Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

На ОАО «ВМП «АВИТЕК» линейно-функциональная организационная структура управления с 2-мя уровнями иерархии.

Сущность линейной (иерархической) структуры управления состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом — руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем. Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе. В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными. Ниже представлена структура управления ОАО «ВМП «АВИТЕК» рис 1.

Информационное взаимодействие со своими клиентами, а также непосредственное их обслуживание по осуществлению заказов ОАО «ВМП «АВИТЕК» осуществляет из центрального офиса.

Общее управление ОАО «ВМП «АВИТЕК» осуществляет генеральный директор, который обладает правом принятия решений административного и финансового характера.

Рис. 1. Укрупненная структура управления в ОАО «ВМП «АВИТЕК»

 

2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

 
       Проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2012-2013 гг.. 
 
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 1.

                                                                                                         

 

                                                                                                                                            

                                                                                                                Таблица 1

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности за 2012-2013 год.

Показатели	На 31 декабря 2012 год	На 31 декабря 2013 год	Изменения
			Абсолютное изменение, (+/-)	Темп прироста, %
Долгосрочная всего:	12415	15020	2605	20,9
в том числе   Выданные ссуды,займы	12415	15020	2605	20,9
Краткосрочная всего:	1433697	1586361	152664	10,6
в том числе   Покуп. и заказчики	736237	682335	-53902	-7,3
Постав. и подрядчики	680254	881019	200765	29,5
Прочие дебиторы	17206	23007	5801	33,7
ИТОГО	1446112	1601381	155269	10,7

 

 

     Как видно из таблицы, в 2013 году дебиторская задолженность выросла на 10.7% или на 155269 тыс.руб. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2013 году выросла на 10,6% или на 152664 руб.Основную долю в ней составили прочие дебиторы – 33,7% или 5801 руб. Долгосрочная дебиторская задолженность выросла на 20,9% или на 2605 руб.

Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности, представим Рис.2 
 

Рис. 2. Структура дебиторской задолженности за 2012-2013 гг. 

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 2.

 

 

                                                                                                               Таблица 2

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2012-2013 год. 

Показатели	На 31 декабря 2012 год	На 31 декабря 2013 год	Изменения
			Абсолютное изменение, (+/-)	Темп прироста, %
Кредиторская задолженность всего:	2317910	2121397	-196513	-8,4
в том числе   Постав. и подрядчики	310677	250442	-60235	-19,3
Задолженность перед персоналом организации	52884	61467	8583	16,2
Задолженность перед гос. внебюдж. фондами	24710	31303	6593	26,6
Задолженность перед бюджетом	36190	93884	57694	159,4
Задолженность перед учредителями по выплате дивидендов	37000	31000	-6000	-16,2
ИТОГО	2317910	2121397	-196513	-8,4

 

 

Из таблицы видно, что кредиторская задолженность на предприятии в 2013 году снизилась на 8,4% или на 196513 руб. по сравнению с 2012 годом. Основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом. Она выросла на 159,4% или на 57694 руб. 
Для более наглядного представления структуры кредиторской задолженности представим рис. 3.  
 

Рис. 3 Структура кредиторской задолженности за 2012- 2013 гг.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

      Для проведения анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности составим вспомогательную таблицу.

 
                                                                                                                 Таблица 3

Показатели для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

Показатели	На 31 декабря 2012 год	На 31 декабря 2013 год
Средняя дебиторская задолженность	1329565	1523746,5
Средняя кредиторская задолженность	1840006,5	2219653,5
Выручка от реализации	3536774	5770924

 

 

Порядок расчета показателей оборачиваемости был приведен в параграфе 2 данной курсовой работы. Таким образом, для нашего предприятия получим:

Ср.ДЗ 2012 г. = = 1329565

Ср.дз.2013 г. = = 1523746,5

Ср.кЗ 2012 г. = = 1840006,5

Ср.кЗ 2012 г. = = 2219653,5

В 2013 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности повысился на 1,12%, т.е число оборотов совершаемых дебиторской задолженности увеличилось и как следствие уменьшился период погашения дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,67%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности как в отчетном, так и в прошлом году. Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями.

 

	Таблица	4

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Показатели	2012 год	2013 год
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,66	3,78
Период погашения дебиторской задолженности ,дней	135,3	95,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,92	2,59
Период погашения кредиторской задолженности, дней	187,5	138,9

 

 

О.ДЗ 2012 г. = = 2,66

О.ДЗ 2013 г. = = 3,78

П пДЗ 2012 г. = = 135,3

П.пДЗ 2013 г. = = 95,2

О.кЗ 2012 г. = = 1,92

О.ДЗ 2013 г. = = 2,59

П.пкЗ 2012 г. = = 187,5

П.пкЗ 2013 г. = = 138,9

 

2.4 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

 
Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности:

                                                                                                          Таблица 5

 

Показатели		На 31 декабря 2012 год			На 31 декабря 2013 год
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности		2,66			3,78
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		1,92			2,59

 

 
Из таблицы видно, что в 2012 и 2013 гг. кредиторская задолженность ниже дебиторской, это говорит о стабильном финансовом положении организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Заключение

 
         Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др. 
         Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению. 
        Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности. 
        Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы). 
       Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности. 
      Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность. 
     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.