Учет финансовых результатов в 1 С предприятие

Рис. 2.3.4. Результат регламентной операции «Списание убытков прошлых лет»  

При отсутствии убытка 2011 года налог  на прибыль, подлежащий уплате, был бы равен 2 000 руб. Это отражено проводкой ДТ  99.02.1 – КТ 68.04.2 (рис. 2.3.5). Но учитывая убыток 2011 года, текущий налог на прибыль будет равен нулю.

Рис. 2.3.5. Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль»

Для автозаполнения стр. 110 Листа 02 и стр. 140 Приложения 4 к Листу 02 необходимо заполнить признак (код) налогоплательщика в Приложении 4 к листу 02. (Приложение 2). В Отчете о прибылях и убытках прибыль до налогообложения в 1 квартале 2012 года будет указана в сумме 10 000, изменение отложенных налоговых активов минус 2 000. Таким образом, чистая прибыль будет равна 8 000 руб. (рис. 2.3.6).

Рис.2.3.6. Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2012

На практике же часто встречаются  случаи, когда на будущее переносятся убытки нескольких налоговых периодов. Кроме того, эти убытки могут переноситься не полностью, а частично. В типовой программе «1С:Бухгалетрия 8» для понимания ситуации с учетом убытков прошлых лет необходимо сформировать три отчета: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 99.01 и 97.21 и анализ счета 68.04.2.

заключение

Конечный финансовый результат, выраженный в приросте стоимости совокупного  капитала, представляет собой прибыль организации, которая признается итогом успешной деятельности и вместе с тем создает определенные гарантии дальнейшего существования.

В экономической литературе нет  единообразия подхода в определении  прибыли. Однако множество определений  сводится к единому представлению о прибыли как о разнице между доходом и затратами, выраженной в денежной форме.

Распределение прибыли представляет собой процесс определения направлений  ее использования. Принятый на предприятии  порядок распределения прибыли  оказывает влияние на его инвестиционную, социальную политику, темпы развития производства и др. Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и весь период деятельности хозяйствующего субъекта. Непокрытый убыток также относится к конечному финансовому результату, но уже характеризующему уменьшение капитала организации за отчетный период.

Изначально финансовый результат (прибыль или убыток) начинает формироваться путем сопоставления финансового результата на счетах учета доходов и расходов, после чего в виде прибыли или убытка текущего года перемещается на счет прибылей и убытков. Если по итогам года достигнут положительный финансовый результат, то ведется речь о нераспределенной прибыли, если отрицательный - о непокрытом убытке. 

Сумма чистой прибыли организации  за отчетный период в бухгалтерском  учете отражается по кредиту счета  99 «Прибыли и убытки», а сумма чистого убытка – по дебету счета 99. Заключительными оборотами в конце декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли учитывается по кредиту счета 84, а сумма непокрытого убытка – по дебету счета 84. Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов», и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основными источниками данных о  финансовом результате деятельности предприятия  служат записи в учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях) по счетам 50, 51, 68, 76, 84, 90, 91, 96, 99 и др., в балансе  предприятия, в отчете о прибылях и убытках, в утверждаемом самим предприятием бизнес-плане.

Формирование документа «закрытие  месяца» в программе «1С: Предприятие» В программе они выполняются  с помощью документа «Закрытие  месяца» (меню «Основная деятельность»  —•пункт «Закрытие месяца»). Документ вводится ежемесячно как последний документ месяца.

Формирование документа «закрытие  месяца» в программе «1С: Предприятие» В программе «1С:Бухгалтерия 8.0»  они выполняются с помощью  документа «Закрытие месяца» (меню «Основная деятельность» —•пункт  «Закрытие месяца»). Документ вводится ежемесячно как последний документ месяца.

Финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем  сопоставления совокупного кредитового  оборота по субсчету 90.01 «Выручка»  и дебетового оборота по субсчетам, на которых учитываются себестоимость продаж, налоги, расходы на продажу и управленческие расходы.

