Учет и анализ финансовых вложений

1 февраля 2012 года ОАО «Морозко» предоставило другой организации сроком на три месяца товарный кредит в виде 20 000 штук строительного кирпича. За пользование кредитом организация-заемщик ежемесячно должна перечислять ОАО «Морозко» сумму процентов из расчета 24% годовых. По истечении трех месяцев заемщик вернул 20 000 штук кирпича того же качества. Договор товарного кредита предусматривает согласованную оценку передаваемой бумаги в размере 6 руб./штука без учета НДС.

При предоставлении товарного  кредита в бухгалтерском учете  ОАО «Морозко» отражаются следующие операции:

1 февраля 2012 года.

Дебет 76 Кредит 10

– 120 000 руб. (20 000 штук х 6 руб./штука) – передана заемщику строительного кирпича по товарному кредиту;

Дебет 76 Кредит 68

– 21 600 руб. (120 000 руб. х 18%) – начислен НДС на сумму товарного кредита;

Дебет 58–3 Кредит 76

– 141 600 руб. (21 600 руб. + 120 000 руб.) – отражено финансовое вложение в виде товарного кредита;

28 февраля 2006 года.

Дебет 76 Кредит 91–1

– 2607 руб. (141 600 руб. х 24%: 365 дн. х 28 дн.) – начислены проценты за предоставление товарного кредита.

Аналогичные расчеты  и проводки по начислению процентов  выполняются по окончании каждого  месяца действия договора товарного  кредита.

При возврате товарного кредита в бухгалтерском учете ОАО «Морозко» сделаны следующие записи:

Дебет 10 Кредит 76

– 120 000 руб. – отражен возврат товара заемщиком;

Дебет 19 Кредит 76

– 21 600 руб. – учтен НДС со стоимости возвращенного кирпича;

Дебет 76 Кредит 58–3

– 141 600 руб. – отражено списание финансового вложения;

Дебет 68 Кредит 19

– 21 600 руб. – принята к вычету сумма НДС на основании счета-фактуры заемщика (в сумме, не превышающей НДС, исчисленного со стоимости материалов, которые переданы по договору товарного кредита).

Таким образом, ОАО «Морозко» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

 

Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большую значимость получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые иногда трактуют одну и ту же ситуацию несколько по разному, и из-за этого бухгалтеру бывает сложно правильно применять их на практике.

Следует отметить, что  нормативная база по данному вопросу постоянно изменяется, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

К финансовым вложениям  относят инвестиции организаций  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический  учет долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Учет финансовых вложений ОАО «Морозко» ведет на активном счете 58 «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Финансовые вложения ОАО «Морозко» осуществляет в ценные бумаги и в займы.

С помощью денежных средств  отвлекаемых из оборота на длительное время, ОАО «Морозко» может, помимо получения дохода, также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации.

 

Список использованной литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Текст с изменениями и дополнениями. - М.: Эксмо, 2013. - 736 с.
2. Федеральный закон №39 от 25.02.1999г «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений».
3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2011. – 1024 с.
4. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс за 7 дней/ Под ред. Н. Каморджановой. - Спб: Питер, 2010. - 336с.
5. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера/ Р.З. Тумасян. - М.: Рид Групп, 2010. - 992с. - (Полное руководство бухгалтера).
6. Жукова Е.Ф. Рынок ценных бумаг: Учебное пособие/ 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2010. — 567 с.
7. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Инвестиции: источники и методы финансирования. - М.: Омега-Л, 2009. — 261 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: Высшее образование, 2012. - 720с.
9. Староверова Г.С., Медведев А.Ю. Экономическая оценка инвестиций. М.: Кнорус, 2010. — 312 с.

¹Мелкумов Я.С.  Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2010. С. 38

²Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2011. С. 30-32