Учет по кредитам и займам предприятия ООО «Орский завод холодильников»

Источник: Составлено автором самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета «Орский завод холодильников»

 

Анализ таблицы показывает, что показатель рентабельности продаж ООО «Орский завод холодильников» в течение периода резко сократился (это характеризует предприятие не с лучшей стороны), что говорит о нерентабельности основного производства предприятия. Об этом же свидетельствует и следующая таблица. Как видно, к концу года произошло постепенное увеличение показателей.

 

Таблица 2.19

Показатели оборачиваемости элементов оборотных активов ООО «Орский завод холодильников»

Показатели	Строки в отчетности	2008	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6
1.Выручка от реализации, млн. руб.	стр.010 формы№2	23769	19205	39685	59189
2. Объем дневных продаж, млн. руб.. в день (п.1/90дней)	п.1/90	264,1	213,34	440,94	657,66
3.Средняя стоимость оборотных  активов, млн. руб.	по стр. 290 баланса	87051,5	114759	128131,5	107627,5
4.Оборачиваемость оборотных активов (дней)	п.3/п1	330	538	291	164
5.Средняя стоимость дебиторской  задолженности, млн. руб.	по стр. 230 + +240 баланса	7004,5	9411	7454	7809
6.Оборачиваемость дебиторской задолженности (дней)	п.5/п.2	27	44	17	12
7.Средняя стоимость запасов, млн. руб.	по стр. 210 баланса	75163,5	100360,5	115985	94217
8.Оборачиваемость запасов (дней)	п.7/п.2	285	470	263	143

Источник: Составлено автором самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета «Орский завод холодильников»

 

По данной таблице можно сделать вывод, что оборачиваемость оборотных активов колеблется от 538 до 164 дней, такой перепад в замедлении и ускорении оборачиваемости можно объяснить сезонным характером производства на ООО «Орский завод холодильников»

После того как вычисляются основные коэффициенты, необходимо разбить их на категории в зависимости от фактического значения (табл. 2.20, 2.21).

 

Таблица 2.20

Разбивка показателей на категории в зависимости от фактических значений

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория
1	2	3	4
К1	0,1 и выше	0,05 – 0,1	менее 0,05
К2	0,8 и выше	0,5 – 0,8	менее 0,5
К3	1,5 и выше	1,0 – 1,5	менее 1,0
К4
кроме торговли и лизинговых предприятий	0,4 и выше	0,25 – 0,4	менее 0,25
для торговли и лизинговых компаний	0,25 и выше	0,15 – 0,25	менее 0,15
К5	0,10 и выше	менее 0,10	нерентаб.
К6	0,06 и выше	менее 0,06	нерентаб.

 

Таблица 2.21

Оценка класса кредитоспособности заемщика ООО «Орский завод холодильников»

Показатель		Фактическое значение		Категория		Вес показателя		Расчет суммы баллов		Класс
1		2		3		4		5		6
К1		0,065		2		0,05		0,10
К2		0,199		3		0,10		0,30
К3		1,24		2		0,40		0,80
К4		0,52		1		0,20		0,20
К5		0,087		2		0,15		0,30
К6		0,55		1		0,10		0,10
Итого 2008 г.		х		х		1		1,80		2
К1		0,017		3		0,05		0,15
К2		0,089		3		0,10		0,30
К3		1,164		2		0,40		0,80
К4		0,44		1		0,20		0,20
К5		нерентаб.		3		0,15		0,45
К6		0,14		1		0,10		0,10
Итого 2009 г.		х		х		1		2		2
К1		0,04		3		0,05		0,15
К2		0,111		3		0,10		0,30
К3		1,314		2		0,40		0,80
К4		0,51		1		0,20		0,20
К5		нерентаб.		3		0,15		0,45
К6		0,33		1		0,10		0,10
Итого 2010г.		х		х		1		2		2
К1	0,11		1		0,05		0,05
К2	0,273		3		0,10		0,30
К3	1,63		1		0,40		0,40
К4	0,66		1		0,20		0,20
К5	нерентаб.		3		0,15		0,45
К6	нерентаб.		3		0,10		0,30
Итого 2011г.	х		х		1		1,7		2

 

Оценка кредитоспособности ООО «Орский завод холодильников» различными методиками позволяет сделать вывод о том, что предприятие наиболее рационально отнести ко 2 классу заемщиков. Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т. е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.). Процентная ставка зависит от вида обеспечения.

