Учет наличных расчетов

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО

БУХГАЛТЕРСКОМУ ФИНАНСОВОМУ  УЧЕТУ

 

 

Тема:  Учет наличных расчетов

 

 

Выполнил: студент

           345_          группы

           3-го            курса

 

___________Еремеева ___________

                               (фамилия)

_______Анна_Вячеславовна______

                             (имя, отчество)

 

Научный руководитель:

                            

_____к.э.н., доцент кафедры,______                                

_____подподковник милиции   ____

                                         ( ученая степень, ученое звание)

_________Чернецова  ____________

                               (фамилия)

______Юлия Александровна     ____

                                                       (имя, отчество)

 

Дата защиты: _______________________

Оценка: ____________________________

___________________________________

                                          (подпись научного руководителя)

 

 

 

Москва-2011

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...3

 

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных расчетов….5

1. Нормативно – правовое регулирование наличных расчетов……………...5
2. История возникновения наличных денег….………………………………10
3. Экономическое понятие наличных расчетов. Порядок ведения кассовых операций ……………………………………………………………………..12

 

Глава 2. Синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами………………………………………………………….20

2.1. Поступление и выбытие  наличных денежных средств…………………..20

2.2. Документальное оформление  учета наличных расчетов. Договор о полной материальной ответственности………………………………………...23

2.3. Использование контрольно-кассовой техники на предприятии. Инвентаризация и ревизия контрольно-кассовой техники и наличности, находящейся в ней……………………………………………………………….29

 

Заключение……………………………………………………………………….35

Список использованной литературы……...……………………………………37

Приложение………………………………………………………………………40

 

Введение.

Рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи - это необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация  стремится получать большую прибыль  от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств  выполняет следующие основные задачи:

• Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности в установленные сроки;
• Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
• Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В курсовой работе мною были поставлены и решены задачи:

документальное оформление ведения кассовых операций;

примеры правил проведения инвентаризации и ревизии кассы;

теоретические аспекты  бухгалтерского учета наличных расчетов, синтетический и аналитический учет расчетов наличными денежными средствами. 
Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных расчетов.

1. Нормативно – правовое регулирование наличных расчетов.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса, нормативные документы  регулирующие движение наличных денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

Первый уровень:  законодательные акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Часть 1 и 2. Регламентирует деятельность организации в целом.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ. Часть 1, 2 и 3.

Регулирует трудовые отношения, возникающие между работодателем и работниками организации.

3. Кодекс Российской Федерации «Об Административных Правонарушениях» от 30.12.2001.№ 195-ФЗ.

Позволяет определить вид  ответственности и степень наказания  административного правонарушения.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.

Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

5. ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Определяет порядок  применения контрольно-кассовой техники  в организации, проведения инвентаризации и ревизии контрольно-кассовой техники  и наличности, находящейся в ней.

Второй уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

Учетный стандарт можно  определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета  и оценки определенного объекта  или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

2. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года  №2н;

Устанавливает для организаций особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

3. ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. К ним относятся:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. 

Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых  операций;

2. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

Позволяет установить перечень должностей и перечень работ, выполняемых  работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.

3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. Применяется в полном объеме;

Устанавливает порядок  поступления и выбытия денежных средств из кассы, также устанавливает  порядок заполнения документов по совершаемым  операциям.

5. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденные положением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

Применяются в части  порядка получения денежных средств  в банке и сдачи наличных денег  в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

6. Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное положением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

Применяется  в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

7. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

Устанавливает предельный размер расчетов наличными денежными  средствами между юридическими лицами различных организационно-правовых норм по одной сделке.