Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере СПК «Рита» Малоритского района, Брестской области

Так как на предприятии  не ведется ведомость № 32-АПК "Ведомость  аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (сч.18, субсчет 68-2)", данные по кредиту счетов 18 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  товарам, работам, услугам" и 68 "Расчеты  по налогам и сборам" за отчетный месяц в разрезе корреспондирующих  счетов переносят в журнал-ордер  № 8-АПК непосредственно из первичных документов, бухгалтерских справок (листков - расшифровок).

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) ведется в ведомости формы  № 37-АПК (приложение Е). Учет расчетов в  ведомости формы № 37-АПК организуется по каждому виду налогов и сборов в разрезе субсчетов, открываемым  к счету 68 "Расчеты по налогам  и сборам" в соответствии с  источниками их возмещения (себестоимость, выручка от реализации, прибыль и  др.). В ведомости формы № 37-АПК  указываются дебетовые или кредитовые остатки на начало месяца по каждому  виду налогов и сборов и по субсчетам, отражаются дебетовые и кредитовые обороты в корреспонденции с  соответствующими счетами, а также  остатки по каждому аналитическому счету и субсчету на конец отчетного  периода. Записи в ведомости осуществляются на основании соответствующих первичных  документов, расчетов по начислению налогов  и платежей или же по данным бухгалтерских  справок (листков-расшифровок). Итоговые данные за месяц по кредиту аналитических  счетов и субсчетов из ведомости  формы № 37-АПК с расшифровкой по корреспондирующим счетам переносят  в журнал-ордер формы № 8-АПК (прилож. Ж).

Сверку расчетов по налогу на добавленную стоимость производят с регистрами по учету расчетов с  поставщиками и подрядчиками, с покупателями продукции, товаров, работ, услуг.

Записи по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" сверяют с данными различных  регистров: с дебетом счетов 20, 23,25,26,29 - с данными производственных отчетов; с дебетом счетов 90, 91 - с данными  ведомостей форм № 62-АПК, 63-АПК; с дебетом  счетов 51, 52 - с данными дебетовых  оборотов журнала-ордера формы № 2-АПК  и др. Суммы дебетовых оборотов по счету 68 сверяются с данными  журналов-ордеров форм № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 6-АПК и т.д. После подсчета итогов оборотов и остатков по каждому  субсчету на конец отчетного периода  и сверки с другими регистрами их переносят из журнала-ордера формы  № 8-АПК в Главную книгу (прилож. И).

Законом, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки  уплаты налогов в бюджет, порядок  предоставления отчетности налоговой  инспекции и соответствующим  органам, нарушение которых влечет наложение финансовых санкций. Платежи  и отчисления в бюджет производятся согласно инструкциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и других органов государственного управления Республики Беларусь.

 

 

 

3.3 Автоматизация учета расчетов

по  налогам и сборам

 

Бухгалтерский учет приобретает  в условиях переходной экономики  первостепенное значение для предприятий  всех форм собственности и размеров: обеспечивает регистрацию, xpанение и  обработку информации о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и  частой смены нормативных актов  государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его  роль в управлении предприятием - ключевой. Сложности настоящего времени вынуждают  бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние  изменения и дополнения к действующим  законам и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в  таких условиях гораздо менее  формализуется, чем при стабильной экономической ситуации, и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы, с одной стороны, не загнать  предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально  не нарушить закон и избежать штрафных санкций.

Исходя из специфических  свойств предмета и объектов сельскохозяйственного  бухгалтерского учета его следует  автоматизировать, но не только на уровне АРМ бухгалтеров, но и в региональных масштабах. Это сделает бухгалтерский  учет более гибким, современным, а  также активно и положительно влияющим на эффективность функционирования региональных агропромышленных структур, успешно решающих не только производственные задачи, но и оптимально развивающих  свою социально-экономическую сферу.

На специфику сельскохозяйственных организаций могут быть настроены  бухгалтерские программы: "Анжелика+", "Ветразь" "1С: Предприятие. Белорусская  адаптация", "БухИнфо", Типовой  программный комплекс автоматизации  учета и отчетности сельскохозяйственной организации, разработанный специально для сельскохозяйственных организаций "Нива СХП".

