Учет кассовых операций

Учет кассовых операций

Учет кассовых операций осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, утвержденному Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40 (далее  — Порядок). Данный документ действует  в отношении предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности (п. 1 Порядка). Однако Центробанк распространил его  действие также на индивидуальных предпринимателей (Указания Банка России от 17.07.2006 № 08-17/2540). Поэтому предприниматели должны вести учет кассовых операций в соответствии с Порядком и осуществлять кассовые операции согласно установленным требованиям.

Чтобы осуществлять рассчетно-кассовые операции наличными деньгами, все организации и индивидуальные предприниматели должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (п. 3 Порядка). Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Документальное оформление кассовых операций осуществляется в  соответствии с постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 № 88. Учет кассовых операций отражается в унифицированных формах, утвержденных данным документом. Осуществляя  кассовые операции, организации и  индивидуальные предприниматели заполняют:

• приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
• расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
• кассовая книга (форма № КО-4);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

К приходным кассовым операциям  относятся действия, связанные с  получением наличных денег в кассу. Кассовые операции по приему наличных денег ведутся в соответствии с пунктом 13 Порядка. При приеме денежных билетов и монет кассиры обязаны  руководствоваться установленными Центробанком России Признаками и правилами  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка  России (Приложение № 1 к Порядку). Прием  наличных денег производится по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или лицом на это  уполномоченным письменным распоряжением  руководителя организации или индивидуального  предпринимателя. О приеме денег  выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата.

Кассовые операции по выдаче денежных средств оформляются согласно пункту 14 Порядка. Наличные деньги выдаются из касс по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленным другим документам с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового  ордера. Документы на выдачу денег  подписываются руководителем либо индивидуальным предпринимателем, главным  бухгалтером или лицами на это  уполномоченными.

Все рассчетно-кассовые операции наличными деньгами учитываются в кассовой книге (п. 22 Порядка). Каждая организация или индивидуальный предприниматель ведут только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя или индивидуального предпринимателя и главного бухгалтера.

Ведя учет кассовых операций, руководители или индивидуальные предприниматели  обязаны оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи в временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банков и сдаче в банк. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс прописаны в Приложении № 3 к Порядку.

Контроль кассовых операций, а также ответственность за соблюдение порядка возлагается на руководителей либо индивидуальных предпринимателей, главных бухгалтеров и кассиров. 
В сроки, установленные руководителем или индивидуальным предпринимателем, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассовых операций и кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (п. 37 Порядка). Ревизия кассовых операций и кассы производится на основании приказа руководителя или индивидуального предпринимателя, которым назначается комиссия.

Если в организации  или у индивидуального предпринимателя  осуществляется автоматизация кассовых операций, дополнительно проверяют  правильность работы программных средств, с помощью которых обрабатываются кассовые операции и документы (п. 37 Порядка). При желании организации  и индивидуальные предприниматели  могут установить видеоконтроль  кассовых операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций в бюджетных организациях ведется при применении следующих  счетов:

• 201 04 000 «Касса» — для учета кассовых операций;
• 201 05 000 «Денежные документы» — для учета денежных документов.

Бюджетный учет кассовые операции пример:

1. Дебет 1 201 04 510 Кредит 1 210 03 660 — наличные денежные средства поступили в кассу учреждения;
2. Дебет 1 302 01 830 Кредит 1 201 04 610 — заработная плата выдана из кассы;
3. Дебет 1 208 22 560 Кредит 1 201 04 610 — денежные средства выданы под отчет;
4. Дебет 1 105 05 340 Кредит 1 208 22 660 — израсходованные денежные средства приняты к учету.