Учет операций с денежными редствами на счетах организаций в банках на примере Открытого акционерного общества “Могилёвхимволокно”

– Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321–XII (с изменениями и дополнениями от 26 декабря 2007 г. № 302–З); [7]

Он определяет правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые  к составлению и представлению  бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

В законе указывается  общий порядок ведения и реквизиты  первичных документов, применяемых  в учете денежных средств, порядок  ведения регистров учета, общий  порядок инвентаризации денежных средств  а также порядок составления  и предоставления бухгалтерской  отчетности при учете денежных средств.

– Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 05.11.2010 г. № 571); [16]

Указ определяет порядок безналичных расчетов, осуществляемых на территории Республики Беларусь юридическими лицами и их подразделениями, а так  же очередность, которую обязаны  соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели при осуществлении  платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях.

– Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Типового плана  счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» от 30 мая 2003 г. № 89 (с изменениями и дополнениями от 6 ноября 2009 г. № 136); [17]

Данное постановление  определяет порядок ведения учета  по расчетному, валютному, специальным  счетам в банке, а так же переводов  в пути. В Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета в разделе 5 «Денежные средства»  указывается общее понятие о  каждом из вышеназванных счетов, порядок  ведения аналитического учета по ним, а так же корреспондирующие  счета.

– Постановление  правления национального банка  Республики Беларусь от 3 апреля 2009 года №40 «Об открытии банковских счетов»  утверждает порядок открытия текущих (расчетных) счетов, субсчетов и специальных  счетов, благотворительных, временных, корреспондентских счетов, карт-счетов; перечень документов, необходимых для  открытия счета в банке, а также  возлагает ответственность за их предоставление и за полноту, достоверность  сведений, в них содержащихся; устанавливает  сроки открытия счетов в банке, а  также порядок создания карточки, необходимой для распоряжения своими денежными средствами, находящимися на счете в банке.

– Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 22 июля 2003 г. № 226–З (с изменениями и дополнениями от 14 июня 2010 г. № 132–З); [8]

В нем указывается  порядок осуществления валютных и валютно–обменных операций и расчетов между резидентами и нерезидентами, порядок обязательной продажи иностранной  валюты и открытия валютных счетов внутри и за пределами республики Беларусь.

– Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218–З (с изменениями и дополнениями от 28 декабря 2009 г. № 97–З); [6]

В кодексе в разделе 4 «Отдельные виды обязательств», главе 45 «Текущий (расчетный) счет» кратко представлены права и обязанности  сторон при открытии юридическим  лицом, индивидуальным предпринимателем расчетного счета.

– Постановление  Правления Национального банка  Республики Беларусь «Об утверждении  инструкции о банковском переводе»  от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями  и дополнениями от 30.08.2010 г. № 370);  

Оно определяет порядок  осуществления банковских переводов, их документальное оформление, права  и обязанности сторон, а так  же виды и сущность переводов, осуществляемых на территории РБ и особенности осуществления  международных переводов.

– Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств» от 30 ноября 2007 г. № 180  (с изменениями  и дополнениями от 22 апреля 2010 г. № 50);

Эта инструкция устанавливает  порядок проведения инвентаризации денежных средств на расчетном, валютном, специальных счетах в банке и  переводов в пути и оформления ее результатов.

– Постановление  Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении форм бухгалтерской  отчетности, Инструкции о порядке  составления и предоставления бухгалтерской  отчетности» от 14 февраля 2008 г. № 19 (с  изменениями и дополнениями от 11.12.2008 г. № 187).

Инструкция определяет состав форм и порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности, а так же ее предоставления. Так, в частности, в ней подробно описан порядок составления бухгалтерского баланса (ф. № 1) и  отчета о движении денежных средств (ф. № 4).

1.3 Экономическая характеристика организации

Данная курсовая работа выполнена по материалам Открытого акционерного общества «Могилёвхимволокно».

ОАО «Могилёвхимволокно» создано на основании приказа Министерства экономики Республики Беларусь от 31 декабря 2002 года № 185 путём преобразования Республиканского унитарного предприятия «Могилёвское производственное объединение «Химволокно» и Республиканского унитарного дочернего предприятия «Хоккейный клуб «Химволокно  - Могилёв» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах (Приложение А).

Открытое акционерное  общество «Могилевхимволокно» является единственным в Республике Беларусь крупным производителем диметилтерефталата, полиэфирного гранулята ПЭТ, в том  числе пищевого назначения, полиэфирных  волокон и нитей и основным поставщиком сырья для легкой промышленности.

ОАО «Могилевхимволокно»  относится к разряду градообразующих  предприятий г. Могилева.

В настоящее время предприятие  представляет собой комплекс из четырех  заводов и одного производства:

– завод органического  синтеза выпускает диметилтерефталат, полиэтилентерефталат, биодизельное топливо;

– завод синтетического волокна производит полиэфирные  волокна, гранулят ПЭТ, композиционные материалы, полиэфирную основу для  кровельных материалов, геотекстиль, нетканые полотна из полиэфирного волокна  различного назначения, ленту обвязочную, метиловые эфиры жирных кислот;

– завод полиэфирных нитей  выпускает нити технического назначения;

– ремонтно-механический завод  специализируется на выпуске оборудования для химических производств и  запасных частей к нему;

– ремонтно-строительное производство выполняет строительно-монтажные  и ремонтные работы.

