Учет денежных средств на ООО «Вторпласт»

По данным таблицы 2 видно, что за 2012 год имущество предприятия увеличилось 9,4 % и составило 160394 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения оборотного капитала на 13636 тыс. руб. или на 20,6 %.

За три анализируемых года запасы возросли на 4592 тыс. руб. или на 22,9 %. В общей структуре имущества предприятия доля запасов и сырья составила 19,4 % и 12,4 % соответственно. Сумма НДС и денежных средств за три анализируемых года возросла и в структуре имущества составила в 2012 году 2,5 % и 1,0 %. Расходы будущих периодов в 2012 году возросли в 2,4 раза и в общей структуре имущества предприятия составили 0,3 %. Увеличение дебиторской задолженности опережает рост актива баланса, кроме этого, доля в структуре актива баланса значительна и требует пересмотра системы расчетов с покупателями и заказчиками. Далее необходимо проанализировать структуру и динамику пассива баланса. Проанализируем пассив баланса в таблице 3.

 

Таблица 2. - Аналитическая  группировка статей актива баланса за 2010-2012 гг.

Группировка статей актива баланса	Условные обозначения	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение 2011к 2010 году		Изменение 2012 к 2011 году		Изменение 2012 к 2010 году		Удельный вес,%
											2010 год	2011 год	2012 год
					Абс.	Темп роста, %	Абс.	Темп роста, %	Абс.	Темп роста, %
1. Имущество предприятия  (валюта баланса)	ВБ	152223	170318	160394	18095	119,9	-9924	94,2	8171	109,4	100,0	100,0	100,0
1.1Внеоборотные активы (собственный капитал)	ИА	85947	74432	800482	-11515	866	6050	108,1	-5465	93,6	56,5	43,7	50,2
В том числе - Основные средства		79115	69801	60890	-9314	88,2	-8911	87,2	-18225	77,0	52,0	41,0	38,0
- Незавершенное строительство		1498	1291	16438	-207	86,2	15147	12,7р.	14940	109,7	9,8	10,2	10,2
- Доходы, вложенные в материальные ценности		5081	2954	2954	-2127	58,1	-	-	-2127	58,1	3,3	1,7	1,8
1.2 Оборотный капитал  (мобильный капитал)	ОК	66276	95886	79912	29610	144,7	15974	83,3	13636	120,6	43,5	56,3	49,8
В том числе 1.2.1 Запасы		20128	32868	24670	12790	163,7	-8198	79,1	4592	122,9	13,2	19,3	19,4
- Сырье и материалы		16800	28096	19877	11296	167,2	-8219	70,7	3077	118,3	11,0	16,5	12,4
- Готовая продукция		3092	4503	4339	1411	145,6	164	96,4	1247	140,3	2,0	2,6	2,7
- НДС		4651	1119	4057	-3532	24,1	2938	3,6 р.	-594	87,2	3,1	0,7	2,5
- Расходы будущих периодов		186	269	454	83	1,4 р.	185	168,8	268	2,4 р.	0,1	0,2	0,3
- Дебиторская задолженность	ДЗ	39135	57889	50265	18754	147,9	-7624	88,8	11130	128,4	23,0	34,0	31,3
- Денежные средства	ДС	2289	3931	856	1642	171,7	-3075	21,8	-1433	37,4	2,0	2,3	1,0

 

Таблица 3. –  Анализ источников формирования пассива  баланса за 2010-2012 гг.

Группировка статей пассива  баланса	Условные обозначения	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение 2011к 2010 году		Изменение 2012 к 2011 году		Изменение 2012 к 2010 году		Удельный вес,%
											2010 год	2011 год	2012 год
					Абс.	Темп роста, %	Абс.	Темп роста, %
1. Источники формирования  имущества (валюта баланса)	ВБ	152223	170318	160394	18095	119,9	-9924	94,2	8171	109,4	100,0	100,0	100,0
В том числе 1.1 С	СК	24241	22533	21912	-1708	93,0	-621	97,2	-2329	90,4	15,9	13,2	13,7
1.2 Заемный капитал  (Кредит. задолженность)	ЗК	107058	134781	138355	27723	129,8	3574	102,7	31297	129,2	70,3	79,1	86,3
- Займы и кредиты		57116	104433	103359	47317	182,8	-1074	99,0	46243	181,0	37,5	61,3	64,4
- Кредиторская задолженность		49772	30158	34488	-19619	60,6	4330	114,4	-15284	69,3	37,5	17,7	21,5
- Задолженность участников  по выплате доходов		170	190	508	20	111,8	318	2,7 р.	338	3,0 р.	0,1	0,1	0,3
1.3 Долгосрочные пассивы	ДСП	20924	13004	127	-7920	62,1	-12877	0,0001	-20797	0,6	13,7	7,6	0,1

 

Из данных таблицы 3 видно, что источниками формирования имущества  в основном является заемный капитал, за три анализируемых года заемный  капитал увеличился на 29,2 % или 31297 тыс. руб. и в 2012 году составил 138355 тыс. руб. Его удельный вес в 2012 году составил 86,3 % от общей величины источников формирования имущества.

