Учет кассовых операций в банках

Введение.

 

Кассовые операции являются одними из наиболее важных в банковской деятельности. Впрочем, в силу различных причин в России не всегда уделяется достаточное внимание их совершенствованию, изучению передового зарубежного опыта.

Актуальность данной темы исследования подчеркивается тем, что денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятий и организаций. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Наибольшую подвижность имеют  наличные денежные средства, движение которых совершается посредством  кассовых операций. При всем многообразии кассовых операций можно выделить основные из них, среди которых – выдача денежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, в подотчет и т.д. Денежные средства могут поступать в кассу с расчетных счетов, от покупателей и заказчиков за оказанные им работы (услуги); от покупателей за проданные им товары и т.д. На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточна проста. В розничных торговых предприятиях значительная часть операций проходит через кассу, в результате чего на предприятии образуется наличный денежный оборот. Важно отметить правильность ведения бухгалтерского учета кассовых операций, так как они связаны со всей деятельностью предприятия: отгрузками, складскими запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, ликвидностью и платежеспособностью предприятия.

Правильность ведения бухгалтерского учета проверяется в ходе осуществления  аудиторской проверки кассовых операций, в ходе которой выявляются возможны ошибки, вырабатываются соответствующие рекомендации.

Вышеизложенные факты позволяют  говорить о значимости рассматриваемой  темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является  рассмотрение организации кассовых операций и порядок их учета.

В соответствии с вышеуказанной целью, в курсовой работе  будут поставлены следующие задачи:

• Рассмотрение организации кассовой работы с денежной наличностью в кредитной организации;
• Рассмотрение порядка бухгалтерского учета кассовых операций;

 

1. Организация  кассовой работы с денежной наличностью в кредитной организации.

1. Значение кассовых операций.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Важным направлением деятельности банков является кассовые операции. Они  заключаются в приеме наличности от клиентов, зачислении их на счета, сохранении принятых средств и выдачи наличных по требованию клиентов. Особенно важным и ответственным для банка является своевременное и полное удовлетворение требований клиентов на выдачу наличных. От этого зависит доверие клиентов к банку, их возможность свободно распоряжаться своими средствами, нормально выполнять свои обязательства по заработной плате и другим платежам, которые осуществляются наличными.

Кассовые операции имеют большое  значение для самих банков, для  их клиентов и для банковской системы в целом. Принимая наличные от клиентов - юридических и физических лиц, банки увеличивают свои резервы, за счет чего расширяют активные операции и обеспечивают рост доходов. Выдавая наличные клиентам, банки взимают комиссионную плату, которая пополняет их доходы. В операциях с наличными банки могут предоставлять своим клиентам немало дополнительных услуг (по инкассации, самообслуживание и т.д.), которые также дают дополнительные доходы.

Клиенты банков через кассовые операции предоставляют своим денежным средствам депозитную форму, что способствует их лучшему сохранению и использованию, получению дополнительных доходов от депозитных процентов. Вместе с тем в них возрастает вероятность потерь благодаря риска неликвидности банков.

Банковская система, регулируя кассовые операции, привлекает наличные в внутрибанковский оборот. Благодаря этому она увеличивает свои резервы и сокращает затраты на наличный оборот, улучшает структуру денежной массы, повышает урегулированность и прозрачность денежного оборота, ограничивает использование денег для обслуживания теневых доходов.

Важная роль кассовых операций в  деятельности банковской системы обуславливает  необходимость их централизованного  регулирования.

2. Нормативно-правовое регулирование операций кредитных организаций с денежной наличностью.

 

Наличные деньги являются базисом  всей денежной системы, наиболее ликвидным  денежным средством и денежным резервом, что придает особое значение обеспечению  прочности и устойчивости наличной составляющей денежной массы.

Важнейшим количественным показателем денежного обращения является денежная масса. Денежная масса представляет собой совокупный объем покупательных и платежных средств, обслуживающих хозяйственный оборот и принадлежащих физическим, юридическим лицам и государству

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка России:

• Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" 
  (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) 
  (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751)
• Положением Банка России от 26.03.2007г № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями
• Указание БР от 16.01.2004  № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ» с изменениями и дополнениями.

Положение №318-П подробно описывает технические тонкости по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации денежных средств. Так, например, изменения коснулись формы препроводительной ведомости к инкассаторской сумке с денежной наличностью (приложение №8 к Положению Банка России №318-П от 24.04.08), формы доверенности инкассаторов и др.

