Учет денежных средств. Синтетический и аналитический учет

Министерство образования Российской Федерации

Нижневартовский филиал

Институт «Бизнеса и Права»

Г. Санкт-Петербург

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Вариант №1

 

 

 

Шифр зачетной книжки______

Студента (ки) ______ курса

Специальность (направление)

Менеджмент

Проверил ______________________

Преподаватель__________________

Дата «___»_____________2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Г. Нижневартовск 2012 

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

 

В процессе осуществления своей деятельности, предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями, учреждениями, юридическими и физическими лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, при оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Целью контрольной работы является изучение счетов бухгалтерского учета, на которых производится учет денежных средств.

 

1. Учет денежных средств. Синтетический и аналитический учет

 

 

1.1.Учет кассовых  операций

Правила ведения кассовых операций установлены инструкцией Центрального банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» №18 от 24.10.1993 г.

Остаток наличных денег в кассе лимитируется. Лимит устанавливается обслуживающим банком по согласованию с предприятием. Денежные средства сверх лимита могут находится в кассе, в период выдачи заработной платы и пособий, в течение 3 рабочих дней.

Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть сданы в банк.

Для учета кассовых операций используются следующие документы:

• приходный кассовый ордер – составляется при получении денежных средств в кассу, состоит из ордера и квитанции к нему, которая выдается вносителю денежных средств;
• расходный кассовый ордер – оформляется при выдаче денежных средств из кассы, подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем средств. Исключением является заработная плата, она выдается на основании платежной ведомости;
• кассовая книга – должна быть прошнурована, пронумерована, количество листов заверено подписями руководителя, главного бухгалтера и опечатана на последней странице.

Синтетический учет кассовых операций ведется в Журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости №1, по дебету счета 50.

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»  и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Операция Дебет Кредит Получены наличные в кассу с расчетного счета 50-1 51 Поступило в кассу от покупателей и других юридических и физических лиц 50-1 62 иiдр. Поступило в кассу в счет недостачи от виновных лиц 50-1 73-2 Поступил в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы 50-1 71 Оприходован излишек денежных средств обнаруженный при инвентаризации 50-1 91-1 Поступило в кассу вокзалов, отделений связи 50-2 62 Приобретены денежные документы (путевки, транспортные билеты и др.) 50-3 50-1, 51, 60, 71 Сдано из кассы на расчетный счет 51 50-1 Выдана из кассы заработная плата 70 50-1 Выдано из кассы подотчетным лицам 71 50-1 Погашена наличными задолженность перед поставщиками и другими кредиторами 60 и др. 50-1 Поступила в кассу иностранная валюта с валютного счета 50/Вал 52 Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

 

по дебету:	по кредиту:
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в  банках	55 Специальные счета в  банках
57 Переводы в пути	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	68 Расчеты по налогам  и сборам
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
75 Расчеты с учредителями	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	71 Расчеты с подотчетными  лицами
79 Внутрихозяйственные расчеты	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями
80 Уставный капитал	75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
90 Продажи	79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы	80 Уставный капитал
98 Доходы будущих периодов	81 Собственные акции (доли)
99 Прибыли и убытки	94 Недостачи и потери  от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

 

 

1.2. Учет операций  на расчетном счете

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, счет 51 «Расчетные счета» активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

 

Операция	Дебет	Кредит
Получено на расчетный счет от покупателей и заказчиков	51	62
Получены кредиты, займы	51	66, 67
Перечислено поставщикам, подрядчикам	60	51
Возвращены кредиты, займы	66,67	51
Перечислены платежи в бюджет, во внебюджетные фонды	68,69	51
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банках	70	51
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма	76-2	51

 

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами: 

 

по дебету	по кредиту
50 Касса	04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета	50 Касса
52 Валютные счета	51 Расчетные счета
55 Специальные счета в  банках	52 Валютные счета
57 Переводы в пути	55 Специальные счета в  банках
58 Финансовые вложения	57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками	58 Финансовые вложения
62 Расчеты с покупателями  и заказчиками	60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	62 Расчеты с покупателями  и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам	66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам	67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	68 Расчеты по налогам  и сборам
71 Расчеты с подотчетными  лицами	69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда
75 Расчеты с учредителями	71 Расчеты с подотчетными  лицами
76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	73 Расчеты с персоналом  по прочим операциями
79 Внутрихозяйственные расчеты	75 Расчеты с учредителями
80 Уставный капитал	76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
86 Целевое финансирование	79 Внутрихозяйственные расчеты
90 Продажи	80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы	81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
99 Прибыли и убытки	96 Резервы предстоящих  расходов
	99 Прибыли и убытки

 

 

1.3. Учет денежных  средств на валютных счетах

Характеристика счета 52 «Валютные счета»  согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри  страны»;

52-2 «Валютные счета за  рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Операция Дебет Кредит Покупка иностранной валюты:     - списание денежных средств  с расчетного счета для конвертирования в иностранную валюту 57 51 - зачисление приобретенной  валюты на текущий валютный  счет (по курсу ЦБ на день  покупки) 52-1 57 Поступление валютной выручки и обязательная продажа ее части:     - поступили от покупателя  денежные средства в иностранной валюте на транзитный валютный счет 52/Т 62/Вал - денежные средства списываются с транзитного валютного счета для продажи 57 52/Т - стоимость иностранной  валюты, подлежащей, продаже (по курсу ЦБ на день продажи); 91-2 57 - зачисление выручки от  продажи иностранной валюты на расчётный счет 51 91-1 - зачисление оставшихся  денежных средств в иностранной валюте на текущий валютный счет 52-1 52/Т - комиссионное вознаграждение банку 91-2 51 Расходование средств с текущего валютного счета 50/Вал, 60, 76 52-1 Определение курсовой разницы по валютным счетам:     - положительной 52-1, 52/Т 91-1 - отрицательной 91-2 52-1, 52/Т Счет 52 "Валютные счета" корреспондирует со счетами: