Учет денежных средств на расчетном счете

При расчётах платёжными требованиями (Приложение 12) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определённой суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Платёжное требование составляется на типовых бланках. При иногородних  расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр в двух экземплярах. Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.

В целях совершенствования учета в СПК «Ставокском», я предлогаю организации использовать в качестве расчетного документа так же платежное требование-поручение. Платёжное требование-поручение является платёжной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

При расчётах за товары и  услуги сельскохозяйственные организации  используют расчётные чеки. Чек расчетный - письменное поручение его владельца обслуживающему банку на перечисление указанной суммы с его счёта на счёт получателя денежных средств. Чек денежный - письменное поручение его владельца обслуживающему банку, на основании которого банк выдает наличные деньги с расчетного счета для целей организации (Приложение 13).

Для получения чековой  книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство на получение  чековой книжки в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах  для депонирования средств за подписями лиц, которым дано право  подписывать документы для совершения операций по счёту организации, с  проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчётов, называется лимитированной.

Срок действия чековой  книжки - 1 год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счёте этот срок по заявлению  чекодателя может быть продлён на один год. Продление оформляется  банком чекодателя.

При приёмке чеков в  уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены  такие функции, удостоверяется в  личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к  оплате, проставляя на его обороте  и корешке оттиск (печати) организации  и дату к оплате, подписывает его  и корешок.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним  документов, на основании которых  выполнены зачисления или списания. При этом, сохраняя денежные средства организации, банк является должником  организации (его кредитором).                Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке – пассивный. Выписки составлены с позиций банка.

Выписка с расчетного счета  содержит определенные показатели, часть  которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей.

Полученная выписка обрабатывается, т.е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное  сальдо с предыдущей выпиской, исходящее  сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться  в день их поступления (Приложение 14).

Для обобщения данных по движению денежных средств на расчетном  счете ежемесячно в СПК «Ставокском» составляется автоматизированная Сводная ведомость по счету 51 «Расчетный счет». В ней обобщаются данные о наличии денежных средств на счете на начало и конец месяца, кредитовые и дебетовые обороты, операции в разрезе корреспондирующих счетов (Приложение 15).

В целях совершенствования  учета денежных средств на расчетном  счете в СПК «Ставокском» мы предлагаем:

1. Использовать более эффективные способы безналичного расчета: - факторинг (при  использовании  факторинга  увеличивается  скорость  оборота  денежных  средств;  размер  фактического  финансирования  может  увеличиваться  по  мере  роста  объема  продаж,  что  позволяет  предприятиям увеличивать свои обороты.),

- банковская пластиковая карточка (сокращение  денежно-наличного  оборота, затрат  и времени на  его обслуживание).

2. Повысить квалификацию работников бухгалтерии.
3. Совершенствовать организацию работы бухгалтерии.
4. Использовать более обновленные версии автоматизации бухгалтерского учета.

 

4.2 Бухгалтерский  учет операций по движению  денежных средств на расчетном  счете

 

В организациях наличие и  движение денежных средств в официальной  денежной единице Республики Беларусь ведётся на активном синтетическом  счёте 51 «Расчётный счёт». По его дебету отражаются поступления денежных средств, а по кредиту - их списание.

Рассмотрим основные бухгалтерские  записи по счету сделанные в СПК «Ставокском» за январь:

- на сумму полученных  авансов от других предприятий  (работ, услуг):

Дебет 51«Расчетный счет» 

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  50000000 рублей

- поступившие проценты  банка:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 99 «прибыли и убытки» 44580 рублей

- денежные средства, возвращенные  поставщиками за не поставленную  продукцию:

Дебет 51«Расчетный счет» 

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 181754100 рублей

- при оплате счетов  поставщиков, при перечислении  авансов другим предприятиям  под поставку материальных ценностей:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51«Расчетный счет»   2500000 рублей

- перечислены денежные  средства на оплату процентов  по долгосрочным ссудам на  строительство жилых домов:

