Учет денежных средств

Одновременно с инвентаризацией  наличия денежных средств проверяют организацию кассового хозяйства. С этой целью устанавливают, не было ли превышения утвержденного лимита остатка наличных денег в кассе, нецелевого использования денежных средств, полученных в банке; проверяют сроки сдачи выручки в банк, выявляют случаи заимствования наличных денег другим организациям и т. д.

При проведении проверок рассматриваются  следующие вопросы:

• Полнота оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка, и полноты их сдачи в обслуживающий банк;
• Соответствие записей в кассовой книге данным обслуживающего банка, и в случае расхождения между данным обслуживающего банка и записями в кассовой книги выясняются причины этих расхождений;
• Соблюдения согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу и сопоставляются с суммой наличных денег, сданных в обслуживающий банк;
• Расходование по целевому назначению наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка.
• Соблюдения установленного предельного размера расчетов наличными деньгами; 
• Соблюдения лимита остатка кассы па каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышения лимита остатка кассы;
• Соблюдения установленного порядка оформления операций по приёму и выдаче наличных денег, ведения форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег);
• Соблюдения порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах (наличные деньги, банковские пластиковые карточки) и сроков возврата неизрасходованных сумм;
• Соблюдения порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается  инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек (руководитель, специалист, кассир). Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два  часа до начала инвентаризации выдаётся распоряжение, которое подписывается  руководителем и главным бухгалтером.

Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет  его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом  инвентаризации. В акте указывается  фактическое наличие денежных средств (сколько должно быть по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи  или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а  бухгалтер поставляет в нем проводку.

Таблица № 3 – отражение  результатов выявленных при инвентаризации

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Выявлен излишек в кассе	50	91
2	Выявлена недостача при проведения инвентаризации	94	50
3	Отнесения недостачи	73	94
4	Поступления в кассу сумм возмещения недостачи	50	73
5	Списана суммы недостачи на операционные расходы	91	94

 

 

Заключение

 

В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

• Изучила задачи учета денежных средств;
• Рассмотрела основные правила ведения и документального оформления кассовых  операций;
• Проанализировала порядок ведения кассовой книги. Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов;
• Изучила особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой;
• Рассмотрела синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе;
• Ознакомилась с проведением инвентаризации денежных средств в кассе и отражения в учете её результатов;

В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается  должность кассира. Кассир — это  должностное лицо, на которое возложена  обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение  первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книги. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может  выполнять любое должностное  лицо предприятия, которому директор поручит  ведение кассовых операций, или главный  бухгалтер.

Выдача наличных денег  из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением  в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в  кассу производят по приходному кассовому  ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь  в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий  рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка  наличных денег в кассе — это  минимальная (пре дельная) сумма  наличных денег, которая может постоянно  находиться в кассе предприятия  по согласованию руководства организации  с обслуживающим банком. Сверх  лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца  смены и на выплату зарплаты в  течение трёх дней с даты получения их в банке. Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

 

1. Ладутько Н. И., Борисевский П. Е., Крупнова А. В., Ладутько Е. Н.

Бухгалтерский учет/ Под общей редакцией Ладутько Н. И. – 5-е издание, переработанное и дополненное – Минск; ООО «ФУАинформ», 2005 г. – 742 с.

2. Стражева Н. С., Стражев А. В.

Бухгалтерский учет: учебно  - методическое пособие /  Стражева Н. С.,  Стражев А. В. – 10-е издание, переработанное и дополненное – Минск; Книжный дом, 2004 г. – 432 с.

3. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие /  Пономаренко П. Г. (и др.); под общей редакцией Пономаренко П. Г. – 2-е издания, исправление – Минск: Высшая школа, 2007  - 527 с.
4. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: Учебник. В 2 т. Т. 1. /  Пономаренко П. Г., Пузенко Н. В., Уварова Н. Г., Уханова О. В.: Под общей редакцией Пономаренко П. Г. – 2-е издание, переработанное – Минск, Высшая школа, 2004. – 608 с.
5. Инструкция «О порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь». Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 17. 01. 2008 № 4