ТПК "Нива СХП" позволяет  учитывать отраслевую специфику  сельского хозяйства: предоставлять  комплексное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения  модулей комплекса; автоматизировать специфические участки учета - учет продукции растениеводства и  животноводства; реализовать многоуровневый учет, иерархическую модель аналитического учета, а также количественный учет по нескольким видам единиц измерения; иметь сетевой вариант для  получения и обработки данных удаленных подразделений, передачи статистической и финансовой отчетности вышестоящим организациям по каналам  связи; автоматизировать широкий перечень функций по учету труда и заработной платы, учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам; включать генератор  отчетов для возможности построения специализированных сельскохозяйственных отчетов; иметь ряд успешных внедрений в сельскохозяйственных организациях.

Использование персональных компьютеров для автоматизации  бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного  обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит  из множества рутинных операций, связанных  с многократным выполнением одних  и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме  отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Все большее количество организаций  переходит на автоматизированную форму  ведения бухгалтерского учета. Она  позволит сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете  и отчетности, оценить текущее  финансовое положение предприятия  и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить  и сохранить в электронном  виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся  форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже  сформированными реквизитами предприятия.

При автоматизированной форме  учета достигается не только более  качественный уровень ведения бухгалтерского учета, но и составление отчетности в более сжатые сроки, наиболее развернутая  его аналитика по всем параметрам. При использовании бухгалтерских  программ по автоматизации учета, как  правило, большинство расчетов по налогам  и сборам составляется автоматизировано, автоматизированы, как правило, и  типовые формы бухгалтерской  отчетности.

Таким образом, другого выхода, кроме использования программ, автоматизирующих бухгалтерский учет, не существует. Вручную вести учет в современной  бухгалтерии если и возможно, то уж точно нерационально.

На современном этапе  для автоматизации учетного процесса на исследуемом предприятии рекомендуется  использовать типовой программный  комплекс бухгалтерского учета и  отчетности сельскохозяйственной организации "Нива СХП", разработанный УП "ГИВЦ Минсельхозпрод".

 

 

Заключение

 

Налоги - это обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных  образований.

Исследуемое предприятие  СПК «Рита» уплачивает в бюджет НДС, единый налог с производителей с/х продукции, подоходный налог с граждан.

Ссылаясь на учебно-методическую литературу, исследуя и анализируя финансово - хозяйственную деятельность с/х предприятия СПК «Рита», а также анализируя расчеты предприятия с бюджетом по налогам и сборам, можно сделать следующие выводы:

В хозяйстве увеличилось  наличие земель, снизилась численность  работников, возросла нагрузка сельхозугодий  и пашни на 1 средне - годового работника, увеличился выпуск производимой продукции  и улучшилось ее качество, существенно  снизились затраты труда, улучшились условия труда.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на предприятии  в целом поставлен неплохо, но расчеты с бюджетом осуществляются не всегда своевременно.

В соответствии с изученными проблемами, мы можем внести следующие  предложения:

Внедрение новых высокоэффективных  технологий позволит увеличить производительность труда, сократить затраты на единицу  продукции, сэкономить материальные и  энергетические ресурсы.

Предприятию необходимо еще  более улучшить организацию производства, совершенствовать технологические  процессы в растениеводстве и  животноводстве.

Предприятию необходимо наращивать объемы производства дешевой и качественной продукции, получать больше прибыли.

Необходимо осуществить  автоматизацию бухгалтерского учета  и отчетности, что обеспечит не только более качественный уровень  ведения бухгалтерского учета, но и  составление отчетности в более  сжатые сроки.

Усилить контроль за правильностью  и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;

Провести мероприятия  по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Необходимо вести ведомость  аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы  № 32-АПК.

Так как финансовое положение  предприятия является результатом  образования, размещения и использования  финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства), необходимо обеспечивать систематическое  поступление и эффективное использование  финансовых ресурсов, достижение рациональной структуры собственных, заемных  и привлеченных средств, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины.

