Учет денежных средств на предприятии и его нормирование

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии  с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  между  поставщиками и  подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи    работникам    зарплаты, премий   и для   осуществления  других     видов   выплат.

Денежные  средства   предприятия   находятся  в  кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При  умножении  денежных средств их правильное использование  и контроль      за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов  с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение                для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств   имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен письмом Национального банка РК «О порядке ведения кассовых операций в РК». В соответствии с этим документом организации независимо от организационно- правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

В настоящее время  все организации независимо от вида форм собственности и подчиненности  ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Между предприятиями  большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета  плательщика  на счет получателя с  помощью различных банковских операций).

Хозяйственные связи -  необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Рациональное использование и  контроль за сохранностью денежных средств  является одной из важнейших задач  бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень  важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Для более эффективной  работы предприятия  в части контроля и учета денежных средств, необходимо усилить внутрихозяйственный контроль за учетом и сохранностью денежных средств.

 В условиях рыночной  экономики следует исходить из  принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря

2. 1995 г. N 2732 О бухгалтерском учете (внесены изменения Законами РК N 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. N 436-1)
3. Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету  от 14 ноября 1996 г. N 4
4. Стандарты бухгалтерского учета.
5. Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года N 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"
6. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”
7. П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин  «Бухгалтерский учет». 
8. Э.Дж.Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М — С.-П., 1993.
9. Козлова Е. П, и др. Бухгалтерский учет. – Финансы и статистика, 1994 год.
10. Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993 год.
11. Кондратков Н. П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-1996.
12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 1999.
13. Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.
14. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И.Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы 1998 .
15. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2000.
16. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудит. Учебное пособие, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.
17. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996
18. "Казахстанская правда" от 24.11.1998 г.,
19. "Внешнеэкономическая деятельность", 1998 г., N 23.
20. "Экономика и предпринимательство", 1998 г. N 23.
21. "Информационный бюллетень Минфина", 1998 г.,N 12.
22. "Вестник по налогам и инвестициям", 1998 г., N 9.

 

 

Приложение 1

 

Приходный кассовый ордер

 

 

 

 

 

 

 

Выдачу денег из кассы оформляют  расходными кассовыми ордерами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Расходный кассовый ордер

 

 

    АО «Цемент»            Форма № КО-2

    предприятие,  организация                 

Расходный кассовый ордер

номер документа	дата составления	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Сумма тенге	код целевого назначения
352	10.03.2001	3350	317	5340-60	04

Выдать  Иванову И.Г.   

Основание   заработная плата     

 

Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын   

Приложение:         

Руководитель:  Кусков     Главный бухгалтер : Семенова 

Получил :     Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2001 года    Подпись:   Иванов И.Г.

по паспорту :      09898887          выдан 12 января 1956 года. 

Выдал кассир:    Алтынбаева

 

 

Приложение 3

Платежная ведомость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Отчет кассира

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

 

Типовая межведомственная форма

 

АО «Цемент»                        Типовая межведомственная форма № Инв-15 Предприятие, организация
Номер документа	Дата составления	Код вида операции	Код структур-ной единицы  предприятия	Вид производства	Цех, (склад)	Учас- ток
15	31.12	17	01	-	-	-
АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Находящихся              в кассе АО Цемент»                    .   РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы  в юухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, опризодованы, а выбывшие списаны в расход. Материалдьно ответственное  лицо   Кассир                                              Ягодина                                       В.П. Ягодина Должность                                                        подпись                                                         Ф.И.О.   На основании приказа (распоряжения) от 30 декабря 2001 года №15 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на 31 декабря 2001 года. При инвентаризации установлено следующее: 1) наличных денег      2736 тенге 40 тиын  2) почтовых марок      596 тенге 30 тиын  3) марок госпошлины    1272 тенге 70 тиын  Итого фактическое наличие    4604 тенге 70 тиын  Четыре тысячи шестьсот четыре тенге 70 тиын    прописью   По учетным данным   Пять тысяч сорок тенге 23 тиын    Результаты инвентаризации: излишек  - недостача 435 тенге 53 тиын Последние нмера кассовых ордеров: Приходного №279 , расходного № 596   Председатель комиссии Финансовый  диркетор    Купин   В.М.Купин Должность                                                  подпись                            Ф.И.О.   Члены комиссии: Зам. Главного бухгалтера   Ажибаева      З.Н. Ажибаева Должность                                                подпись                                  Ф.И.О.   Внутренний  аудитор   Ержанова      С.Б. Ержанова Должность                                          подпись                              Ф.И.О.   Кассир                                              Ягодина                                       В.П. Ягодина Должность                                     подпись                                                   Ф.И.О.   Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном  хранении. Материально ответственное лицо    Ягодина 31 декабря 2002 года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 6

Бланк строго отчетности