Дебет 08 «Вложения в долгосрочные активы»

Кредит 51«Расчетный счет»   445410 рублей

- оплачены услуги банка  за обработку документов:

Дебет 26 «Общехозяйственные затраты»

Кредит 51«Расчетный счет»   60000 рублей

- погашен краткосрочный  кредит:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 51«Расчетный счет»   695700000 рублей

- погашена долгосрочная  ссуда на строительство:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 51«Расчетный счет»   2855689 рублей

- погашена задолженность  по процентам по технике:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»  

Кредит 51«Расчетный счет»   319440 рублей

- произведены расчеты с персоналом по оплате труда:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51«Расчетный счет»  141089860 рублей

- перечислены профсоюзные  взносы:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51«Расчетный счет»   2196113 рублей

- на сумму перечисленных  страховых платежей:

Дебет 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит 51«Расчетный счет»   2778812 рублей

- перечислены денежные  средства за аренду помещений:

Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Кредит 51 «Расчетный счет» 381283 рублей

- погашена пеня, штраф:

Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Кредит 51 «Расчетный счет» 1000 рублей

- на погашение дебиторской  задолженности:

Дебет 51«Расчетный счет» 

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  201900 рублей (приложение 14)

Так же по данному счету  могут составляться следующие операции:

- на поступившие денежные средства за реализованную продукцию, основные средства, другие ценности:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» 91 «Прочие доходы и расходы»  

- сдача наличных денег  из кассы предприятия:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»

- на сумму остатков  неиспользованных средств по  чековым книжкам, аккредитивам:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 55 «Специальные счета в банках»

- возвращение предоставленных  другим организациям займов:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 58 «Краткосрочные финансовые вложения»

- на сумму поступивших  претензий:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 76/3 «Расчеты по претензиям»

- на сумму страховых  возмещений:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

- на сумму излишне перечисленных налогов:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму излишне перечисленных  платежей в ФСЗН:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- на сумму вклада учредителей:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

- безвозмездное получение денежных средств:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов»

- на сумму кредитов  банка и займов:

Дебет 51«Расчетный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- перечисление причитающихся  налогов и сборов:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51«Расчетный счет»

- перечисление страховых  взносов:

Дебет 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51«Расчетный счет»

- предоставление работникам  займа:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 51«Расчетный счет»

- при списании денег  в кассу:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51«Расчетный счет»

- на сумму полученных  чековых книжек:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»

 Кредит 51«Расчетный счет»

- на ошибочно списанные  банком суммы (претензия):

Дебет 76/3 «Расчеты по претензиям»

Кредит 51«Расчетный счет»

- на сумму перечисленных  доходов в пользу учредителей  предприятия и дивидендов держателям  акций предприятия, кроме работников:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 51«Расчетный счет»

- на сумму уплаченных  штрафных санкций, перечисление  средств, связанных с благотворительной деятельностью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 51«Расчетный счет»

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Данная  курсовая  работа  посвящена  бухгалтерскому   учету   денежныхсредств на расчетном счете. В процессе  ее  написания была доказана актуальность данной темы, определены задачи,   которые   должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете.

В теоретической части  данной курсовой  работы  была  описана  методика ведения бухгалтерского учета  денежных  средств на расчетном счете.  Были  приведены счета,  с помощью которых ведется учет всех операций.

Проведенные исследования по теме курсовой работы позволяют сделать следующие выводы: условиях рыночных преобразований нормальное функционирование предприятия во многом зависит от наличия денежных средств, их равномерного поступления и рационального использования. Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макроуровне и микроуровне. Исходя из этого, тема курсовой работы в настоящее время весьма актуальна.

Бухгалтерский учет в СПК «Ставокском» ведется по автоматизированной форме учета. Общий уровень организации хранения и использования денежных средств в целом обеспечивает получение информации, необходимой для оперативной деятельности, составления бухгалтерской отчетности и управления производством.