Учет нематериальных активов

 

 

Содержание:

Часть I. Бухгалтерский (финансовый учет). Учет нематериальных активов.3-5

Часть II. Экономический  анализ……………………………………………5-13

Часть III. Аудит………………………………………………………………13-15

Список используемой литературы…………………………………………….16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский (финансовый учет). Учет нематериальных активов (Задание 2)

ООО «Луч» приобрело исключительное право на изобретение за 1 180 000 руб. (в том числе НДС- 180 000 руб.). При приобретение нематериального актива привлекалась посредническая организация, стоимость информационных услуг которой  составила 118 000 руб. (в том числе НДС- 18 000 руб.). Предполагаемый срок использования изобретения 10 лет. ООО «Луч» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Определите первоначальную стоимость актива, сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Принят к оплате счет поставщика нематериального актива (сумма без НДС)	1000 000	08	60
Учтен НДС по сумме вложения в нематериальный актив	180 000	19	60
Оплачено поставщику нематериального актива	1 180 000	60	51
Отражен зачет суммы НДС по счету поставщика нематериального актива	180 000	68	19
Акцептован счет организации, оказавшей консультационные и информационные услуги по приобретению нематериального актива	100 000	08	60
Учен НДС по консультационным и информационным услугам	18 000	19	60
Перечислено за информационные и консультационные услуги	118 000	60	51
Осуществлен зачет суммы НДС по информационным и консультационным услугам	18 000	68	19
Зафиксирована постановка на учет нематериального актива	1 298 000	04	08
Отнесена на расходы на производство сумма ежемесячной амортизации изобретения	10 816,67	20	05

 

  

   Нематериальный актив  принимается к бухгалтерскому  учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию  на дату принятия его к бухгалтерскому  учету.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

В составе расходов на приобретение НМА учитываются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

В случае создания нематериального актива, кроме расходов предусмотренных выше, к расходам также относятся:

• суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
• расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
• отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный налог);
• расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
• иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:

• возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов;
• расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами.

   Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.  
 
Амортизация не начисляется по:

• объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
• объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.  
 
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования.  
 
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету. 

 

 

 

2. Экономический анализ

В балансе предприятия А на 31 декабря имеются следующие  данные (в тыс. руб.)

Актив

№ п/п	Наименование показателя	Строка	2 вариант
			На начало года	На конец года
1	Нематериальные активы	110	704,4	528
2	Основные средства	120	3368,4	4400,4
3	Незавершенное строительство	130	1440	540
4	ИТОГОПО РАЗДЕЛУ I	190	5512,8	5468,4
5	Запасы	210	1516,8	1532,4
6	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	230,4	236,4
7	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1140	1320
8	Денежные средства	260	3000	3360
9	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	290	5887,2	6448,8
10	ИТОГО ПО АКТИВУ	300	11400	11917,2

Пассив

№ п/п	Наименование показателя	Строка	2 вариант
			На начало года	На конец года
11	Уставный капитал	410	7200	7200
12	Добавочный капитал	420	372	372
13	Резервный капитал	430	1080	1080
14	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	999,6	1268,4
15	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	490	9651,6	9920,4
16	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	590	0	0
17	Займы и кредиты	610	972	1242
18	Кредиторская задолженность	620	776,4	754,8
19	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	690	1748,4	1996,8
20	ИТОГО ПО ПАССИВУ	700	11400	11917,2

 

 

1. Определить тип финансовой ситуации на предприятии А на конец года

Финансовая устойчивость предприятия определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками  средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

   Общая величина  запасов и затрат равна сумме  строк 210 «Запасы» и 220 «НДС с приобретенными ценностями» актива баланса. На предприятии А на конец года она составляет:

ЗЗ= стр.210+ стр.220= 1532,4+236,4=1768,8 тыс. руб.

   Для характеристики  источников формирования запасов  и затрат используются несколько  показателей, отражающих различную  степень охвата разных видов  источников:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов.

СОС= стр.490- стр.190=9920,4-5468,4=4452 тыс. руб.

2. Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (КФ- фунционирующий капитал), определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников.

КФ= СОС+ стр.590= 4452+0=4452 тыс. руб.

3. Общая величина  основных источников средств для формирования запасов и затрат (ВИ), равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и  краткосрочных кредитов и займов.

ВИ= СОС+ стр. 590+стр.610= 4452+0+1242= 5694 тыс. руб.

   Трем показателям  наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствует три показателя обеспеченности запасов  и затрат:

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.

±Фс= СОС- ЗЗ= 4452-1768,8=2683,2 тыс. руб.

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных  и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат.

±Фт= КФ-ЗЗ= 4452-1768,8=2683,2 тыс. руб.

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

±Фо= ВИ-ЗЗ= 5694-1768,8=3925,2 тыс. руб.

 

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трёхкомпонентный) показатель:

S= [S(Фс),S(Фт),S(Фо)],

Где функция определяется следующим образом: S(х)= 1(если х≥0,S(х)=0 9если х<0).

 

2.   Определить коэффициенты общей платежеспособности, абсолютной ликвидности, текущей ликвидности предприятия на начало года.

 

   Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности  с краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые сгруппированы  по степени срочности погашения.