Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Третья часть – контроль за целевым использованием денежных средств.

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе осуществления предпринимательской и хозяйственной деятельности между юридическими лицами и гражданами возникают различные обязательства и как следствия дебиторская и кредиторская задолженность. Практически все предприниматели относятся к договору как к инструменту осуществления своей деятельности, видят в нем способ исключительно получения прибыли и возможность требовать от партнера по договору его исполнения. Учитывая важность указанных вопросов, в представленной курсовой работе была проведена работа по исследованию методологии бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере Забайкальского крайпотребсоюза. В первой главе были рассмотрены понятие и экономическое содержание обязательств организации; исследовано нормативно – правовое регулирование данной категории. Во второй главе изучен порядок ведения бухгалтерского учета обязательств с внешними контрагентами, а также постановка учета внутренних расчетных операций в Крайпотребсоюзе, изучена система организации внутрихозяйственного контроля по обязательствам организации.

В результате проведенного исследования сделаны следующие выводы.

1. В отличие от гражданско-правового  подхода, где обязательства рассматриваются  в качестве прав и обязанностей  сторон по поводу совершения  определенных действий либо воздержания  от действий, в бухгалтерском  учете понятие обязательства (расчетов) существенно уже, так как не  включает в себя обязательства, вытекающие из заключенных договоров, не начатых исполнением и обязательства, состоящие в воздержании от  определенных действий.Исходя из этого в данной работе под обязательством, отражаемом в бухгалтерском учете, была принята дебиторская и кредиторская задолженность, фиксируемая на счетах учета расчетов. С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

2. В Забайкальском крайпотребсоюзе учет обязательств с внешними контрагентами в основном проводится по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Порядок ведения документации, а также аналитического и синтетического учета соответствует требованиям законодательства РФ. Внутренние расчетные операции в Крайпотребсоюзе охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Синтетический учет ведется по основным счетам – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В организации регулярно проводятся инвентаризации расчетов – как по внешним контрагентам, так и по внутренним операциям. Данный факт характеризует достаточно высокий уровень постановки внутрихозяйственного контроля в Забайкальском крайпотребсоюзе.

3. В результате проведения  анализа кредиторской задолженности  выявлено, что в отчетном году  организации не удалось добиться  погашения части задолженности  дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной  и долгосрочной дебиторской задолженности  к концу года значительно возросли. Вместе с тем, наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%. Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает увеличение доли просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в 5,8 раза. Из нее на конец года 10,8% занимает задолженность со сроками погашения свыше 3 месяцев.

Рекомендуется закрепить приказом руководителя перечень лиц, ответственных за состояние расчетов, одновременно предлагается установить систему поощрений работников за своевременность расчетов, контроль за которыми возложен на данных лиц. Кроме того, необходимо определить круг лиц, ответственных за систематическую проверку наличия всех обязательных реквизитов в документах, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, т.к. возможное неполное заполнение документов может привести к сложностям при возможных судебных разбирательствах как с контрагентами, так и с налоговыми органами. В частности, отсутствие каких – либо заполненных реквизитов в счет – фактуре может служить основанием для отказа Забайкальского крайпотребсоюза в возмещении НДС по приобретенным ценностям.

Забайкальский крайпотребсоюз предлагаются следующие пути улучшения состояния расчетов: следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности; значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной (просроченной) задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.1998 № 123-ФЗ) // нормативная база бухгалтерского учета.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I, II. Официальный текст.- М: Омега-Л, 2011.- 480 с.
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2010 года № 307-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету 1/2010 «Учетная политика организации»: Приказ Минфина России от 6 октября 2010 года № 106н.
5. Положение по бухгалтерскому учету 2/2010 «Учет договоров строительного подряда»: Приказ Минфина России от 24 октября 2010 года №116 н.
6. Андреев В.Д., Черемшанов С.В. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия.// «Аудиторские ведомости».- №2.- 2011.- с.4-7.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: тесты. Изд. 2-е перераб. и доп. –М.:ИКЦ «Март», Ростов н/Д; Издат. Центр «Март», 2010.-256с.
8. Бабаев Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2010. – 592 с.
9. Войтов В.Р. Особенности учета расчетов с применением векселей, товарного и коммерческого кредита.// «Консультант бухгалтера».- № 3.- 2011 .- с.15-18.
10. ГалеевА.Г.Тенденции развития современной торговли в России // Экономические механизмы устойчивого развития потребительской кооперации: Материалы международной научно-практической конфиренции - М. Российский университет кооперации, 2011-421с.
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на совр. предприятии. Изд. 13. М.: «КНОРУС»: Новосибирск: «Экоркнига», 2011.-568с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Проспект, 2010.- 230с.
13. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет.4-е изд. –СПб.: Питер, 2011.-288с.
14. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.для студ. /П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.-4-е изд. испр.- М.: Омега-Л, 2011.-591с.

 

15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2011.- 230с.
16. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет: учеб. / И.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 720 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.-448с.- М.хр.: ч.1 экз.
18. Кукоба Т.П. Отражение в учете операций по исполнению обязательств должником. // «Аудиторские ведомости», № 10, октябрь 2011 г.
19. Мальцева В.И. Сущность дебиторской и кредиторской задолжности // Экономические механизмы устойчивого развития потребительской кооперации: Материалы международной научно-практической конфиренции - М. Российский университет кооперации, 2011-421с.
20. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 230с.
21. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие.-М.: Финансы и статистика, 2011.-544с.
22. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: уч. пособ. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: КНОРУС, 2011. - 672 с.