Учет денежных средств на счетах в банках

  К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета" — при перечислении

  денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на

  особый счет (правительственной субсидии, дотаций местных

  административных органов, сумм для оплаты дивидендов, при

  направлении денежных средств в ценные бумаги банков и др.), ж/о 2, 2/1;

  К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 3

  "Расчеты по претензиям") — при возврате претензионных сумм, связанных

  с операциями по особым и другим специальным счетам в банках, ж/о 8;

  К-т сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" — на зачисление

  полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения, ж/о 4;

  К-т сч. 86 "Целевое финансирование" — при поступлении средств целевого

  финансирования из различных источников, ж/о 12.

  Списание денежных средств с этого счета отражается:

  К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", ж/о 3

  Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денежных средств в кассу ор-

  ганизации с особых счетов средств целевого финансирования для выплаты

  заработной платы и оплаты других расходов, относимых к определенным

  целевым мероприятиям;

  Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денежных средств в кассу

  филиала (с текущего счета) для выполнения платежных операций;

  Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — при оплате с особого

  счета банком дивидендов работникам АО.

  Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывается на сче-

   те 55 обособленно.

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В Республике Беларусь промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство. Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.

Для повышения эффективности  применяемых управленческих решений  и улучшения деятельности организации  в целом необходима объективная  информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация  бухгалтерского учета на предприятиях. Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов.

Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами.

Подводя итог можно сделать вывод, что кредиты и займы представляют собой систему взаимоотношений между кредитором и кредитополучателем по поводу временного предоставления денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности. Кредитование является одним из важнейших стимуляторов развития экономики и хозяйственной деятельности.  Процесс кредитования осуществляется на добровольной основе и обоюдной заинтересованности сторон, и все условия кредитования прописываются в кредитном договоре.

Данные о наличии  и движении долгосрочных кредитов и займов отражаются в таких формах отчетности как: форма № 1 "Бухгалтерский баланс", № 2-ф "Отчет о составе средств организации (учреждения) и источниках их образования", формы № 4 "Отчет о движении денежных средств", и в приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5.

Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости oт направления используемых ссуд, а по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Следует отметить, что существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета. Законодательное и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более эффективному использованию заемных средств.

 

Список использованных источников

1. Е. Ладутько, Н. Ладутько, П. Борисевский, А. Крупнова. Бухгалтерский учет Мн.: "ФУАИнформ", 2009.
2. Н.С. Стражева, А.В. Стражев. Бухгалтерский учет Мн.: "Книжный дом", 2009.
3. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005г.
4. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 г. № 89.- Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2003.- 200 с.
5. Бухгалтерский и налоговый учет от А до Я Мн.: Издатель О.М.Филипенко, 2007 —  333С.
6. Банковский кодекс Республики Беларусь с изменениями и дополнениями 2009
7. Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-3, с изменениями и дополнениями от 11.11.200 № 148-3 ("НРПА РБ", 2000, № 106; 2002, № 128). // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.
8. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник 3-еиздание, переработанное и дополненное /под ред. А.П..Михалкевича – Минск: БГЭУ, 2004. –  687с . 
9. Гражданский кодекс РБ от 07.12.1998г. № 218-З, с изменениями и дополнениями.  // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.
10. Закон РБ  от  22.07.2003  № 226-3  "О валютном регулировании и валютном контроле"//  Главный бухгалтер – 2003. – № 34. – с. 14–24.
11. Инструкция о порядке бухгалтерского учета основных средств. Постановление Минфина РБ от 20.12.2001 № 127, в ред. постановления от 09.07.2004 // Главный бухгалтер – 2004. – № 31. – С. 44–53.
12. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Постановление Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112 //  Главный бухгалтер – 2005. – № 36. – С. 21–33.
13.    Правила составления и представления бухгалтерской отчетности Постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16 // Главный бухгалтер –  2004. – № 15. – С. 42–75.
14. Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 // Главный бухгалтер – 2004. – № 22. – С. 33–41.
15. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, с изменениями и дополнениями // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.
16. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета", Постановление Минфина РБ от 30.05.2003 № 89с изменениями от 13.11.2003 № 153 // Главный бухгалтер. – 2003. – № 35. – С. 6–80.
17. Об утверждении порядка   расчетов   между   юридическими   лицами,  индивидуальными предпринимателями   в   Республике   Беларусь Указ  Президента  РБ  от  29.06.2000  № 359,   с   изменениями и дополнениями. // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.
18. О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений. Указ Президента РБ от 16.01.2002г. №40. // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.
19. О некоторых вопросах заключения  договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь. Указ президента РБ от 15.08. 2005г.  №373 // Главный бухгалтер. – 2005. – №33. – С. 16.
20. О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц". Декрет Президента РБ от 30.06.2000. № 15 // Главный бухгалтер. – 2000. – № 26. – С. 25–27.
21. Положение по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте утвержденное постановлением Минфина РБ от 17.07.2000. № 78 // Главный бухгалтер – 2000- № 31– С. 21–28.
22. Порядок бухгалтерского учета векселей юридическими лицами, являющимися коммерческими организациями, и индивидуальными предпринимателями. Приказ Минфина РБ от 15.12.1999. // Главный бухгалтер. – 2001. – №19. – С.29–37.
23. Правила регистрации векселей банков и проведения банками операций с векселями. Постановление Правления Нацбанка РБ от 24.06.2003г. № 115. // Главбух-Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.

         24)Инструкция о порядке совершения банковских документов. Национальный реестр правовых актов в Р.Б. 2004 год.

         25)Закон Р.Б. от 22 июля 2003 года. О  валютном регулировании и валютном  контроле. Постановление Министерства  Финансов Р.Б. от 29.06.2011 №50.

 26)Журнал Главный Бухгалтер.

27)www.dogovor.by.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

: