Учет кассовых операций

           Для регистрации движения денежных средств в течение месяца на предприятии ООО «Грант» ведётся карточка счёта 50 «Касса» (Приложение 1).

           В ней указывается сальдо на первое число месяца по 50 счёту. На первое апреля2014 года сальдо было нулевое. Все ПКО и РКО учитываются в хронологическом порядке. Указывается дата составления документа, его название, кратко записывается хозяйственная операция. Прописываются дебетуемые и кредитуемые счета, суммы цифрами и текущее сальдо. Информация оформляется таблицей, в конце которой подсчитываются обороты за период по 50 счёту по дебету и по кредиту, и выводится сальдо на 31 число данного месяца.

          Карточка счёта подписывается главным бухгалтером и под таблицей проставляется число составления документа.

     Рассмотрим карточку счета 50 за апрель 2014года:

Дебет 50.1 Кредит 51- 30000. Пополнение кассы с расчетного счета

Дебет 71.2 Кредит 50.1- 30000. Выдан аванс Стешенко Г.В.

Дебет 50.1 Кредит 76.5- 370000. Расчеты по займам

Дебет 71.2 Кредит 50.1- 370000. Выдан аванс Стешенко Г.В. на приобретение оборудования

Дебет 50.1 Кредит 51- 23920. Поступление с расчетного счета

Дебет 71.2 Кредит 50.1- 10000. Выдан аванс на приобретение товаров и материалов

Дебет 70 Кредит 51- 6960. Выдана заработная плата Багаутдинову Р.Р.

Дебет 70 Кредит 51- 6960. Выдана заработная плата Стешенко Г.В.

Лимит кассы по договору с банком составляет 35000 рублей

 

  2.3 Учёт денежных средств на расчётном счёте

     

            Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

       Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

        Расчётные счета плательщика и получателя указаны в соответствующих графах. Ниже пишется основание платёжного поручения, указывается сумма НДС. В документе выделены графы для печати банка плательщика: «Поступило» в банк плательщика и «Списано» со счёта плательщика.

          Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

          Каждое платёжное требование имеет свой номер, дату составления. Как и в платёжном поручении в платёжном требовании имеются печати банка плательщика в тех же графах.

           В данном случае, расчеты платежными требованиями осуществляются без акцепта плательщика, что указано в условиях оплаты. Также здесь указывается основание для оплаты. Сумма пишется прописью. В соответствующих графах указаны плательщик и получатель денежных средств, расчётные счета плательщика и получателя, названия банков плательщика и получателя. Ниже пишется назначение платежа. Проставляются отметки банка плательщика и получателя. Делается бухгалтерская проводка:

         Д-т сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», К-т сч. 51 «Расчётный счёт».

          При взносе наличных денег в банк на руки выдаётся квитанция, на которой банком проставлен номер финансового документа. Бухгалтер прикладывает квитанцию к расходному ордеру, находящемуся на предприятии. Вместе с выпиской из банка бухгалтер получает ордер под тем же номером, что и квитанция. Само объявление остается в банке.

         По расчётному счёту составляется карточка счета 51 «расчетный счет» за конкретный месяц. Заполняется она аналогично с той лишь разницей, что вместо приходных и расходных кассовых ордеров учитываются выписки банка.

     Рассмотрим карточку счета 51(приложение 2) за апрель 2014года:

Д 60.2 К 51- 5000. Оплачены бухгалтерские услуги

Д 51 К62.1 -550000. Поступление средств на р/с от Ил Тумэн Государственное собрание

Д 60.2 К 51- 358858,37. Оплачены расходы на приобретение товаров и материалов от «ТРУМПФ Мед», ООО

Д 60.2 К 51- 24445. Оплачены услуги по доставке «Аэрокарго+», ООО

Д 91.4 К51 -270. Оплачены комиссионные услуги банка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

       Курсовая работа была посвящена теме «Учет денежных средств». В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств, во второй и третьей главе показан бухгалтерский учет денежных средств на примере предприятия ООО «Грант». Цели и задачи, поставленные перед написанием данной курсовой работы, были полностью достигнуты и освещены.

           В заключении отмечу основные выводы, полученные в ходе исследования:

    -Для хранения  денежных средств на предприятии  организована касса и открыты  в банке расчетные счета.

       -Для  улучшения учета денежных средств  на предприятиях автоматизируется  бухгалтерский учет, который значительно  упрощает процесс составления  различных отчетов в разрезе  любой аналитики.

        -Для  учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные  формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый  ордер (форма N КО-1), расходный кассовый  ордер (форма N КО-2), журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств (форма N КО-5).

         -Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих  документах не допускаются. Прием  и выдача денег по кассовым  ордерам могут производиться  только в день их составления.

       -Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым  ордерам, а по платежным или  расчетно-платежным ведомостям, подписанным  руководителем организации и  главным бухгалтером.

           -Приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются  бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов.

          -Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую  книгу, которая пронумерована, прошнурована  и опечатана сургучной или  мастичной печатью.

    Можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ.

          Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных средств за счет оплаты услуг клиентами – юридическими лицами. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками и подрядчиками. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия.

          По моему мнению, в целях повышения  надежности системы внутреннего  контроля ООО «Грант» необходимо:

1. На постоянной основе  осуществлять контроль уровня  знаний сотрудниками законодательных  и нормативных актов.

2. Проанализировать состояние  контроля за начислением и  уплатой ЕСН и принять меры  по повышению его эффективности

3. Разработать график  документооборота

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (части первая-четвертая).

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском  учете»

3. Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле»

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (утверждены приказом  Минфина России от 31.10.2000 №94н, в  редакции приказа Минфина России  от 08.11.2010 № 142н).

5. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина  России от 29.07.1998 № 34н, в редакции  приказов Минфина России от 25.10.2010 №132н, от 24.12.2010 №186н).

6. Положение Банка России  от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации»

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина  России от 06.10.2008 №106н).

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99 (утверждено  приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, в редакции приказа Минфина  России от 08.11.2010 №142н).

9. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина  России от 06.05.1999 №32н, в редакции  приказов Минфина России от25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 №144н).

10. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина  России от 06.05.1999 № 33н, в редакции  приказов Минфина России от25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 №144н).

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расходов по займам  и кредитам» ПБУ 15/2008 (утверждено  приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, в редакции приказов Минфина  России от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 №144н).

12. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено  приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, в редакции приказов Минфина  России от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н).

13. Положение по бухгалтерскому  учету 19/02 «Учет финансовых вложений»  от 27.04.2014 № 55н

14. Положение по бухгалтерскому  учету 23/2011 «Отчет о движении денежных  средств» от 02.02.2011 № 11н

15. Положение «О безналичных  расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. №2-П (в ред., от 13 мая 2011 г.).

16. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Утвержден письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (вместе с «Порядком...», утв. ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40) (ред. от 26 февраля 1996 г. № 247).

17. Положение о порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации, утвержденное Банком  России 12.10.2011 N 373-П.

18. «Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории РФ». Приказ ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П (ред. от 31.10.2002).

19. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000)» Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

20. Приказ Минфина России  от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организации" (в редакции  приказа Минфина России от 08.11.2010 № 142н).

21. Приказ Минфина России  от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской  отчетности организации» (в ред. приказа Минфина России от 5.10.2011 г. №124н)

22. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя».

23. Концепция развития  бухгалтерского учета и отчетности  в Российской Федерации на  среднесрочную перспективу (одобрена  приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180).

24. Алексеева Г. И. Бухгалтерский  учет под ред. С. Р. Богомолец. - М.: ООО «Маркет ДС Корпорейшон», 2010 – 209 с.

25. Кондраков Н.П. Учетная  политика организации на 2011 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового  учета. – М.: Эксмо, 2011. – 275 с. – (Настольная  книга главного бухгалтера).

26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с

27. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. –  М.: Проспект, 2012. – 240 с.