 

 

 

 

 

 

 

3. Функции и задачи отдела кассовых операций.

Для комплексного кассового обслуживания клиентов (физических, юридических лиц), правильной и грамотной обработке денежной наличности в кредитных организациях создается кассовое подразделение (кассовый узел). Возглавляет это подразделение заведующий кассой, заведующий хранилищем ценностей, главным старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации.

Банк России устанавливает правила  организации и ведения кассовой работы в коммерческих банках:

1. Общий порядок ведения и организации кассовых операций;
2. Правила перевозки денежных знаков;
3. Правила  хранения денежных знаков;
4. Порядок определения платежеспособности  денежных знаков;
5. Порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Все работники коммерческого банка, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать  установленный порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

Кредитные организации могут осуществлять прием, выдачу, размен, обмен, обработку, пересчет, сортировку, формирование и  упаковку денежной наличности.

Кассовые операции в коммерческих банках могут совершаться в операционное время, послеоперационное время, а также в выходные, праздничные дни и в ночное время.

Кассовое подразделение возглавляет  заведующий кассовым узлом, с которым  заключается договор о полной материальной ответственности.

Непосредственное выполнение кассовых операций осуществляют кассовые и инкассаторские работники, которые несут материальную ответственность за сохранность доверенных им ценностей.

 В соответствии с указанными правилами, отдел кассовых операций выполняет следующие функции:

• Обеспечивает чёткое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;
• Осуществляет надлежащее хранение и обеспечивает полную сохранность вверенных ценностей;
• Создает необходимые условия, обеспечивающие соблюдение порядка приёма, обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;
• Проводит необходимые мероприятия по недопущению просчётов, растрат, хищений и злоупотреблений в кассовой работе;
• Рассматривает каждый случай просчёта, растраты, хищения и других злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с виновных лиц причинённого ущерба;
• Обеспечивает устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;
• Проводит в соответствии с технической политикой, определяемой Банком России, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов кассовой работы, обеспечивающих повышение  производительности труда кассовых работников;
• Проводит необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышение их квалификации.

4. Виды операционных касс, их функции.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

• Приходные кассы;
• Расходные кассы;
• Вечерние кассы;
• Разменные кассы;
• Кассы пересчета.

Количество таких касс зависит  от объема проводимых операций и характера деятельности банка.

Приходные кассы создаются для  приема наличности от клиентов в течение  банковского дня. Приходные кассы ведут пересчет денежной выручки клиентов, формируя ее в стандартные пачки по сто купюр одного достоинства бумажных денежных знаков Центрального банка. Корешок – десять сформированных пачек. Сформированные блоки денежных  средств передаются в расходные кассы для ведения операций с клиентами или их кассового обслуживания. Наличные деньги могут приниматься по объявлению на взнос наличными (состоит из объявления, ордера и квитанции) и по приходному кассовому ордеру. 

Банки могут осуществлять прием  наличных денег:

• от предприятий для зачисления на их расчетный счет выручки;
• от предприятий-покупателей для зачисления на расчетный счет продавцов;
• от населения по платежам, вытекающих из гражданско-правовых отношений.

Расходная касса создается для  выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня. Обязательное условие получения наличных денег – их наличие на счете клиента в банке.

Выдача может осуществляться по чекам из денежных чековых книжек и по расходным кассовым ордерам.

В вечернюю кассу выручка принимается  только по объявлениям на взнос наличными  и зачисляется на счета клиентов не позднее следующего дня. Какие-либо расходные операции с клиентами работникам вечерних касс производить запрещено.

Организация работы вечерних касс может  проводиться с участием или без  участия бухгалтера-контролера.

Поступившая наличность, приходные  документы, кассовый журнал или контрольная  лента кассового суммирующего аппарата, печать по окончанию операций вечерней кассы хранятся в ее хранилище.

Для выдачи клиентам монеты в обмен на банкноты в расчётно-кассовых центрах могут организовываться разменные кассы.

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размер кассы и количество работников кассы зависит от объёма поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчёта техническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при значительном её объёме производится в отдельном помещении.

Пересчёт денег организует бригада  кассиров. На каждую бригаду назначается контролёр. При наличии в кассе пересчёта двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчёта.