Учет прочих доходов и расходов
Реферат, 25 Января 2015, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью организации и включают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Перечень прочих доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Бухгалтерский учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.
Файлы: 1 файл
Учет прочих доходов и расходов.docx
— 120.98 Кб (Скачать файл)· платежи из прибыли:
начисленный налог на прибыль — 11160 руб.
В бухгалтерском учете в течение отчетного периода доходы и расходы отражаются следующими записями:
· доходы и расходы по обычным видам деятельности:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90-1 «Выручка»
— 590 000 руб. — выручка от продажи продукции;
Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»
Кредит 43 «Готовая продукция»
— 400 000 руб. — себестоимость проданной продукции;
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
— 90 000 руб. — сумма налога на добавленную стоимость;
Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»
Кредит 44 «Расходы на продажу»
— 20 000 руб. — расходы на продажу продукции;
· операционные и внереализационные доходы и расходы:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 11 800 руб. — доходы от продажи материалов;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 10 «Материалы»
— 8000 руб. — себестоимость проданных материалов;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
— 1800 руб. — сумма налога на добавленную стоимость;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
— 15 000 руб. — расходы в виде процентов за пользование банковским кредитом;
· чрезвычайные доходы и расходы:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 500 руб. — рыночная стоимость неучтенных материалов, выявленных в процессе инвентаризации;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 1000 руб. — пени, подлежащие уплате за нарушение сроков оплаты приобретенного сырья и материалов;
· чрезвычайные доходы и расходы:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 43 «Готовая продукция»
— 40 000 руб. — себестоимость испорченной в результате наводнения готовой продукции;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— 20 000 руб. — страховое возмещение за испорченные ценности.
В конце отчетного периода определяется финансовый результат и начисляется налог на прибыль. Финансовый результат по обычным видам деятельности рассчитывается на основании информации, отраженной на счете 90 «Продажи» в разрезе субсчетов. По условиям примера по обычным идам деятельности получена прибыль в сумме 80 000 руб.
(590 000 руб. - 400000 руб. - 90000 руб. - 20 000 руб.).
В учете она отражается записью:
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— 80000 руб.
Затем определяется сальдо прочих доходов и расходов как разница между дебетовым оборотом субсчета 91-2 «Прочие расходы» — 25800 руб.
(8000 руб. + 1800 руб. + 15 000 руб. + 1000 руб.) и кредитовым оборотом субсчета 91-1 «Прочие доходы» — 12 300 руб. (11 800 руб. + 500 руб.). В данном случае получен убыток в сумме 13 500 руб. (25 800 руб. - 12300 руб.). Исчисленная сумма убытка отражается записью:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
— 13 500 руб.
Финансовый результат от всех операций за отчетный период рассчитывается как разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 «Прибыли и убытки». Кредитовый оборот счета равен 100000 руб., в том числе прибыль от продаж — 80 000 руб. и страховое возмещение за испорченную при наводнении продукцию — 20 000 руб. Дебетовый оборот равен 53 500 руб., в том числе убыток от прочих операций — 13 500 руб. и стоимость испорченной при наводнении готовой продукции — 40 000 руб. Таким образом, финансовый результат составляет прибыль в сумме 46 500 руб. (100000 руб. - 53 500 руб.).
Из полученной прибыли организация уплачивает налог на прибыль в сумме 11 160 руб.:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 11 160 руб.
Чистая прибыль организации за отчетный период (сальдо счета 99 «Прибыли и убытки») равна 35 340 руб. (46 500 руб. - 11 160 руб.).
В конце года чистая прибыль присоединяется к нераспределенной прибыли:
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
— 35 340 руб.
Кроме того, в конце года закрываются субсчета к счету 90 «Продажи» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
— 510 000 руб. (400 000 руб. + 90 000 руб. + 20 000 руб.);
Дебет 90-1 «Выручка»
Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
— 590 000 руб.;
Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит 91-2 «Прочие расходы»
— 25 800 руб.;
Дебет 91-1 «Прочие доходы»
Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
— 12 300 руб.
В результате произведенных записей в конце года счет 99 «Прибыли и убытки», а также субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не будут иметь сальдо.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Этот учет ведут на счете 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открывают субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляются авансовые платежи, их отражают по дебету счета 81 «Использование прибыли», субсчет «Платежи в бюджет из прибыли», и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Перечисление платежей отражают по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», с кредита счетов учета денежных средств.
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом. Дебетовое сальдо говорит о переплате в бюджет, кредитовое сальдо – о недоплате. При недоплате предприятие должно начислить причитающуюся сумму в бюджет.
Разница между суммой, которая должна быть внесена в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центробанком РФ.
Практикуется и другой порядок расчетов по налогу на прибыль. С 1 января 1997 г. можно перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.
Начисленные суммы налога отражают по дебету счета 81 «Использование прибыли» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль». Перечисление платежей в бюджет оформляют записью по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету «Платежи в бюджет из прибыли» обычно не ведется, при необходимости аналитическую информацию можно почерпнуть из расчетов по налогу на прибыль.