Об этом свидетельствуют постоянные колебания показателей. Если рассматривать краткосрочное кредитование, то вполне возможна выдача кредита.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

 

Изучив суть проблемы излагаемой в данной работе, рассмотрев теоретические основы учета, анализа кредитов и займов, а так же организацию учета кредитов и займов и анализа ликвидности и кредитоспособности в ООО «Орский завод холодильников», можно сделать следующие выводы:

Как известно, одним из источников финансирования коммерческой деятельности организаций являются займы и кредиты, которые играют огромную роль в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности организаций. В частности, краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций.

В данной работе были рассмотрены основные понятия кредита и займа, их отличительные особенности. Увидели значительную роль кредитов и займов.Рассмотрели  особенности бухгалтерского учета «Кредитов и Займов» на предприятии.

Перечислили какие затраты несет заемщик, увидели, что они по разному учитываются: в зависимости от той цели на которые были взяты денежные средства например, если для оплаты МПЗ, то здесь корреспондируют следующие счета- Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»-К-т сч. 66, субсч. «Проценты по кредитам и займам»; если для  приобретения или строительства инвестиционных активов, то счета:

Д-т сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» - К-т сч. 66 субсч. «Проценты по кредитам и займам»; ели для прочих целей, как например в ООО «Орский завод холодильников»: Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»- К-т сч. 66,сусч. «Проценты по кредитам и займам».

Состояние ликвидности зависит от структуры имущества  и  капитала, то есть от соотношения статей актива и пассива, если  оно благоприятно, то предприятие характеризуется  как  ликвидное.

Под платежеспособностью понимается способность организации своевременно расплачиваться по своим краткосрочным и долгосрочным денежным обязательствам. Платежеспособность является одним из основных внешних признаков финансовой устойчивости. 

Платежеспособность и кредитоспособность оказывает положительное влияние на выполнение деятельности организации и обеспечение нужд для её осуществления. Поэтому платежеспособность и кредитоспособность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа платежеспособности и кредитоспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.

Показатели финансовой отчетности показывают финансовое состояние любой организации в настоящем и на перспективу.

В целом при выдаче кредита или займа займодавец и кредитор учитывает отрасль деятельности потенциального заёмщика, что учитывается при анализе показателей ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, а так же его кредитную историю, если она была и рассматривает гарантии выплаты кредита (поручительство, залог  имущества и др.).

