Учет кассовых операций

- не допускать передачи  подотчетных   сумм от одного подотчетного лица другому.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассмотрена  организация учета денежных средств  в кассе организации, и на практике доказано, что учет кассовых операций является важнейшим звеном в организации  бухгалтерского учета.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Основными задачами в  бухгалтерском учете по осуществлению  кассовых операций определено то, что первичные документы должны быть оформлены правильно, без ошибок, своевременно и на законном основании, т.к. в зависимости оттого как оформлены первичные документы, зависит правильность ведения бухгалтерского учета.

Рассмотрено документальное оформление приема и выдачи денежных средств в кассу предприятия, а также порядок сдачи наличности в банк. Отражены записи поступления и выдачи денежных средств.

Рассмотрев в данной работе порядок учета кассовых операций в СПК имени Мичурина, необходимо отметить, что синтетический и аналитический учет кассовых операций осуществляется согласно правилам ведения бухгалтерского учета.

Определено что при  учете кассовых операций организация  руководствуется Порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, бухгалтерский  учет ведется по Плану счетов, своевременно представляется отчетность о движении денежных средств.

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими в организации  создана касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению  полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Важность аудита кассовых операций определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить  в учетной практике. 
Типичными ошибками, выявляемые при проведении проверки кассовых операций являются:   неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.), неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.),  излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов,  некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета,  расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину, сверхлимитное накопление денежных средств в кассе (отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данной организации).   

Для совершенствования учета кассовой работы в СПК имени Мичурина была предложена программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств, в программу входит:  проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности, контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств, контроль за использованием целевых средств.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21ноября.1996 г. № 129-ФЗ [Электронный ресурс]: (ред. 28.11.2011 № 339-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, 31.10.200г. № 94н. (в ред. от 08.11.2010 №142н.)
3. Приказ № 750 от 16.05.2003 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»  (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: утверждено приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н (в ред. от 11.03.2009) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. 
5. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операции» [Электронный ресурс]: утверждено приказом Минфина РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
6. Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У (ред. 28.04.2008)  «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»
7. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 8000 проводок. Практика применения нового Плана счетов: практ. пособие / Ж.АП. Кеворкова, Н.Г. Сапожникова, А.А. Савин. – М. : ТК Велби, 2004. – 504 с.
8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учебное пособие / Под ред. В.П. Астахова. – 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. – 955 с.
9. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, А.М. Петрова, Л.Г., Петрова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2010. – 587 с.
10. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. [Текст] : учебник / В.Б. Ивашкевич– М.: Инфра, 2011. 618 с.
11. Лисович, Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве [Текст]: учебник.// – М.: вузовский учебник, 2009. – 318 с.
12. Прудников В.М. Экономика предприятия (организации) / [Текст]: учебник 4-е изд. испр. и дополн.- ИНФРА-М, 2010.245с.
13. Сапожникова, Н.Г.  Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд. – М.: КноРус, 2010. – 480 с.
14. Королева С.В. Всё про инвентаризацию задолженности [Текст] / С.В. Королева // Официальный вестник бухгалтера.- 2009.-№ 5.
15. Николаев С.А. Бухучет и налоги в торговле и общепите [Текст] /С.А. Николаева //.- 2010.- №7.
16. Парашутина Н.В. Структура задолженности [Текст] / Н.В. Парашутина // Консультант бухгалтера. – 2008.-№6.
17. Приказ № 750 от 16.05.2003 «Об утверждении специализированных форм первичной учетной документации» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. 
18. Власова, В. М. Первичные документы – основы бухгалтерской отчетности [Текст] / В.М. Власова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 400 с.
19. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях [Текст] : учебник / И. Е. Глушков.  –  М. : Кнорус,  2007. - 507 с
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]  учебное пособие / Н.П. Кондраков. – 6-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА – М.: 2009. - 832 с.
21. Лисович, Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве [Текст] : учебник. – М.: вузовский учебник, 2009. – 318 с.
22. Бычков, М.Ф. Бухгалтерский учет в предприятиях АПК [Текст] / М.Ф. Бычков. - учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика, 2004. - С. 180.