Теория аудита

Работу выполнили  Бузина Мария и   Меняйлова  Анна

Фк1-09

 

 

Тема: «Теория аудита»

Сущность аудита и аудиторской деятельности.

 

• Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая сво­им результатом выражение мнения аудиторской организации о сте­пени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
• Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, про­водящие аудит предприятия.
• Аудиторская деятельность представляет собой предпринима­тельскую деятельность по проведению собственно аудита и ока­занию сопутствующих ему работ и услуг.
• Сопутствующие аудиту работы и услуги — предприниматель­ская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, вклю­чающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятель­ности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяй­ственного права.
• Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто­ванный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.

  

Цели и задачи аудита

 

• Цель проверки финансовых отчетов:
• §   подтверждение достоверности отчетов или констатация их не­достоверности;
• §   контроль за соблюдением законодательства и нормативных до­кументов, регулирующих правила ведения учета и составления от­четности, методологии оценки активов, обязательств и собствен­ного капитала;
• §   подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• §   выявление резервов лучшего использования собственных ос­новных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
• Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет ква­лифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать со­ответствующие обоснованные решения.

 

Принципы проведения аудита.

 

• Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятель­ности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.  
• Независимость — это обязательность отсутствия у аудитора при формировании  его  мнения  финансовой,   имущественной,  родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо  зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.
• Честность — это обязательная приверженность аудитора про­фессиональному долгу и следование общим нормам морали.
• Объективность — это обязательность непредвзятости, бесприст­растности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмот­рении любых профессиональных вопросов и формировании суж­дений, выводов и заключений.
• Профессиональная компетентность — это обязательность владе­ния  необходимым  объемом знаний  и  навыков,  позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги.
• Добросовестность — это обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности. 

 

• Конфиденциальность — это обязанность аудиторов и аудитор­ских организаций обеспечивать сохранность документов, получа­емых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти доку­менты или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведе­ния без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законода­тельными актами Украины. Принцип конфиденци­альности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, ма­териального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиден­циальности обязательно, независимо от продолжения или прекра­щения отношений с клиентом, и не имеет ограничений по времени.
• Профессиональное поведение — это соблюдение приоритета об­щественных интересов и обязанность аудитора поддерживать вы­сокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и спо­собных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанес­ти ущерб ее общественному имиджу.
• Аудиторская организация обязана осуществлять профессио­нальную деятельность, т.е. проведение аудита и подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, в соответ­ствии с национальными стандартами аудиторской деятельности.

 

Общая  классификация  аудиторской  деятельности

 

Аудиторская деятельность

 

Обязательный  аудит

 

Сопутствующие  аудиту  услуги

 

Консультирование

 

Анализ  хозяйственной 

деятельности, оценка

активов и пассивов,

аудиторские научные 

исследования, обучение

 

Другие  сопутствующие 

аудиту  услуги

 

Ведение, постановка,

 восстановление  бухгалтерского

 учета,  составление

 бухгалтерской  отчетности

 

Внутренний  аудит, инициативный

аудит, аудит  по специальным 

аудиторским заданиям

Основные  пользователи  аудиторской  информации

 

Внутренние пользователи

 

Внешние пользователи

 

Инвесторы

 

Кредиторы

 

Поставщики и покупатели

 

Аналитические  фирмы

 

Государство  в  целом

 

Налоговые органы

 

Органы статистики

 

Аудиторские организации

 

Собственники

 

Акционеры

 

Менеджеры

 

Работники предприятия

 

Профсоюзы

Государственные органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

 

Международный координационный комитет

по проблемам  учета, аудита и подготовки кадров

 

Правительство РФ

 

Государственная Дума

 

Минфин  России

 

Федеральная служба

финансово-бюджетного

надзора

 

Аккредитованные

профессиональные

 аудиторские  объединения

 

Комитет по бюджету 

и  налогам

 

Совет по аудиторской

 деятельности

 

Индивидуальные  аудиторы

 

Аудиторские фирмы

Уровни     регулирова-ния	Виды        и наименования   нормативных документов	Область       регулирования	Степень      разработанности
I	Фед. закон "Об         аудиторской       деятельности"     N 119-ФЗ от  07.08.2001	Определяет место,  цель и задачи      аудита в  финансово -  экономической системе	Закон принят

 

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

 

II

Федеральные       правила     (стандарты)       аудиторской       деятельности    Законодательные   и подзаконные     нормативные акты

Определяют общие   вопросы регулирования      аудиторской деятельности, устанавливают нормы аудита, обязательные  для   всех субъектов рынка аудиторских услуг

Федеральные стандарты   разрабатываются (вместо них пока действуют   38 российских правил (стандартов)  Разрабатываются и приводятся в соответствие с ФЗ нормативные документы в области  аттестации аудит. деят.

III	Правила           (стандарты)       аудиторских       аккредитованных   профессиональ-ных объединений	Регулирование      специфических      вопросов аудитор-       ской деятельности на  уровне объединений, министерств и      ведомств	Разрабатываются  аккредитованным  и аудиторскими   объединениями  Министерствами   и ведомствами    принят ряд документов по специфическим видам аудита
IV	Внутрифирмен-ные аудиторские       стандарты	Используются       аудиторами при     проведении аудита  и сопутствующих    аудиту услуг	Разрабатываются  аудиторскими     организациями    и   индивидуальными аудиторами

 

Уровни     регулирова-ния

Виды        и наименования   нормативных документов

Область       регулирования

Степень      разработанности

Основные этапы  проведения независимого аудита

 

Независимый аудит

 

Подготовительный 

этап

 

Этап сбора и

 обработки 

информации

 

Завершающий этап

 

Выбор клиента 

аудита

 

Планирование

 аудита

 

Тестирование

средств контроля

 

Выполнение 

аудиторских процедур

по существу

 

Формирование и 

изложение мнения

об отчетности

и составление 

аудиторского

заключения

Признаки	Аудит	Ревизия	Налоговая проверка	Судебно-бухгалтерская экспертиза
Право	Гражданское право на основе договоров	Административное право на основе законов и инструкций	Налоговое, уголовное право на основе законов и инструкций	Уголовное право на основе законов и инструкций
Цели	Проверка финансовой отчетности с целью выражения мнения  о   ее достоверности	Выявление и оценка недостатков, нарушений, злоупотреблений с целью их устранения и наказания виновных	Определение правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей	Осуществление независимых экспертиз бух.отчетности, налоговых деклараций, первичных документов с целью обоснования исковых требований, поданных в следственные или судебные органы

 

 

Отличие аудита от других видов контроля

Признаки	Аудит	Ревизия	Налоговая проверка	Судебно-бухгалтерская экспертиза
Задачи	Устанавливаются заказчиком при заключении договора	Определяются органом, назначившим ревизию	Налоговая проверка организаций проводится на основании решения руководителя налогового органа	Судебно-бухгалтерская экспертиза организации проводится на основании постановления следователя или суда для сбора доказательств нарушений законодательства
Объект	Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность	Устанавливается органом, назначающим проверку	Расчеты с бюджетом	Исследование конкретных фактов, определенных правоохранительными органами