Учет основных средств
Курсовая работа, 21 Февраля 2015, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Цель написания данной работы является ознакомление с учетом основных средств и их движения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
ознакомиться с нормативами регулирования учета основных средств, понятием основных средств и их классификацией;
рассмотрение движения основных средств.
Содержание работы
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1.УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…………….
1.1 Нормативное регулирование учета основных средств. Понятие и классификация учета основных средств………………………………………...5
1.2 Учет поступления основных средств………………………………………10
1.3 Учет выбытия основных средств…………………………………………...15
2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…
Файлы: 1 файл
БУХ УЧЕТ (Восстановлен).docx
— 106.22 Кб (Скачать файл)Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств»
К-т 01 «Основные средства», суб. «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта.
При отражении стоимости приобретенной доли уставного капитала или стоимости приобретенных акций:
Д-т 58 «Финансовые вложения», суб. «Паи и акции»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств».
Если возникла разница между стоимостью вклада, осуществленного в неденежной форме, в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью предаваемого объекта основных средств, то:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств»
К-т 99 «Прибыли и убытки» - оценка вклада выше стоимости передаваемых основных средств; или
Д-т 99 «Прибыль и убытки»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств» - оценка вклада ниже стоимости передаваемых основных средств.
При безвозмездной передаче основных средств записи составляются по традиционной схеме. Доходы в данном случае отсутствуют, но в соответствии с действующим законодательством передача основного средства на безвозмездной основе признается реализацией (за исключением случаев, перечисленных в ст. 146 НК РФ) и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Согласно ПБУ 10/99 при безвозмездной передаче объекта основных средств все расходы, связанные с его выбытием, признаются операционными расходами организации. Таким образом, в бухгалтерском учете при безвозмездной передаче основных средств расходами считаются их остаточная стоимость и все затраты, связанные с передачей. В этом случае остаточная стоимость передаваемого объекта определяется на счете 01 «Основные средства» традиционным способом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На сумму убытка от передачи объекта основных средств делается запись:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», суб. «Выбытие основных средств».
Обычно распространена передача имущества на безвозмездной основе между взаимозависимыми лицами, например, между учредителем, с одной стороны, и учреждаемым им хозяйствующим субъектом, с другой. По договору дарения имущество может передаваться некоммерческим организациям, в благотворительных целях и т.д.
2.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ (вариант 4)
Исходные данные предприятия «Омега» на начало отчетного периода:
№ п/п |
Счета |
Сумма, (руб.) |
1 |
Основные средства |
2 473 500 |
2 |
Амортизация основных средств |
74 250 |
3 |
Нематериальные активы |
25 890 |
4 |
Амортизация нематериальных активов |
7 317 |
5 |
Вложения во внеоборотные активы |
80 370 |
6 |
Материалы |
780 510 |
7 |
Отклонение в стоимости материалов (дебет) |
54 741 |
8 |
Незавершенное производство |
15 300 |
9 |
Готовая продукция |
96 450 |
10 |
Касса |
7 500 |
11 |
Расчетный счет |
976 500 |
12 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
376 500 |
13 |
Расчеты с покупателями |
189 000 |
14 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
75 000 |
15 |
Расчеты по налогам и сборам |
37 050 |
16 |
Расчеты по соц.страхованию и обеспечению |
16 335 |
17 |
Расчеты по оплате труда |
54 435 |
18 |
Расчеты с подотчетными лицами: по дебету/ по кредиту? |
19 350 1 080 |
19 |
Уставный капитал |
3 000000 |
20 |
Добавочный капитал |
528 000 |
21 |
Резервный капитал |
450 000 |
22 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
99 144 |
1. Выписка из приказа об учетной политике условной организации «Омега»
2. Данные о наличии
имущества и источников имущества
условной организации «Омега»
3. Расшифровка остатков на начало периода
4. Данные о движении
имущества и источников имущества
условной организации «Омега»
за отчетный месяц
1. Выписка из приказа об учетной политике условной организации «Омега»
1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в суммах, округленных до целых рублей. Основание –
п. 25 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утв. Приказом
МР РФ № 34н от 29.07.98 г.
2. Учет процесса заготовления ведется с применением счетов: 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материалов», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
По дебету счета 10 материалы отражаются по учетной стоимости. В качестве учетной цены используется плановая себестоимость заготовления.
Отклонения в стоимости материалов выявляются в конце месяца на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и списываются в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».
3. Прямые расходы, непосредственно
связанные с производством продукции,
отражаются по дебету счета 20
«Основное производство».
Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением организацией, в течение месяца собираются по дебету счетов соответственно 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
В конце отчетного периода (месяца) в дебет счетов учета производственных расходов должна быть списана стоимость отклонений, приходящихся на израсходованные материалы. Величина отклонений, подлежащих списанию, рассчитывается исходя из среднего процента отклонений и стоимости израсходованных материалов.
Косвенные расходы в конце месяца распределяются по видам продукции пропорционально начисленной заработной плате основных производственных рабочих и относятся на счет 20 «Основное производство».
4. Готовая продукция приходуется
по дебету счета 43 «Готовая продукция»
по фактической производственной
себестоимости (без использования
счета 40 «Выпуск продукции»).
5. Доходы признаются в
том отчетном периоде, в котором
они имели место, независимо от
фактического поступления денежных
средств, иного имущества (работ, услуг)
и имущественных прав (метод начисления).
Расшифровка остатков на начало периода
Счет 20 «Основное производство»
Счет |
Сумма, (руб.) |
Счет 20.1 «Производство продукции А» |
8 050 |
Счет 20.2 «Производство продукции Б» |
7 250 |
Счет 43 «Готовая продукция»
Счет |
Сумма, (руб.) |
43.1 «Готовая продукция А» |
60 450 |
43.2 «Готовая продукция Б» |
36 000 |
Требуется:
- Составить бухгалтерский баланс (форма 1) предприятия на начало месяца;
- Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия;
- Открыть счета синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции и вывести остатки;
- Заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за отчетный период;
- Составить бухгалтерский баланс (форма 1) предприятия на конец месяца;
- Провести по данным бухгалтерского баланса анализ структуры имущества и источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса; составление аналитического баланса) и анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
№/сч. |
Актив |
S (руб.) |
№/сч. |
Пассив |
S (руб.) |
01 |
2 473 500 |
02 |
74 250 | ||
04 |
25 890 |
05 |
7 317 | ||
08 |
80 370 |
60 |
376 500 | ||
10 |
780 510 |
66 |
75 000 | ||
43 |
96 450 |
68 |
37 050 | ||
50 |
7 500 |
69 |
16 335 | ||
51 |
976 500 |
70 |
54 435 | ||
62 |
189 000 |
80 |
3 000000 | ||
16 |
54 741 |
83 |
528 000 | ||
20 |
15 300 |
82 |
450 000 | ||
71(по дебету) |
19 350 |
84 |
99 144 | ||
71 (по кредиту) |
1 080 | ||||
Итого: |
4719111 |
4719111 | |||
1. Начальный бухгалтерский баланс организации «Омега» на начало месяца. 2. Журнал регистрации хозяйственных операций организации «Омега»
1. Начальный бухгалтерский баланс организации «Омега» на начало месяца. 2. Журнал регистрации хозяйственных операций организации «Омега»
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Счет № 12 ОАО «Оптовая база». Акцептован счет поставщиков за поступившие материалы |
540000 |
15 |
60 |
2. |
Счет № 23 ОАО «Автотранс». Акцептован счет за перевозку материалов на склад и погрузочно-разгрузочные работы. |
10080 |
15 |
60 |
3. |
Приходный ордер № 21. Оприходованы на склад поступившие материалы по учетной стоимости |
516000 |
10 |
15 |
4. |
Расчет бухгалтерии. Определены и списаны на соответствующий счет отклонения в стоимости материалов (540000+10080-516000) |
34080 |
16 |
15 |
5. |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 3,4. Перечислено поставщикам: а) ОАО «Оптбаза» б) ОАО «Автотранс» |
540000 10080 |
60 60 |
51 51 |
6. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства б) общецехового назначения в) общехозяйственного назначения |
23476 7224 8760 |
20 25 26 |
02 02 02 |
7. |
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым для управления организацией |
1951 |
26 |
05 |
8. |
Требования № 38 –44. Списывается стоимость материалов, отпущенных: а) на изготовление продукции А б) изготовление продукции Б в) общепроизводственные нужды г) общехозяйственные нужды |
38400 57600 16200 2400 |
20.1 20.2 25 26 |
10 10 10 10 |
9. |
Расчет бухгалтерии. Списаны на соответствующие счета затрат отклонения от учетной стоимости по материалам, израсходованным: а) на изготовление продукции А (38400×0,0685077) б) изготовление продукции Б (57600×0,0685077 ) в) общепроизводственные нужды (16200×0,0685077) г) общехозяйственные нужды (2400×0,0685077) |
2631 3946 1110 164 |
20.1 20.2 25 26 |
16 16 16 16 |
10. |