ОАО «Могилёвхимволокно»  является коммерческой организацией -юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать.

Основной целью  деятельности ОАО «Могилёвхимволокно» является получение прибыли.

Основным видом  деятельности ОАО «Могилёвхимволокно» является производство искусственных и синтетических волокон, а так же является единственным в Республике Беларусь крупным производителем диметилтерефталата, полиэфирного гранулята ПЭТ, в том числе пищевого назначения и основным поставщиком сырья для легкой промышленности – крупнейшей отрасли народнохозяйственного комплекса Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет  в организации осуществляет центральная  бухгалтерия, являющаяся самостоятельным структурным подразделением ,действующая в соответствии с законодательством и положением о центральной бухгалтерии, разработанным главным бухгалтером и утверждённым генеральным директором организации. Центральная бухгалтерия состоит из секторов:

-  сектор учёта информации и отчётности;

-сектор учёта основных средств, нематериальных активов и незавершённого строительства;

-  сектор заработной платы;

- сектор учёта и реализации готовой продукции;

- сектор учёта сырья и материалов;

- сектор учёта основного, вспомогательного и обслуживающего производства;

- расчётно-финансовый сектор;

- сектор учёта драгоценных металлов, драгоценных камней.

 Возглавляет  ее главный бухгалтер, который  подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированной формы учёта, принятой в организации.

Ведение бухгалтерского учёта в организации осуществляется согласно утверждённой учётной политике с учётом государственного регулирования  бухгалтерского учёта и отчётности.

Учёт банковских операций также осуществляется согласно утверждённой учётной политике (приложение Б) и содержит следующие пункты:

Работники финансового  управления в соответствии с должностными инструкциями в порядке, установленным законодательством, осуществляют подготовку платёжных инструкций(платёжных поручений, платежных требований и иных платёжных документов) для перечисления денежных средств в официальной денежной единице РБ и иностранных валютах со счетов организаций, открытых в банке; определяют очерёдность, обоснованность и законность перечисления, подкреплённого соответствующими разрешительными подписями.

Бухгалтерский учёт движения денежных средств на счетах организаций, открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчётный счёт», счёт 52 «Валютные счета», счёт 55 «Специальные счета в банках».

Операции по расчётному, валютному и других счетах отражаются в бухгалтерском учёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов. Проверку и обработку выписок банка с проставлением корреспондирующих счетов по поступившим и списанным суммам осуществляет бухгалтерия.

На счёте 55 «Специальные счета в банках» обобщается информация о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единицы РБ и иностранных валютах, находящихся на территории РБ и за её пределами ,а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платёжных документах на текущих, особых и иных специальных счетах.

На счёте 55 «Специальные счета в банках» учитывается  также движение средств целевого финансирования в то части, которая  подлежит обособленному хранению.

Аналитический учет ведется по каждому счету.

Информация о  движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице  Республики Беларусь и иностранных  валютах в пути обобщается на счете 57 «Переводы в пути».    

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется  по каждому документу (операции) с  обособленным учетом переводов в  иностранной валюте.

На предприятии  обеспечено ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законом  РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»  и другими нормативными законодательными актами в части ведения бухгалтерского учета.

При анализе основных показателей  деятельности предприятия за отчетный период взят  2010г., за базовый – 2009г. Источниками информации являются:

– Бухгалтерский баланс за 2009 и 2010г. (приложение В,Г);

– Отчет о прибылях и  убытках за 2009 и 2010г. (приложение Д, Е);

Анализ основных показателей  деятельности ОАО «Могилёвхимволокно» представлен в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели деятельности анализируемой организации  – ОАО «Могилёвхимволокно»

 

 

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			абсолютное	в %
А	1	2	3	4
1 Объем производства продукции  (работ, услуг), млн р. - в действующих ценах -в сопоставимых ценах	735062 648351	1263953 1003242	528891 354891	71,9 54,7
2 Среднесписочная численность  работников, чел.	1815	1789	–26	1,4
3 Производительность труда,  млн р.	404,9	706,5	301,6	74,4
4 Среднегодовая стоимость  ОПФ, млн р.	2061270	2194904	133634	6,5
5 Фондоотдача ОПФ, р./р.	0,35	0,57	0,22	62,8
6 Фонд заработной платы,  млн. р.	18650,5	20063,1	1412,6	7,6
7 Среднемесячная заработная  плата, р.	856315	934563	78248	9,1
8 Выручка от реализации  продукции (работ, услуг) млн  р.	890082	1 236 204	346122	38,9
9 Полная себестоимость  реализованной продукции (работ,  услуг), млн р.	799856	1060542	260686	32,6
10 Прибыль от реализации, млн р.	12 088	26 708	14620	120,9
11 Рентабельность реализованной  продукции (работ, услуг), %	1,5	2,5	1	66,6
12 Прибыль за отчетный период, млн р.	6155	5764	-391	6,3
13 Чистая прибыль, млн р.	349	3077	2728
14 Коэффициент текущей ликвидности	1,94	1,86	-0,08	4,1
15 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,41	-0,42	-0,01	2,4