Аналитический учет на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» ведется по каждому  виду прочих доходов и расходов (справочник «Прочие доходы и расходы»).

Для выполнения требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 к счету 99 «Прибыли и убытки» открыты два субсчета 99.01 «Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)» и 99.02 «Налог на прибыль».

По окончании отчетного года производится реформация баланса. Она включает закрытие счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Закрытие счета 90 «Продажи» подразумевает «обнуление» всех субсчетов путем списания накопленных на них в течение календарного года сумм на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж». Аналогичным образом закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Общая сумма прочих доходов за календарный год списывается записью по дебету субсчета 91.01 «Прочие доходы» и кредиту счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов». Общая сумма прочих расходов за календарный год списывается по кредиту субсчета 91.02 «Прочие расходы» и дебету субсчета 91.09.

Список использованной литературы

         

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ // Российская газета. - Федеральный выпуск №5654 от 9 декабря 2011 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010: Утверждено приказом Минфина РФ 28.06.2010 №63н, с изменениями от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н. – М.: 2010.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ №174н от 16.12.2010 г.
5. 1С: Предприятие: программирование для всех: О. В. Бартеньев — Москва, Диалог-МИФИ, 2010.- 464 с.
6. 1С:Предприятие за 5 занятий: Д. С. Иванченко — Санкт-Петербург, Феникс, 2011.- 192 с.
7. Головизнина, А.Т., Архипова, О.И. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – С.184.
8. Каморжанова, Н.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н.А. Каморжанова, И.В. Каратаева. – 3-е изд. – Питер, 2013. – 397с.
9. Рязанцева Н.А., Рязанцев Д.Н. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПБ.: БХВ-Петербург, 2012.
10. Расходы будущих периодов: что изменилось, и как отразить в «1С:Бухгалтерии 8» - http://www.buh.ru/document-2032
11. 1С: Предприятие 8.0. Уроки программирования: С. Н. Постовалов , А. Ю. Постовалова — Москва, БХВ-Петербург, 2011. - 320 с.
12. 1С:Предприятие 8.0. Приемы программирования (+ CD-ROM): Всеволод Несвижский — Москва, БХВ-Петербург, 2012.- 512 с.
13. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 8.0 в системе гибкой автоматизации бухгалтерского учета: Научно-методическое издание. – М.: ЗАО «1С», 2013.
14. Харитонов С.А. Компьютерная бухгалтерия 8.0 с новым планом счетов: Учебное пособие. – СПб.: Элби-СПб, 2012.
15. Чистов Д.В. Хозяйственные операции в компьютерной бухгалтерии 8.0 (новый план счетов). Издание 2-ое. – М. ЗАО «1С», 2011.
16. 1С: Предприятие 8.1. Разработка прикладных решений: С. М. Кашаев — Санкт-Петербург, Вильямс, 2009.- 368 с.
17. 1С:Предприятие 8.1. Бухгалтерский учет на компьютере: Е. В. Филимонова — Санкт-Петербург, Рид Групп, 2011. - 352 с.
18. 1С:Предприятие 8.1. Учимся программировать на примерах (+ CD-ROM): С. М. Кашаев — Москва, 2012.- 368 с.
19. Компьютерный учет в программе «1С: Предприятие 8.1»: Ю. Д. Романова, Т. Д. Шабанова — Москва, Рид Групп, 2012.- 112 с.
20. 1С:Предприятие 8.2. Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы (+ CD-ROM): М. Г. Радченко, Е. Ю. Хрусталева — Санкт-Петербург, 1С-Паблишинг, 2013.- 876 с.
21. Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2 - http://www.audit-it.ru/articles/soft/a116/563497.html

Приложение 1

Состав элементов перечисления «Прибыли/убытки»

Приложение 2

Декларация по налогу на прибыль  за 1 квартал 2012 г.