Учет хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 36 – Счет 96 – «Резервы предстоящих расходов»

                                                           В рублях

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
		Сн	54070
		16.1 16.2 16.3 16.4 16.5 28.1 28.2 28.3	77000                                       7600                                            7800                                          7200                                           4300                                         54000                                       18000                                       18000
Оборот	0	Оборот	193900
		Ск	247970

 

Таблица 37 – Счет 97 – «Расходы будущих периодов»

                                                            В рублях

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	945000
		29	74200
Оборот	0	Оборот	74200
Ск	870800

 

Таблица 38 – Счет 99 – «Прибыли и убытки»

                                                               В рублях

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
53 54 57	4323                                 178538,20                           714152,80	52	897014
Оборот	897014	Оборот	897014

 

 

 

 

 

4 Пояснения к расчетам

 

1. Операция 2. НДС в том числе.
2. Операция 4.2. Ставка ЕСН = (26+1,4)%, т.к. в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об утверждении правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» предприятие относится к XIII классу риска и в соответствии с ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховой тариф составляет 1,4% [12,13].
3. Операция 8.1. Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом. Сумма начисленной амортизации: 15000 * 0,9 = 13500 (руб.)
4. Операция 8.2. Остаточная стоимость рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Остаточная стоимость: 15000 – 13500 = 1500 (руб.)
5. Операция 13. Суммы  указаны без НДС. Общая сумма НДС (18%) по акцептованным счетам рассчитана в операции 13.6.
6. Операция 15. ЕСН = 27,4%.
7. Операции 27.1-27.3. Суммы указаны в соответствии с авансовым отчетом, приведенным в приложении В. В отчет включены суточные, стоимость проездных билетов и счет-фактура. Главный инженер был отправлен в командировку из г.Архангельска в г.Котлас сроком на 6 дней.
8. Операция 31.1. В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, ч.2 [5] НДФЛ = 13%. Налоговая база – вся начисленная заработная плата: (12000 + 12500 + 1039000) = 1063500 (руб.)
9. Операция 36. Фактическая себестоимость готовой продукции основного производства = незавершенное производство на начало отчетного периода + трудозатраты в отчетном периоде - незавершенное производство на конец отчетного периода. Ок₂₀ = Сн₂₀ + Од₂₀ – Ск_20. Ок₂₀ = 115500 + 2384286 – 9800 = 2489986 (руб.).
10. Операция 39. Сумма хозяйственной операции = Сн₄₃ + Од₄₃ = 63000 + 2489986 = 2552986 (руб.).
11.   Операция 49. Сумма хозяйственной операции равна сумме хозяйственной операции 13 (акцепту счетов поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ).
12. Операция 50. НДС зачтен как сумма накопленной задолженности за отчетный период ( дебетовый оборот 19 счета).
13. Наличная выручка предприятия за последние три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь 2008 г.) составила 182 000 руб. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца 190600 руб., в том числе:

- на заработную плату  сотрудникам - 168000 руб.;

- на прочие нужды  - 22600 руб.

В последних трех месяцах 92 дня.

Рассчитаем среднедневную  выручку: 182000 руб. / 92 дня = 1978,26 руб.

Рассчитаем среднечасовую  выручку: 1978,26 руб. / 24 ч = 82,43 руб.

Рассчитаем среднедневной  расход: (190600 - 168 000) руб. / 92 дня = 245,65 руб.

При расчете среднедневного расхода не учитываются расходы  на заработную плату и выплаты  социального характера.

Лимит денежных средств, указанный бухгалтером в заявлении, составит 1732,61 руб. (1978,26 руб. – 245,65 руб.).

14. Операция 52. Счет 90 «Продажи» - счет без сальдо, следовательно, дебетовый оборот должен быть равен кредитовому. Сумма операции = 4130000 – 630000 – 2552986– 50000 = 897014 (руб.).
15. Операция 53. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - счет без сальдо, следовательно, дебетовый оборот должен быть равен кредитовому. Сумма операции = 24532 – 5000 – 7200 – 8000 = 4323 (руб.).
16. Операция 54. Налог на прибыль равен 20%. Сумма налогооблагаемой прибыли рассчитывается как сумма выявленного финансового результата (операция 52) и сверхнормированных суточных. Сумма операции равна = (897014 + 100) * 0,2 = 178538,2 (руб.).
17. Операция 55. Ск₆₈=0. Од₆₈ = Сн₆₈ + Ок₆₈ – Ск₆₈ = 976041,20 (руб.). Сумма операции равна Од₆₈ –Ок₁₉ =976041,20 – 215938,10 = 760103,10(руб.).
18. Операция 56. Ск₆₉=0. Од₆₉ = Сн₆₉ + Ок₆₉ – Ск₆₉ = 291399 (руб.).
19. Операция 57. Счет 99 «Прибыли и убытки» - счет без сальдо, следовательно, дебетовый оборот должен быть равен кредитовому. Сумма операции = 897014 – 4323 – 178538,20 = 714152,80 (руб.).
20. Операция 58. Отчисления в резерв, согласно учетной политике предприятия, составляют 6% от чистой прибыли, размер которой определен в операции 57. Таким образом, сумма операции равна = 714152,80 * 0,06 = 45003 (руб.).