Счет № 17 ОАО «Энергосбыт», ведомость распределения электроэнергии. Акцептован счет за электроэнергию, использованную: а) основными цехами б) общехозяйственными службами |
9800 2760 |
20 26 |
60 60 |
11. |
Авансовый отчет № 24, приходный ордер № 29. Оприходованы на склад материалы (инструмент), приобретенные Васильевым О.И. за счет выданного ранее аванса: а) фактическая себестоимость приобретения б) учетная стоимость в) отклонения в стоимости материалов |
18510 18000 510 |
15 10
16 |
71 15
15 |
12. |
Ведомость начисления заработной платы. Начислена за месяц заработная плата: а) производственным рабочим: б)за изготовление продукции А в)за изготовление продукции Б г) персоналу цехов д) административно- е) грузчикам за погрузку готовой продукции |
312390 370110 176460 120240 3060 |
20.1 20.2 25 26 44 |
70 70 70 70 70 |
13. |
Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в пользу органов социального страхования и обеспечения (по действующим тарифам-30%) с сумм зарплаты, начисленной: а) производственным рабочим б)за изготовление продукции А (312390×30%) в)за изготовление продукции Б (370110×30%) г) цеховому персоналу (176460×30%) д) административно- е) грузчикам за погрузку готовой продукции (3060×30%) |
93717 111033 52938
36072
918 |
20.1 20.2 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
14. |
Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы: а) налога на доходы б) алиментов |
93979 28000 |
70 70 |
68 76 |
15. |
Приходный кассовый ордер № 45. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию |
14400 |
50 |
62 |
16. |
Приходный кассовый ордер № 46. Возвращена неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее Макаровым А.В. (из кассы – 1700 руб.) на командировочные расходы |
840 |
51 |
71 |
17. |
Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции А: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы |
116228,3 78885,7 |
20.1 20.2 |
25 26 |
18. |
Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции Б: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы |
137703,7 93461,3 |
20.2 20.2 |
25 26 |
19. |
Накладные № 35–45. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Определить, если по результатам инвентаризации стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода составила: продукции А – 8000 (8050+38400+2622+312390+93717+ Продукции Б – 10100 руб.) (7250+57600+3932+370110+ |
570293
770990 |
43.1
43.2 |
20.1
20.2 |
20. |
Расчет бухгалтерии. Списывается по фактической себестоимости готовая продукция А, отгруженная покупателям |
583080 |
90 |
43.1 |
21. |
Требование № 110. Списывается стоимость материалов, отпущенных на упаковку продукции А: а)по учетной стоимости б)отклонения от учетной стоимости (10020×0,0685077) |
10020 686 |
44 44 |
10 16 |
22. |
Расходный кассовый ордер № 46. Выдано Петрову И.Д. из кассы для оплаты расходов по доставке готовой продукции |
12000 |
71 |
50 |
23. |
Авансовый отчет № 25. Коммерческим агентом Петровым И.Д. оплачены расходы по доставке готовой продукции на станцию отправления. |
12000 |
44 |
71 |
24. |
Счет-фактура № 39. Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию |
845466 |
62 |
90 |
25. |
Выписка из расчетного счета в банке. Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка |
10000 |
66 |
51 |
26. |
Выписка из расчетного счета в банке. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию |
845466 |
51 |
62 |
27. |
Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью) (3060+918+10020+686+12000) |
26684 |
90 |
44 |
28. |
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения (93717+111033+52938+36072+918) |
294678 |
69 |
51 |
29. |
Приходный кассовый ордер № 47. Получено в кассу по чеку № 53875 МК: а)на выплату заработной платы б) хозяйственные расходы |
820281 25000 |
50 50 |
51 51 |
30. |
Платежная ведомость. Выдана заработная плата |
804200 |
70 |
50 |
31. |
Расходные кассовые ордера № 47–51. Выданы денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы Макарову А.В. |
25000 |
71 |
50 |
32. |
Расходный кассовый ордер № 52, квитанция объявления на взнос наличными. Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата (820281-804200) |
16081 |
51 |
50 |
33. |
Справка бухгалтерии. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции А (определить) (845466-583080-26684) |
235702 |
90 |
99 |
34 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
47140,4 |
99 |
68 |
35 |
Проведена реформация баланса (235702-47140,4) |
188561,6 |
99 |
84 |
ИТОГО |
10 180 084 |
|||