Учет и аудит дебиторской задолженности

Объектом  исследования является ООО «К-Центр».

Дебиторская задолженность представлена только краткосрочной задолженностью покупателей.

Дебиторская задолженность, представленная только расчетами с покупателями и заказчиками  отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями в ООО «К-Центр» ведется по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Проведенная нами аудиторская проверка выявила ряд нарушений при  учете расчетов с дебиторами и  кредиторами.

Так, просмотр документов инвентаризации показал, что  инвентаризация расчетов в отчетном периоде не проводилась; акты сверки задолженности имеются только по отдельным дебиторам; график документооборота по данному разделу учета не разработан; рабочие корреспонденции по учету  расчетов с поставщиками и покупателями частично отсутствуют; Рабочий план счетов на предприятии не разработан.

Таким образом, изучив вопросы ведения бухгалтерского учета и отчетности в ООО «К-Центр», проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности и аудиторскую проверку дебиторской и кредиторской задолженности, на основании всех полученных данных нами предлагается:

• усилить внутренний контроль учета дебиторской и кредиторской задолженности
• обеспечить контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности
• ежемесячно проводить инвентаризацию расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Агабекян, О. В. Аудиторское заключение: формы выражения мнения, составление и представление / О. В. Агабекян, К. С. Макарова // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 3. - С. 13-19
2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие. – М.: «Дело и сервис», 2010. – 464с.
3. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки / К.К. Арабян. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 446с.
4. Барышников Н.П. Организация и методика расчётов. Издание 5-е переработанное и дополненное. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2009. – 115с.
5. Басовский Л.Е Контроль состояния дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет и аудит. – 19 марта 2009г. www.buh.ru
6. Брюховецкий Н. Неплатежи контрагента: предугадать и минимизировать убытки. – 2009.05.04 – Рубрика: БЕРАТОР – Оформление договоров
7. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / под ред. Я. В. Соколова, Т. О. Терентьевой. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. – 438 с.,  с 401.
8. Гражданский Кодекс РФ. Часть 1 от 30 ноября 1994г. № 51-
9. Гражданский Кодекс РФ. Часть 2 от 26 ноября 1996г. № 14-ФЗ
10. Гусев А.Ю. Проблемы организации расчетов /Аудит и налогообложение, 2009. – №6. – 49-50 с.;
11. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания. ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» [Электронный источник]: офиц. сайт. 09.01.2007. – Режим доступа http://www.audit-it.ru/ - 01.04.2011.
12. Джалиев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика, 2011, № 7. – С.58-66
13. Джалиев Т.К. Оценка платежеспособности предприятия как составная часть антикризисного управления // Экономический анализ: теория и практика, 2010, № 15 – С.58-64
14. Ерина Т.В. Состав обязательств в бухгалтерском учете –  Казань: Изд-во «Центр инновационных технологий», 2008. – с. 224
15. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» - М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 192с.
16. Касьянова Г.Ю. Учет – 2012: бухгалтерский и налоговый. – М.: Изд-во «АБАК» - 2012 –346 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 720 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. – М.: Инфра М, 2010. – 640с.
19. Лаптева Д. Г. Принципы бухгалтерского учёта и отражение 
    обязательств // Бухгалтерский учёт, 2011, №9. – с.67.
20. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю.В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. – №5. – С. 39.
21. Мерзликина Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 368 с.
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом министерства финансов РФ от 13.06. 1995. №49)
23. Миргородская Т. В. Аудит: учебное пособие / Т. В. Миргородская. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2010. – 254с.
24. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011с изм. и доп.)
25. Письмо Минфина Российской Федерации от 27.01.2012 г. № 07-02-18/01
26. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. (в редакции 08.11.2010 г. № 142- н.).
27. Поздеев, В. Л. Оценка непрерывности деятельности предприятия в анализе хозяйственной деятельности / В. Л. Поздеев // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 1/2. - С. 22-28
28. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»(ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106- н.
29. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 24.03.02 №3-н)
30. Положение Центрального Банка. «О безналичных расчётах в РФ» от 12.04.2001 г. № 2-н. (в ред. от 03.03.2003 г. №1256-У).
31. Поспелков И. С. Основы аудита : учеб. пособие / И. С. Поспелков. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2010. – 236с.
32. Постановление Правительства «Об утверждении, порядка ведения журналов учёта счетов-фактур, при расчётах по налогу на добавленную стоимость» от 29. 07.1996 г. №914 (в редакции от 27.07.2009 г. №189).
33. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 года № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»
34. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66-н.
35. Пучкова, А. О. Необходимость оценки системы внутреннего контроля и ее элементов при проведении аудита / А. О. Пучкова // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 1/2. - С. 173-179
36. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 03.11.2006 №187-ФЗ, от 23.11.2009 №261-ФЗ, от 28.09.2010 №243-ФЗ)
37. Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: принят Гос. Думой 24 декабря 2008 г.: одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года: в редакции 1 июля 2010 г.
38. Филина Л.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М: Время бухгалтера. .2009г. с.331
39. Юдина Г.А. Основы аудита / Г.А.Юдина, М.Н.Черных. – М.: КНОРУС, 2009. – 343с.
40. Юшкова, С. Д. Оценка аудиторского риска: современные подходы / С. Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 10. - С. 17-28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения