Учет расчетов с бюджетом по налогам

 

Налогоплательщики³²:

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налоговая ставка³³:

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации³⁴ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Объект налогообложения³⁵:

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств  по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для  воздушных транспортных средств), валовая  вместимость(для буксируемых транспортных средств).

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

1. Начислен транспортный налог:

Д 26 – К 68/транспортный налог

2. Уплачен транспортный налог:

Д 68/транспортный налог  – К 51

 

 

Заключение

 

В заключении можно подвести итог по счету 68

По кредиту счета 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся  организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество  счетов в зависимости от видов  уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

1. по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
2. по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
3. 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
4. 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
5. 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность  организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный  НДС организациям-экспортерам и  т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам  налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и  естественно о видах сборов.

 

 

Список используемой литературы.

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая ( в ред. № 84-ФЗ от 17.05.2007г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть вторая ( в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N60н).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н).
6. Правовая информационная система «Консультант Плюс»
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М., 2004.
8. Бабаев Ю.А. и д.р. Бухгалтерский учёт. – М. «Проспект», 2005.
9. Блинова Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. – М., «ИНФРА-М», 2005г.
10. Кожинов В. Я., Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., «Экзамен»,2001г.
11. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет. – М. «ИПБ-БИНФА», 2002г.
12. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2007г.
13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М., Финансы и статистика, 2003г.
14. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий – М., Финансы, 2003г.
15. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В., Налоговый учет и налоговая отчетность. – М., «Эксмо», 2009г.
16. Пипко В. А., Бережной В. И. и др., Бухгалтерский финансовый учет. – М., «Финансы и статистика», 2002г.
17. Стражев В. И., Латыпова О. В., Теория бухгалтерского учета. – М. «Высшая школа», 2005г.
18. Юткина Т. К. Налоги и налогообложение. – М., «ИНФРА-М», 2006г.

Интернет источники:

1. www.businessuchet.ru
2. www.garant.ru
3. www.buh.ru

 

Размещено на Allbest.ru

¹ Ст. 246 НК РФ

² Ст. 285 НК РФ

³ Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009

⁴ Перечень доходов и расходов дан в НК РФ ст. 248-270

⁵ ст.143 НК РФ в редакции ФЗ от 29.12 2000 № 166 ФЗ

⁶ Ст. 260 НК РФ

⁷ Закона N 137-ФЗ вступил в силу с 01.01.2008

⁸ Ст. 146 НК РФ

⁹ Ст. 207 НК РФ

¹⁰ Ст. 216 НК РФ

¹¹ Ст. 224 НК РФ Ставки введены в действие ФЗ: 24.07.2007 N 216-ФЗ; 24.07.2007 N 216-ФЗ; 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 20.08.2004 N 112-ФЗ.

¹² Ст. 217 НК РФ

¹³ Стандартные вычеты см. в Приложении №5 

¹⁴ Ст. 235 НК РФ

¹⁵ Ст. 240 НК РФ

¹⁶ Ст. 241 НК РФ (см. Приложение №6)

¹⁷ Ст. 236 НК РФ

¹⁸ Ст. 179 НК РФ

¹⁹ Ст. 192 НК РФ

²⁰ В процентах

²¹ В данной формуле НДС берется по ставке 18% от суммы: себестоимости, прибыли и суммы акциза.

²² Исключение экспортный товар

²³ Ст. 388 НК РФ

²⁴ Ст. 393 НК РФ

²⁵ Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009

²⁶ установлены Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86

²⁷ Ст. 373 НК РФ

²⁸ Ст. 379 НК РФ

²⁹ Ст. 380 НК РФ

³⁰ Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96

³¹ Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.

³² Ст. 357 НК РФ

³³ Ст. 361 НК РФ

³⁴ Для Санкт-Петербурга ставки устанавливаются Законом СПб от 26.11.2003 N 684-96

³⁵ Ст. 358 НК РФ