Собственный капитал  за три анализируемых года сократился на 9,6 % или 2329 тыс. руб. и в 2012 году составил 21912 тыс. руб., а доля его в общей величине источников слишком мала и составила 13,7 %. Можно сделать выводы, что предприятие имеет крайне недостаточно собственного капитала для формирования имущества. Это говорит о том, что предприятие имеет угрозу банкротства в любой момент.

Поскольку заемные средства выросли за анализируемый период, а доля собственных сократилась, то необходимо более детально рассмотреть  влияние каждой статьи на прирост  заемных средств.

Проведем анализ ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия.

 

Таблица 4. –  Структура актива баланса по степени  ликвидности.

Активы	2010 год	2011 год	2012 год
А1	2289	3931	856
А2	27490	49029	41288
А3	36497	42926	37768
А4	85947	74432	80482

 

Таблица 5. –  Структура пассива баланса по степени погашения обязательств.

Пассивы	2010 год	2011 год	2012 год
П1	49942	30348	34996
П2	107058	134781	138355
П3	20924	13004	127
П4	24241	22533	21912

Платежеспособность  – это достаточность ликвидных  активов для погашения в любой  момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами.

Ликвидность баланса  – это степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения  в денежные средства которого соответствуют  сроку погашения обязательств.

Из таблицы 6 видно, что  баланс анализируемого предприятия не является ликвидным не в один год анализируемого периода.

Таблица 6. –  Анализ ликвидности баланса.

Абсолютно ликвидный  баланс	2010 год	2011 год	2012 год
А1 £ П1 А2 ³ П2 А3 ³ П3 А4 £ П4	А1<П1 А2<П2 А3>П3 А4>П4	А1>П1 А2<П2 А3>П3 А4>П4	А1<П1 А2<П2 А3>П3 А4>П4

Итак, на предприятии  имеются быстрореализуемые активы для погашения краткосрочных  обязательств, не достаточно медленнореализуемых  активов для покрытия долгосрочных пассивов, а труднореализуемые активы значительно меньше постоянных пассивов, т.е. минимальное условие финансовой устойчивости не соблюдается. Отрицательным моментом является отсутствие оптимальной структуры ликвидного баланса предприятия за весь анализируемый период.

Показатели  ликвидности применяются для  оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление не только о платежеспособности предприятия на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.

1. Общую оценку  платежеспособности дает коэффициент  покрытия, который также называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия. Коэффициент покрытия равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам. Коэффициент покрытия измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть, сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше, чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы. Установлен норматив этого показателя, равный 2, для оценки платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса. Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала.

2. Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Он помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Это показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к  текущим обязательств. Этот коэффициент  является наиболее жестким критерием  платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2.

3. Различные  показатели ликвидности важны  не только для руководства  и финансовых работников предприятия, но и представляют интерес для различных потребителей аналитической информации: коэффициент абсолютной ликвидности – для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности – для банков, коэффициент покрытия – для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия.

 

2.2 Организация бухгалтерского  учета на предприятии

 

Для целей бухгалтерского учета на предприятии разработана  учетная политика (прил.3). Утверждается учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на предприятии ежегодно.

В ООО «Вторпласт» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями. (приложение 3)

На предприятии бухгалтерский  учет частично автоматизирован с помощью программы «lС - Бухгалтерия».

Документооборот на предприятии  регламентируется графиком, который не составляется в виде схемы или перечня работ, выполняемых каждым исполнителем с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения, График документооборота не разработан и по каждому работнику бухгалтерии.

Отражаются хозяйственные  операции согласно рабочему плану счетов, который на предприятии утверждается ежегодно (приложение 5).

 

 

 

 

 

Структура бухгалтерского аппарата предприятия представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1. –  Структура бухгалтерии налогообложения на предприятии ежегодно В ООО «Вторпласт»

Учетная политика налогообложения на предприятии ежегодно.