 

 

 

 

 

5 ОБОРОТНО - САЛЬДОВАЯ  ВЕДОМОСТЬ

 

Таблица 40 – Оборотно-сальдовая ведомость ОАО «КАРАДАГ» за 2008 г.

             

В рублях                        

№ сче- та	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	6711000		26996	15000	6965966
02	Амортизация основных средств		819000	13500	215000		1020500
04	Нематериальные активы	945000		10000	-	955000
05	Амортизация нематериальных активов		210000	-	-		210000
07	Оборудование к установке	-	-	250678	250678	-	-
08	Вложения во внеоборотные активы	525000		279966	279966	525000
10	Материалы	154350		531097	270400	415047
19	НДС по приобретенным  ценностям	30450		185488	215938	-
20	Основное производство	115500		2384286	2489986	9800
23	Вспомогательные производства	-	-	378852	378852	-	-
25-1	Общепроизводственные  расходы основного производства	-	-	203172	203172	-	-
25-2	Общепроизводственные  расходы вспомогательного производства	-	-	176928	176928	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	274282	274282	-	-
43	Готовая продукция	63000		2489986	2552986	-
44	Расходы на продажу	-	-	50000	50000	-	-
50	Касса	15800		213416,95	227516,95	1700
51	Расчетный счет	147000		4239218,95	2466282,10	1919936,85
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		37800	1158780	1158780		37800

 

Продолжение таблицы 40

 

                                                                                                                                В рублях

1	2	3	4	5	6	7	8
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	117600		4130000	4130000	117600
68	Расчеты по налогам и сборам		22150	976041,20	953891,20		-
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		15750	291399	291399		15750
70	Расчеты по оплате труда		118080	256655	1063500		924925
71	Расчеты с подотчетными лицами		-	22000	22000		-
75	Расчеты с учредителями	114000		-	114000		-
76-д	Расчеты с разными  дебиторами	38850		15200	6102	47948
76-к	Расчеты с разными  кредиторами		40950	59000	71000		52950
80	Уставный капитал		6300000	-	-		6300000
82	Резервный капитал		1018500	-	45003		1063503
83	Добавочный капитал		934500	-	-		934500
84	Нераспределенная прибыль		351750	45003	714152,80		1020899,80
90	Продажи	-	-	4130000	4130000	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	24523	24523	-	-
96	Резервы предстоящих расходов		54070	-	193900		247970
97	Расходы будущих периодов	945000		-	74200	870800
99	Прибыли и убытки	-	-	897014	897014	-	-
	ИТОГО	9922550		23956452		11828798

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привело к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет должен развиваться как часть единого народно- хозяйственного учета, включающего бухгалтерский, статистический и оперативно-технический виды учета. Важнейшим фактором, обеспечивающим единство этой системы, является система первичного учета как источник данных для последующего их накапливания, систематизации и обобщения в соответствии с задачами, требованиями и методологией каждого вида учета.

Современные тенденции  к глобализации рынков сбыта и  капитала обусловливают усложнение хозяйственных операций, что сопровождается возрастанием требований к качеству формируемой бухгалтерском учете информации.

В курсовой работе на примере  ОАО «КАРАДАГ» были изучены такие разделы бухгалтерского учета, как учет основных средств, материалов, затрат на производство, выпуск и продажу готовой продукции и т. д., а также рассмотрены методология ведения бухгалтерского учета имущества организации, собственного капитала и ее обязательств,  документирование хозяйственных операций, сбор и обобщение полученной информации и сделаны выводы о финансовом положении предприятия.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.— 496 с.
2. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / К.В. Санин, М.К. Санин. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. – 141 с.
3. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби; Проспект, 2008. – 392 с.
4. Веретильная, Г.В., Вотинова, Н.Г., Конков, В.И. Бухгалтерский учет [Текст]: Методические указания и задания к курсовой работе для студентов специальности 080109 «Финансы и кредит». 2-е изд., доп. и пер. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 56 с.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. (в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом  Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом  Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
11. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утверждено письмом центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. N 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
12. Об утверждении правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска: постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713 [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
13. О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год: Федеральный закон №235-ФЗ от 19.12.2006г. Принят Гос. Думой 24.11.06г.; Одобрен Советом Федерации 08.12.06г. [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.
14. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка РФ № 14-П от 5 января 1998 г. [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс. – 1 электрон. диск (CD-ROM); Windows 98 / МЕ / NТ4 / 2000 / ХР.