, обслуживание газопроводов.

ОАО «Адыггаз» находится по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, город Карачаевск, ул.   Крымшамханова 22.                  

Уставный капитал общества составляет 3 млн. рублей.

Высшим органом управления обществом является общее собрание акционеров. Общество ежегодно проводит общее собрание акционеров (годовое общее собрание акционеров).

Вопросы, отнесенные к компетенции  общего собрания акционеров не могут  быть переданы на решение Совету директоров и исполнительному органу.

Исключительной компетенцией общего собрания участников является:

- внесение изменений и дополнений  в устав Общества или утверждение  устава общества в новой редакции, изменение его уставного капитала;

- решение о реорганизации или ликвидации Общества, назначение ликвидационной комиссии, утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

- утверждение годовых отчетов  и бухгалтерских балансов общества  и распределение его прибылей  и убытков;

- образование исполнительного органа общества и досрочное прекращение его полномочий;

-избрание ревизора общества.

Совет директоров общества выбирает Председателя Совета Директоров, который осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных действующим законодательством к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью  общества осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором общества.

Генеральный директор Общества имеет право: открывать счета в финансово-кредитных учреждениях; без доверенности от имени Общества заключать хозяйственные и трудовые договора, представлять Общество в государственных органах, судах, арбитражных судах и других органах; издавать приказы, инструкции, распоряжения и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества; разрабатывать и утверждает правила внутреннего трудового распорядка; регулярно составлять и предоставлять общему собранию отчеты о деятельности Общества; утверждать штаты; выдавать доверенности; принимать решение о продаже, сдаче в аренду, в залог и ином распоряжении имуществом, составляющем до 50% активов общества; брать кредиты в банках; решать другие вопросы, определенные трудовым договором (контрактом), заключаемым директором с обществом.

Структура управления ОАО  «Адыггаз» представлена на рисунок 1.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Структура управления ОАО «Адыггаз».

Ревизор Общества избирается на общем  собрании участников Общества для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества. Компетенция и порядок деятельности ревизора Общества определяется положением о ревизоре общества, утверждаемым общим собранием участников.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общим собранием акционеров в соответствии с уставом общества избирается ревизионная комиссия сроком на один год.

Аудитор общества   осуществляет проверку   финансово - хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами РФ на основании заключаемого с ним договора.

 По итогам проверки  финансово-хозяйственной деятельности  общества, ревизионная комиссия общества или аудитор составляют заключение.

 Рассмотрим экономическую характеристику ОАО «Адыггаз» а 2008-2010 гг.

Для анализа динамики и структуры активов ОАО  «Адыггаз» использован бухгалтерская отчетность форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика и структура активов ОАО  «Адыггаз»

Показатель	2008		2009		2010		2010 к 2008 в%
	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу
Внеоборотные активы	15495	35	17875	36	29198	38	193
Оборотные активы	28954	65	32421	64	48132	62	166
Валюта баланса	44449	100	50296	100	77330	100	175

 

Из данных таблицы  видно, что внеоборотные активы выросли на 93%, а оборотные – на 66%. В структуре активов внеоборотные активы выросли с 35% до 38 %, оборотные активы сократились с 65до 62%.

Анализа динамики и структуры оборотных  активов  ОАО  «Адыггаз»  дан в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика и структура активов ОАО  «Адыггаз»

Показатель	2008		2009		2010		2010 к 2008 В%
	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу
Оборотные активы	28954	100	32421	100	48132	100	166
Запасы	5752	20	6134	12	5745	12	100
Дебиторская задолженность	21812	75	25868	80	40089	83	184
Денежные средства	1254	4	-	-	1152	2	92

 

Из данных таблицы видно, что  запасы выросли на 66%, а дебиторская задолженность – на 84%. Денежные средства уменьшились на 8%. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (75-83%), запасы занимают 20-12% от суммы оборотных активов, денежные средства – 4-2%.

Для анализа динамики и структуры  пассивов  ОАО  «Адыггаз» использован бухгалтерская отчетность форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (таблица 3). Анализ пассивов организации показал, что они образованы как из собственного, так и заемного капитала (краткосрочные обязательства). Капитал и резервы ОАО  «Адыггаз» в 2010 г. по сравнению с 2008 г. выросли на 35%.

Таблица 3 - Динамика и структура пассивов ОАО  «Адыггаз»

Показатель	2008		2009		2010		2010 к 2008 В%
	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу
Капитал и резервы	19844	45	22028	44	27001	35	135
Краткосрочные обязательства	24605	55	28268	56	50329	65	205
Валюта баланса	44449	100	50296	100	77330	100	175

 

Краткосрочные обязательства  выросли  на 221 %. В структуре пассивов ОАО  «Адыггаз» в 2008-2010 г. произошло уменьшение доли по статье «Капитал и резервы» (с 45% до 35%) и увеличение краткосрочных обязательств (с 55% до 65 %). Валюта баланса увеличилась на 75%.

Основной целью анализа  основных средств является выявление изменений в их составе и структуре за анализируемый период (таблица 4).

Таблица 4 - Состав и структура основных средств ОАО  «Адыггаз»

Группа основных средств	2008		2009		2010		2010 в %к 2008
	Сумма тыс. руб.	В %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу	Сумма тыс. руб.	в %к итогу
Здания	-	-	2597	12	10519	31	-
Машины и оборудование	11057	69	12895	61	18091	52	164
Транспортные средства	3731	23	4928	23	5135	15	138
Производственный и хозяйственный инвентарь	1322	8	554	3	721	2	55
Всего:	16110	100	20974	100	34466	100	214