В процессе создания в стране предпосылок для функционирования рыночной экономики возникают проблемы, пути, решения которых требуют тщательного обоснования. Как известно, деятельность предприятия в условиях рынка предполагает рациональное использование финансовых ресурсов, что возможно при эффективном управлении расходами. В этой связи возникает необходимость разработки новых подходов к формированию информационного обеспечения управления расходами финансового характера.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 752 с. - (Серия «Кодексы и Законы»).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2011. - 575 с. - (Серия «Кодексы и Законы»).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон № 129 - от 21.11.1996 г. – М.: /Дело и Сервис/, 2008. - 400 с.
4. Федеральный Закон «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» от 31.12.07 № 190.
5. Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 23.06.2008 № 76.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.2008 г. № 60н (в редакции Приказа Минфина РФ от 30.12.2008 № 107н).
7. Положение по бухгалтерскому учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/ 99) – М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. – 156 с.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). - М.: Высшая школа, 2009. - 263 с.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). - М.: Высшая школа, 2009. - 268 с.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). - М.: Высшая школа, 2010. - 251 с.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07). - М.: Высшая школа, 2010. - 202 с.
12. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй)./Под ред. Р.Ф.Захаровой, С.В.Земляченко. - М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2009. - 720 с.
13. Абрамова Н.В. и др. Налоговый учет. - М.: Главбух, 2008. - 300 с.
14. Агафонова М.Н. Как заполнять налоговые декларации? - М.: Бератор – Пресс, 2009. - 215 с.
15. Акчурина Е.В. и др. Учет затрат в бухгалтерском учете. - М.: Велби, 2007. - 618 с.
16. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 120 с.
17. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятий. - М.: АКДН, 2009. - 126 с.
18. Арбузов Н. Условия инновационного развития экономики // Экономист, №3, 2010.
19. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство Дело и сервис – Новосибирск,2010.
20. Баев Л. Управление инвестиционными проектами. – Челябинск: ЮУрГУ, 2008.
21. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 348 с.
22. Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Володин А.А. Справочник финансиста предприятия. – М.: Инфра – М, 2008.
23. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2010.
24. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие.- М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2010.
25. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций.- М.: Финансы и статистика, 2008.
26. Бурцев В. Характеристика системы внутреннего контроля // Финансовый бизнес. – 2009 – №8.
27. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 800 с.
28. Воронов К.В. Основные понятия теории инвестиционного анализа // КГ «Воронов и Максимов» - М., 2009.
29. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. - М.: Спб; Спец. литература, 2010. - 429 с.
30. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство: Учеб. пособие. - М.: Софит, 2009.
31. Дамари Р. Финансы и предприримательство. - Ярославль: Периодика, 2008. - 223 с.
32. Клементьев А.Ю. Стратегический бюджет предприятия - многовариантный план // Экономист, 2008, №7.
33. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ “ФИС”, 2010. -224 с.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности - М.: ФиС, 2009.
35. Кударь Г.В. Амортизация: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Экзамен, 2007. - 200 с.
36. Кузнецов Д. Комплексное управление компанией // Менеджмент в России и за рубежом, 2009, №8.
37. Ложникова А. Инвестиционные механизмы в реальной экономике – М.: МЗ Пресс, 2008
38. Мелкумов Я.С. Теоретическое пособие по финансовым вычислениям. - М.: Инфра-М, 2009. - 336 с.
39. Мельниченко Е.Д. Независимая экспертная оценка как способ обеспечения ликвидности залога // Эпиграф, №10, 2008.
40. Михайлов В. Оценка бизнеса // Эксперт, №7, 2009.
41. Овсийчук М.Ф. и др. Финансовый менеджмент: Методы инвестирования капитала. - М.: Буквица, 2009. - 128 с.
42. Оперативная финансовая работа на предприятии: Учебно-методическое пособие/ Сост. к.э.н., профессор А.В. Мороз.- Новосибирск: СибУПК, 2008.
43. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2008.
44. Павлова Л.Н. Финансовый менежмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 282 с.
45. Пясталов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Академический проект, 2008.
46. Рубцов С.В. Целевое управление в корпорациях. Управление изменениями. -  М:  2010.
47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнной деятельности предприятия – Мн.: Экоперспектива, 2010.
48. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 2008. - 194
49. Уилсон П. Финансовый менеджмент в малом бизнесе. - М.: Аудит, 2008. - 256
50. Черкасов В.Е. Учебное пособие по финансово-экономическим расчетам. - М.: АУЗБанк, 2010. - 252 с.
51. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Дело, 2008. - 348 с.
52. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2009. - 152 с.

 

ГЛОССАРИЙ

Активы – контролируемые предприятием экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала.

Банковский кредит - денежные средства, предоставляемые банком взаймы клиенту для целевого использования на установленный срок под определенный процент.

Внешние источники формирования финансовых ресурсов – состав привлекаемых со стороны собственных и заемных финансовых средств, обеспечивающих развитие предприятия (эмиссия акций и облигаций, привлечение финансового и товарного кредита и т.п.).

Внутренние источники формирования финансовых средств – состав собственных и заемных финансовых средств, формируемых в рамках самого предприятия и обеспечивающих его развитие. Основными из этих источников являются прибыль, амортизационные отчисления и прирост внутренней кредиторской задолженности (счетов к начислению).

Внутренняя кредиторская задолженность – одна из форм краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, представленная переходящей задолженностью по заработной плате; отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, отчислениями на страхование имущества и т.п.

Заемный капитал характеризует привлекаемые для финансирования развития предприятия на возвратной основе денежные средства или другие имущественные ценности.

Инвестиции – вложение капитала в денежной, материальной и нематериальной формах в объекты предпринимательской деятельности с целью получения текущего дохода или обеспечения возрастания его стоимости в будущем периоде. Инвестиции являются главной формой реализации стратегии развития территории.

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

Самофинансирование – финансирование развития предприятия исключительно за счет формируемых собственных финансовых ресурсов.

Предприятие, как объект стратегического управления, представляет собой открытую комплексную систему, интегрирующую все направления и формы хозяйственной деятельности различных структурных его подразделений.

Стратегия – это определение основных долгосрочных целей и задач предприятия и утверждение курса действий и распределения ресурсов, необходимых для достижения этих целей.

Стратегическая альтернатива определяется путём сопоставления возможностей и ресурсов корпорации с учётом приемлемого уровня риска.

Стратегия – это постановка среднесрочных и долгосрочных целей, заключающихся в максимизации выгоды (прежде всего дохода и прибыли).