Учет кассовых операций на предприятии ООО «Соликамский магниевый завод»

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в  этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается  основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия  или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных  в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления. Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом или  надписью “Оплачено” с указанием  даты (числа, месяца, года).

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма № КО-3). По общепринятому правилу нумерация  расходных (приходных) кассовых ордеров  начинается с начала года с порядкового  номера 1 (один), и так до конца  года.

Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация расходных кассовых документов может осуществляться с применением  средств вычислительной техники.

Отражение на счетах бухгалтерского учета наиболее распространенных операций, связанных с выдачей наличных денег из кассы предприятия, будет  выглядеть следующим образом:

• Д-т сч. 10 - К-т сч. 50 - оплачены приобретенные материалы;
• Д-т сч. 26 - К-т сч. 50 - разные общехозяйственные расходы оплачены наличными;
• Д-т сч. 51 - К-т сч. 50 - денежные средства из кассы зачислены на расчетный счет;
• Д-т сч. 60 - К-т сч. 50 – выплата аванса поставщикам наличными средствами;
• Д-т сч. 70 - К-т сч. 50 - выданы из кассы суммы начисленной оплаты труда;
• Д-т сч. 71 - К-т сч. 50 - выданы из кассы подотчетные суммы;
• Д-т сч. 73 - К-т сч. 50 – выдана из кассы займа работнику организации;
• Д-т сч. 76 - К-т сч. 50 –расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• Д-т сч. 66 - К-т сч. 50 – расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
• Д-т сч. 81 - К-т сч. 50 – выданы денежные средства акционерам в счет расчетов за выкупаемые собственные акции;
• Д-т сч. 75 - К-т сч. 50 – выплата дивидендов из кассы;
• Д-т сч. 94 - К-т сч. 50 – недостачи денег и потери от порчи ценностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Положением о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации  и др. Эти нормативные документы  предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства  за движением наличных денежных средств.

Первичные учетные документы  необходимы, прежде всего, для подтверждения  достоверности фактов совершения хозяйственных  операций. Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета, только на основании оформленных в установленном порядке первичных учетных документов. Их отсутствие или неправильное оформление может привести к недостоверности данных бухгалтерского баланса, и, как следствие, к административным и налоговым последствиям.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

• наличие кассы и ведение кассовой книги;
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Учет кассовых операций ведется  на счете 50 «Касса».

Бухгалтерский учет в ООО  «СМЗ» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания). Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Касса предприятия располагается  в отдельном, специально оборудованном  помещении. Доступ к сейфу имеет  только сам кассир. Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера предприятия. Установленный лимит наличности в кассе в ООО «СМЗ» на 2011 г. составляет 100 000 рублей. Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 100 000 рублей.

Наличные деньги приходуются  в кассу ООО «СМЗ»:

- при поступлении от  платных потребителей, покупателей,  заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

- при поступлении от  подотчетных лиц при возврате  неиспользованного остатка денежных  средств, полученных под отчет;

- при поступлении от  работников организации в погашение  причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне  полученной заработной платы.

Из недостатков в введении кассовых операций является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка.

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 02.02.2006).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от  9 мая 2005 г.).
3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ (с изменениями от 30.06.2006).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
5. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У -  ст. 23.5 Административного кодекса «Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке».
6. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
7. Приказ Минфина России от 15.01.1997 № 2 «Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».
8. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
9. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У 
   «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
10. Положения Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации"
11. Бородина В.В.«Все о кассовых операциях: практическое пособие». Книжный мир. 2005. – 142 с.
12. Галицкий В.Ю. «Все о кассовых операциях». ГроссМедиа 2006 г. - 160 с.
13. «Документальное оформление кассовых операций». - М.: Бератор-Пресс, 2002.-112 с.
14. Журавлев В.Н. «Кассовые операции». Налог-инфо, 2007г. – 116 с.
15. «Кассовые операции». М.: Статус-Кво, 2005 г. – 156 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. - 717с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Унифицированная форма № КО-1  Утверждена Постановлением  Госкомстата России от 18.08.1998 №88

" линия отреза

" линия отреза

Код

КВИТАНЦИЯ

Форма по ОКУД

1310101

ООО «СМЗ»

по ОКПО

07784

к приходному кассовому ордеру №137  от «  18     »__ноября__2011_г.

организация

структурное подразделение

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата  составления

Принято от

ИП Чудинова Е.С.

45

18.11.11.

Основание

Возврат неиспользованного

Дебет

Кредит

Сумма,  руб. коп.

Код целе-вого назна-чения

аванса

код струк-турного подраз-деления

коррес-пондиру-ющий счет, субсчет

код аналити-ческого учета

71

05

45-50

Сумма

45

руб.

50

коп.

цифрами

Принято от

Девятова Н.И..

Сорок пять

Основание:

Возврат неиспользованного  аванса

прописью

руб.

50

коп.

Сумма

Сорок пять

прописью

В том числе

руб.

50

коп.

«  18  » _ноября_2011__ г.

В том числе

М.П.

Приложение

Авансовый отчет № 15 от 18.11.11 г.

Главный бухгалтер

Подпись гл.бух.

подпись

Главный бухгалтер

Подпись гл. бух.

Тюрина Т.В.

Тюрина Т.В.

подпись

расшифровка подписи

расшифровка подписи

Получил кассир

Подпись Попова М.М.

Попова М.М.

Кассир

Подпись кассира

подпись

расшифровка подписи

подпись

Попова М.М.

расшифровка подписи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

Унифицированная форма № КО-2  Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88

Код

Форма по ОКУД

0310102

ООО «СМЗ»

по ОКПО

077848

организация

структурное подразделение

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

60

18.11.11.

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

71.

05

100-00

Выдать

Девятова Наталья Ивановна

фамилия, имя, отчество

Основание

Под отчет

Сумма

Сто

прописью

руб.

00

коп.

Приложение

Руководитель организации

Ген.директор

Подпись Салахов А.Р.

Салахов А.Р.

должность

подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер

Подпись Тюрина Т.В.

Тюрина Т.В.

подпись

расшифровка подписи

Получил

Сто

сумма прописью

руб.

00

коп.

«   18   » ноября  2011 г.

Подпись

Подпись Девятова Н.И.

По

Паспорту № 5708 серии 330159,выдан ОУФМС России по Пермскому краю в. Городе Соликамске , 27.07.2009 г.

наименование, номер, дата и  место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир

Подпись Попова М.М.

Попова М.М.

подпись

расшифровка подписи