Учет кассовых операций

 

По окончании  операций с наличными деньгами и  другими ценностями кассовые работники  обязаны сдать наличность вместе со всеми кассовыми документами  и справками заведующему кассой. Последний на основании проверенных  документов составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Ее итоги сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Сверка подтверждается подписью главного бухгалтера или его заместителя. Формируется учетный регистр - «кассовые документы дня». В него размещают:

- сводную справку о кассовых оборотах;

- справки о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

- справки о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

- справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках;

- журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- распечатки банкоматов.

Заведующий  кассой ежедневно производит записи в книгу учета денежной наличности и других ценностей общей суммы прихода, а также расхода денег, выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня. Остатки заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Кассовые  документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Документы по балансовым счетам подбирают в порядке возрастающей нумерации отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы группируют по номерам внебалансовых счетов: сначала приходные, затем расходные.

Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу  кассовых и мемориальных ордеров  помещаются в папке впереди документов. Суммы кассовых документов сверяют  с книгой учета денежной наличности и других ценностей, что подтверждается подписями работника, формировавшего папку, и заведующего кассой.

Кассовые  документы, срок хранения которых превышает  пять лет, брошюруются отдельно.

Установлен  порядок, при котором не позднее  следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером  или его заместителем и подтверждены его подписью.

В течение  последних двенадцати месяцев кассовые документы должны находиться в хранилище  ценностей под ответственностью заведующего кассой.

 

4. Бухгалтерский  учет наличных денежных средств  в рублях.

 

Учет  остатков и движения наличности в  российской валюте ведут на следующих  активных счетах второго порядка:

20202  Касса кредитных организаций

20206 Касса обменных пунктов

20207 Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20208 Денежные средства в банкоматах

20209 Денежные средства в пути

По дебету этих счетов записывают суммы, увеличивающие, а по кредиту - уменьшающие остатки. Корреспондентские связи названных выше счетов по типичным операциям с наличными денежными средствами в рублях показаны ниже.

1.  В  кассу банка поступили наличные  деньги на расчетный счет клиента: 

Дебет 20202                                  Кредит 40702

 

2.  С расчетного счета клиента списана сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дебет 40702                                  Кредит 20202

 

3. Из  Расчетно-кассового центра в кассу  банка получены наличные деньги:

Дебет 20202                 Кредит 20209

 

4.  Банком  получена выписка из Расчетно-кассового  центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дебет20209                                Кредит 30102

 

5.  Из  кассы банка выданы наличные  деньги инкассаторам для доставки  в Расчетно-кассовый центр:

Дебет 20209                                Кредит 20202

 

6.  Из  расчетно-кассового центра банком  получена выписка о зачислении  суммы инкассированных наличных  денег на его корреспондентский  счет:

Дебет 30102                                Кредит 20209

 

7.  Из  кассы банка выданы наличные  деньги для подкрепления кассы  филиала: 

Дебет 20209                                 Кредит 20202

 

8.  С  корреспондентского субсчета филиала  сняты денежные средства взамен  выданных ему наличных денег:

Дебет 30302                                Кредит 20209

 

9.  Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дебет 20208                               Кредит 20202

 

10.  По  договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассировании наличных денег:

Дебет 40906                                Кредит 47422

 

11.  После  пересчета инкассированные наличные  деньги переданы в кассу банка:

Дебет 20202                                Кредит 40906

 

12.  Инкассированные  наличные деньги зачислены на  расчетный счет клиента: 

Дебет 47422                                 Кредит 40702

 

13.  Из  кассы банка выданы наличные  средства в кассу обменного  пункта:

Дебет 20206                                 Кредит 20202

 

14.  Обменным пунктом сданы  в кассу наличные средства  в рублях Дебет 20202                                 Кредит 20206

 

 

5. Особенности  учета наличной иностранной валюты.

 

Операции  в иностранной валюте учитывают  на всех балансовых счетах, где может  согласно Правилам и указаниям ЦБ РФ фиксироваться движение данной валюты. В связи с этим бухгалтерией банка  используется все приведенные выше активные счеты второго порядка: 20202, 20204, 20206 - 20209. Кроме названных счетов, для учета валютных кассовых операций используются активные счета: 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» и 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути». Как видно из названий счетов, на них отражают остатки и движение дорожных чеков, а также ценных бумаг в валюте других государств.

Синтетический учет операций в иностранной валюте ведут только в рублевом исчислении. Что касается аналитического учета, записи в его регистрах производят в двойной оценке: в разрезе видов иностранных валют и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ.

В номер  лицевого счета аналитического учета  включается единый трехзначный цифровой код валюты. По усмотрению банка аналитический учет валютных операций возможен в рублях по курсу Банка России и в иностранной валюте либо только в иностранных валютах

Следует помнить однако, что в бухгалтерском балансе остатки по валютным счетам отражают только в рублях по официальному курсу.

В связи  с тем, что официальный курю ЦБ РФ меняется ежедневно, остатки средств  на счетах по учету наличной валюты и платежных документов переоценивают. При повышении курса формируются положительные курсовые разницы, при обратном положении - отрицательные. В первом случае бухгалтерия должна сделать записи по дебету счетов, предназначенных для учета наличной валюты и платежных документов 20202 - 20210) и кредиту пассивного счета 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы». При снижении официально котируемого курса валюты дебетуют активный счет 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» и кредитуют счета 20202 – 20209. 

Заключение

 

В соответствии с законодательством Российской Федерации, Банк России является монопольным  государственным органом, организующим и регулирующим все кассовые операции на территории страны. Территориальные  учреждения Банка России (его Главные  управления в краях, областях и автономных округах Российской Федерации, городах  Москве и Санкт-Петербурге, Национальные банки республик в составе  Российской Федерации) осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации  наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения  кассовых операций и работы с денежной наличностью. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют  состояние наличного денежного  оборота в регионах. Кассовым обслуживанием  физических и юридических лиц  занимаются кредитные организации  и учреждения Банка России.

 

Список  используемой литературы

 

1.  О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России от 03.10.2002г. N 2-П
4. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 4 декабря 2003 г., 1 июня 2004 г.)Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
5. Банки и банковское дело. / Под ред. Балабанова И.Т. - СПб.: Питер, 2011., c. 256.
6. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - Омега-Л; Высш. шк., 2012, c. 440.
7. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2010. - 511 с.
8. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2011. - 415 с.