Учет кассовых операций и ценных бумаг

Содержание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Денежные средства – составная часть оборотных активов. Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Приднестровской Молдавской республикой, утвержденными Центральным банком ПМР.

В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республики и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории ПМР, утвержденными ЦБ ПМР.

Объектом изучения курсовой работы являются кассовые операции и ценные бумаги, а предметом – особенности учета кассовых операций и ценных бумаг  и  документальное оформление.

Цель данной работы – подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций и учета ценных бумаг.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть значение понятия "кассовые операции".
• изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций.
• отразить организацию работы кассы на предприятии.
• рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций.
• изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
• изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг.
• анализ особенностей учета различных ценных бумаг.
• формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

При подготовке работы автором были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

Курсовая работа состоит введения, 6 пунктов, заключения и списка использованных источников и 8 приложений.

В курсовой работе рассматривается предприятие ООО ПФ "Олимп" - это современное швейное предприятие европейского    класса, оснащенное оборудованием ведущих фирм мира, таких как "Джуки", "Римольди", "Таджима", "Кансай Специаль", "Инвестроника"  и другие. Основной вид выпускаемой продукции - одежда для спорта и отдыха.

Предприятие расположено в г. Тирасполь, ул. Ленина, 1/1. Форма собственности - частная. Бухгалтерский учет на предприятии ведется  по журнально-ордерной системе  со всеми первичными документами, разработочными ведомостями, предусмотренными Положением журнально-ордерной системы. Продукция, изготовленная на ООО ПФ "Олимп", постоянно демонстрируется на крупнейших ярмарках России и стран СНГ и неоднократно награждалась дипломами за высокие потребительские качества товаров.

В числе торговых партнеров - фирмы России, Украины, Италии, Бельгии, Германии, Румынии.

Группа модельеров-конструкторов непрерывно работает над выпуском новых моделей, что позволяет динамично реагировать на запросы рынка. 
В экспериментальном цехе ведется разработка технологических процессов по пошиву новых изделий, изготавливаются новые партии. В кратчайшие сроки запускаются в производство новые модели.

 

1.Сущность, задачи и нормативная  база учета кассовых операций  и ценных бумаг.

Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Положение о порядке ведения кассовых операций в Приднестровской Молдавской Республике устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций на территории Приднестровской Молдавской Республики в наличных рублях Приднестровской Молдавской Республики, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций.

Кассовые операции как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Итак, кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений;

- своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств и документов;

- обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия.

Грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.[10, c.120]

Ценная бумага – это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

Из этого определения следует, что ценными бумагами признаются документы которые:

• определяют имущественное право владельца ценной бумаги к лицу ее выдавшую;
• могут переходить из рук в руки;
• приносят их владельцу разовый или постоянный доход.

В современных условиях предприятия наряду с текущими операциями проводят операции, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью – долгосрочным и краткосрочным финансовыми вложениями. Большая часть таких операций основана на использовании механизма ценных бумаг. Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами работы на нем. Однако товары, продаваемые на рынке ценных бумаг, являются товаром особого рода, поскольку ценные бумаги – это лишь титул собственности, документы, дающие право на доход, но не реальный капитал. Обособление рынка ценных бумаг определяется именно этим их качеством, и рынок характеризуется по большей части свободной и легко доступной передачей ценных бумаг одним владельцем другому. Рынок ценных бумаг, как и другие рынки, представляет собой сложную организационную и экономическую систему с высоким уровнем целостности и законченности технологических циклов. Рынок ценных бумаг является неотъемлемой частью рыночных отношений. На нем ценные бумаги служат предметом купли-продажи с использованием комплекса цен, чем также отличаются от обычных товаров.

Участниками рынка ценных бумаг являются:

• эмитенты - юридические лица, органы государственной и муниципальной власти, выпускающие ценные бумаги в обращение, посредством процедуры, называемой эмиссией.
• инвесторы - лица, приобретающие ценные бумаги.
• посредники: брокеры, дилеры, инвестиционные фонды.
• институты и инфраструктуры: держатели реестра, депозитарии и клиринговые компании.

Ключевой задачей, которую должен выполнять рынок ценных бумаг является, прежде всего, обеспечение условий для привлечения инвестиций на предприятия, доступ этих предприятий к более дешевому, по сравнению с банковскими кредитами капиталу.

Законодательство Приднестровской Молдавской Республики о рынке ценных бумаг состоит из настоящего Закона, иных законов, регулирующих правоотношения, связанные с выпуском и обращением ценных бумаг, Гражданского кодекса, нормативных правовых актов Правительства Приднестровской Молдавской Республики, а также других нормативных правовых актов органов государственной власти и управления.[8, c.231]

2. Виды ценных бумаг  и их характеристики.

Статья 2. Закон о рынке ценных бумаг ПМР. В настоящем Законе используются следующие основные термины:

  1. Эмиссионная ценная  бумага - любая ценная бумага, в  том числе бездокументарная, которая  характеризуется одновременно следующими  признаками:

а) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Законом формы и порядка;

б) размещается выпусками;

в) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

2. Производная ценная  бумага (дериват) - это такая ценная  бумага, обладатель которой приобретает  право на совершение определенной  операции (покупки ил продажи) с  другими видами эмиссионных ценных  бумаг (основными ценными бумагами). Цена производной ценной бумаги  зависит от цены эмиссионной  ценной бумаги, которая лежит  в ее основе.

3. Акция – эмиссионная  ценная бумага, закрепляющая права  ее владельца (акционера) на получение  части прибыли акционерного общества  в виде дивидендов, на участие  в управлении акционерным обществом  и на часть имущества, остающегося  после его ликвидации.

4. Облигация - эмиссионная  ценная бумага, закрепляющая право  ее держателя на получение  от эмитента облигации в предусмотренный  ею срок ее номинальной стоимости  и зафиксированного в ней процента  от этой стоимости или иного  имущественного эквивалента. Облигация  может предусматривать иные имущественные  права ее держателя, если это  не противоречит законодательству Приднестровской Молдавской Республики. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

5. Выпуск ценных бумаг - совокупность ценных бумаг одного  эмитента, обеспечивающих одинаковый  объем прав владельцам и имеющих  одинаковые условия эмиссии (первичного  размещения). Все бумаги одного  выпуска должны иметь один  государственный регистрационный  номер.

6. Дробление ценных бумаг - эмиссия дополнительного количества  ценных бумаг одного вида и  их размещение на пропорциональной  основе среди всех владельцев. Если ценные бумаги имеют номинальную  стоимость, их дробление сопровождается  ее пропорциональным уменьшением.