 

Список литературы

 

1. В. Пилуй. Совершенствование системы налогообложения с/х производителей Беларуси // Аграрная экономика. - 2008 г. - №4. - с. 19.
2. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: Учеб. пособие.2-е изд., исправленное / Под общ. ред. П.Г. Пономаренко - Мн.: "ВШ", 2007. - с.63-67.
3. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учеб. пособие. / Под общ. ред. О.А. Левковича - Мн., 2006. - с.115-119.
4. Е.Ф. Киреева. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации // Белорусский экономический журнал. - 2008 г. - №2. - с.53.
5. Полуян В.Н. Налогообложение в РБ и пути его совершенствования/В.Н. Полуян, Э.А. Селицкая // Веснiк БДЭУ: навук. - практ. часоп. - 2008. - №2. - с.22
6. Василевская Т.И. Налоги. Методика исчисления. Пути оптимизации: Учеб. пособие. - Мн., 1995г. - с.126.
7. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методы и практика. - Мн., 1997г. - с.16.
8. Гуреев В.И. Налоговое право. - Мн., 1995г. - с.253.
9. Т. Осипова. Основные изменения в налоговом законодательстве на 2008 г. // Главный бухгалтер. - 2008. - № 1 (49). - с.16.
10. Л. Некрасова. Почему в рамках упрощения налогового учета не разрешено не заполнять регистры налогового учета, если все показатели формируются в бухгалтерском учете? // Главный бухгалтер. - 2009. - №18 (114). - с.8
11. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. - СПБ., 2000. - с.264.
12. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие. - Мн., 2000. - с.359.
13. Декрет Президента РБ от 13.07.1999 г. № 27 " О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции".
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М., 2001. - с.256.
15. Закон РБ от 20.12.1991 г. № 1323-12 "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет РБ".
16. Закон РБ от 29.12.2006 г. № 190-3 "О внесении дополнений и изменений в некоторые законы РБ по вопросам налогообложения".
17. Закон РБ "О бухгалтерском учете и отчетности" от 18.10.1994 г. № 3321-12.
18. Закон РБ от 21.12.1991 г. № 1327-12 "О подоходном налоге с физических лиц" (в редакции Законов РБ от 09.12.2005 г. № 78-3, от 12.07.2006 г. № 142-3, от 29.12.2006 г. № 190-3, от 26.12.2007 г. № 302-3, от 13.11 2008 г. № 449-3).
19. Закон РБ от 19.12.1991 г. № 1319-12 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями законом РБ от 26.12.2007 г. № 302-3).
20. Информационный бюллетень администрации Президента РБ: ежемесячный журнал, № 3, 2007 г., с.56-60.
21. Конопчук А.Я. Налоги, цены и показатели эффективности: Учеб. пособие. - Мн., 2000. - с.72.
22. В.П. Кляузе, Охрана труда: правовые и организационные вопросы, Мн.: "Диктата", 2006. - с.172.
23. О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. Конспект лекций по бухгалтерскому учету. - Мн.: "Элайда", 2007. - с.47.
24. В.Н. Лемеш Ревизия и аудит: Учебн. пособие, ч.2-МН.: Изд. Гревцова, 2008. - с.241-243
25. Т.Ф. Михнюк Охрана труда и основы экологии, Мн.: "ВШ", 2007. - с.4-5.
26. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях. /Под общ. ред.В.А. Гюрджан. - Мн.: "Светоч", 2002. - с.25-28
27. Налоги и налогообложение. / Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - Мн.: "ВШ", 2006. - с.17.
28. Налоговый кодекс РБ (Общая часть) от 19.12.2002 г. № 166-3.
29. А. Дейко. Эффективная налоговая система-одно из важнейших условий экономического роста нашей страны. // Проблемы управления, ежемесячный журнал-2008 г. - №3. - с.56.
30. Налоговое законодательство. // Рэспублика (Дзелавая): газета - № 4, январь 2009 г., с.5
31. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие. - СПБ, 1998. - с.577.
32. А.И. Стешиц Бухгалтерский учет и аудит в АПК: Учебник. - Мн., 2005. - с.25.
33. А.А. Челноков, П.Ф. Ющенко Охрана труда: Учеб. пособие. - Мн.: "ВШ", 2006. - с.135.
34. Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика. - Мн., 2000. - с.80.
35. А. Дейко. Совершенствование налоговой системы-одно из важнейших условий развития сферы предпринимательства в РБ. // Экономика Беларуси: ежемесячный журнал - № 2, 2008 г., с.25-27.
36. А. Недоступ. Вычеты по НДС. // Экономическая газета, № 37 (1255), май 2009 г., с.17