Текущая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и финансовый анализ ее показателей на примере ООО «Сибирский дом»

Строка  "Итого по разделу III" показывает величину собственного капитала организации. Итог третьего раздела для ООО «Сибирский дом» составил 13973 тыс. руб. на начало периода и 20101 тыс. руб. на конец периода.

Следующий раздел баланса – долгосрочные обязательства.

Он содержит сведения о кредитах и займах, полученных на срок более 12 месяцев, источником которых служат данные о сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". На начало периода долгосрочные обязательства ООО «Сибирский дом» отсутствовали, на конец периода они составили 600 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе ООО «Сибирский дом» сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, ее размер составил на начало периода  2600 тыс. руб. и на конец периода 4200 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Сибирский дом» составляла 8744  и 11724 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

Таблица 2

Анализ кредиторской задолженности ООО «Сибирский дом» за 2011-2012гг.

Виды кредиторской задолженности	2011		2012		Изменение за отчетный период
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	(+, -)	%
Кредиторская задолженность всего В том числе:	8744	100	11724	100	2980	34,1
Перед поставщиками и подрядчиками	4529	51,8	6132	52,3	1603	35,4
По оплате труда	1014	11,6	1302	11,1	288	28,4
Перед государственными и внебюджетными фондами	717	8,2	959	8,2	242	33,7
Перед бюджетом	1084	12,4	1442	12,3	358	33,0
По авансам полученным	1189	13,6	1611	13,7	422	35,5
С прочими кредиторами	211	2,4	278	2,4	67	31,7

 

 

По данным проведенного анализа кредиторской задолженности ООО «Сибирский дом», на предприятии наблюдается тенденция увеличения кредиторской задолженности по всем видам расчетов. Более половины объема кредиторской задолженности (52,3%) составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Сумма этих долгов возросла по сравнению с началом года на 1 603 тыс. руб., или почти в 1,4 раза. Сумма полученных авансов увеличилась на 422 тыс. руб., что составило 35,5%. Возросла задолженность бюджету на 358 тыс. руб. (33%), по оплате труда на 288 тыс. руб. (28,4%), государственным внебюджетным фондам на 242 тыс. руб. (33,7%). Сумма счетов к оплате с прочими кредиторами увеличилась на 67 тыс. руб., или 31,7%.

Итог данного раздела баланса 11344 тыс. руб. на начало периода и 15924тыс. руб. на конец периода.

Валюта баланса такая же, как и в активной части: 25317 тыс. руб. на начало периода и 36625 тыс. руб. на конец периода.

Таким образом, в данной главе рассмотрена организация бухгалтерского учета в ООО «Сибирский дом», основы учетной политики, и исследована методика составления бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ бухгалтерской  отчетности ООО «Сибирский дом»

    Таблица 3

Анализ основных экономических показателей ООО «Сибирский дом» за 2011-2012гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи, тыс.руб.	25852	34374	8522	132,96
2. Себестоимость проданных  товаров, услуг	22 248	29 623	7375	133,15
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	3 604	4 751	1 147	131,83
4. Коммерческие расходы, тыс. руб.	540	491	-49	90,93
5. Управленческие расходы, тыс. руб.	754	860	106	114,06
6. Прибыль от продаж	2 310	3 400	1 090	147,19
7.Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	12421	13386	965	107,77
8. Среднегодовая стоимость  оборотных активов, тыс. руб.	11326	14819,5	7074	130,84
9. Материальные расходы, тыс. руб.	8745	9841	1096	112,53
10.Среднесписочная численность  работников, чел.	87	90	3	103,45
11. Расходы на оплату  труда, тыс. руб.	7956,15	8095,5	139,35	101,75
12. Рентабельность продаж, %	8,94	9,89	0,95	110,63
13. Рентабельность продукции, %	9,81	10,98	1,17	111,93
14. Уровень затрат на 1 руб. выручки, руб.	0,91	0,9	-0,01	98,90

 

 

По данным проведенного анализа основных экономических показателей показывает, что выручка в отчетном периоде увеличилась на 32,96% или 8522 тыс. руб., при этом себестоимость выросла на 7375 тыс. руб., как следствие валовая прибыль выросла на 1147 тыс. руб. или на 31,83%.

Среднесписочная численность выросла на 3 человека и составила к концу периода 90 чел., как следствие ФЗП в исследуемом периоде вырос на 139,35 тыс. руб. или 1,75%. Как следует из табл. 1, оборачиваемость текущих активов в отчетном году составила 2,32 раза, следовательно, за весь год сумма высвобожденных из хозяйственного оборота средств равна 553,8 тыс. руб. (238,7 × 2,32).

Опережающие темпы роста выручки от продажи продукции – 133% (34 374 / 25 852 × 100%) по сравнению с темпами роста среднегодовых остатков текущих активов – 130,8% (14 819,5 / 11 326 × 100%) оказали положительное влияние на продолжительность одного оборота хозяйственных средств, сократив период оборота на 2,5 дня. Ускорение оборачиваемости привело, в свою очередь, к притоку денежных средств и отразилось на относительном высвобождении хозяйственных средств из оборота.

На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 11 798 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 6 043 тыс. руб., или на 51,2%.

Рентабельность продаж выросла почти на 1% в отчетном периоде и составила на конец периода 9,89%.

Таким образом, анализ показывает, что в целом наблюдается положительная динамика показателей.

Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая.

Таблица 4

Анализ состава и структуры имущества предприятия за 2011-2012 гг.

Размещение имущества	2011		2012		Изменение за период (+, -)
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к началу периода
Внеоборотные активы, всего, в том числе:	13 519	53,4	18 784	51,3	+ 5 265	38,9
1.1.Нематериальные активы	205	0,8	262	0,7	+ 57	27,8
1.2.Основные средства	11 227	44,3	15 546	42,4	4 319	38,5
1.3.Незавершенное строительство	1 128	4,5	1 524	4,2	396	35,1
1.4.Долгосрочные финансовые  вложения	959	3,8	1 452	4,0	493	21,4
2.Оборотные активы, всего, в том числе:	11 798	46,6	17 841	48,7	6 043	51,2
2.1.Запасы	6 160	24,3	9 394	25,6	3 234	52,5
2.2.Налог на добавленную  стоимость	121	0,5	143	0,4	22	18,2
2.2.Дебиторская задолженность	4 683	18,5	7 032	19,2	2 349	50,2
2.3.Краткосрочные финансовые  вложения	236	0,9	359	1,0	123	52,1
2.4.Денежные средства	598	2,4	913	2,5	315	52,7
Баланс	25 317	100	36 625	100	11 308	44,7

 

 

По данным проведенного анализа состава и структуры имущества предприятия наблюдается увеличение общей стоимости за отчетный период на 11 308 тыс. руб., или на 44,7%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 5 265 тыс. руб., или на 38,9%, и увеличения стоимости мобильного имущества на 6 043 тыс. руб., или 51,2%.

В отчетном году стоимость основных средств возросла на 38,5%, а выручка от реализации продукции на 33%. Это свидетельствует о нерациональном увеличении активов. Несмотря на абсолютный прирост основных средств, их удельный вес в валюте баланса снизился с 44,3 на 1,9 процентных пункта.

Нематериальные активы в составе имущества занимают менее 1%, но их увеличение на 57 тыс. руб., или на 27,8%, свидетельствует о развитии инновационной деятельности: вложении капитала в патенты и другую интеллектуальную собственность.

В отчетном году расходы в незавершенное строительство возросли на 396 тыс. руб., или на 35,1%. Удельный вес их в валюте баланса снизился на 0,3 процентных пункта и составил к концу года 4,2%. Данные активы не участвуют в производственном обороте, и, следовательно, при определенных условиях увеличение их суммы может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 493 тыс. руб., или на 51,4%, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, то есть установить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.

На начало отчетного периода стоимость мобильного имущества составила 11 798 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 6 043 тыс. руб., или на 51,2%.

Удельный вес оборотных средств в стоимости активов предприятия повысился на 2,1 процентных пункта и составил на конец года 48,7%.

Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально –производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение оборотных средств обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 3 234 тыс. руб., или 52,5%. На конец отчетного периода их удельный вес составил почти треть всего имущества и увеличился по сравнению с началом года на 1,3 процентных пункта.

В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла на 2 349 тыс. руб., или на 50,2%. Доля средств в расчетах повысилась с 18,5% на 0,7 процентных пункта. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции. Также он может быть связан с отсрочкой платежа дебиторов, вызван появлением просроченной задолженности, для погашения которой предприятие вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.

Краткосрочные финансовые вложения возросли на 123 тыс. руб., или на 52,1%, но доля их в стоимости активов составляет 1%.

Денежные средства увеличились на 315 тыс. руб., или на 52,7%, что положительно складывается на платежеспособности предприятия. Однако анализируемый период практически не изменился и составил к концу года 2,5%.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 51,3% составляют внеоборотные активы и 48,7% - текущие активы.

В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (42,4%); в составе оборотных активов – запасы и затраты (25,6%), дебиторская задолженность (19,2%).

В целом структура хозяйственных средств на конец года несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.

В процессе анализа пассива баланса предприятия следует изучить изменения в его составе, структуре и дать им оценку.

Таблица 5

Анализ состава и структуры источников средств ООО «Сибирский дом» за 2011-2012гг.

Источники средств	2011				2012				Изменение (+, -)
	Тыс. руб.		В % к итогу		Тыс. руб.		В % к итогу		Тыс. руб.		В % к началу периода
1. Источники средств, всего, из них:	25 317		100		36 625		100		11 308		44,7
1.1. Собственный капитал, всего, в том числе:	13 973		55,2		20 101		54,9		6 128		43,8
Уставный капитал		826		3,3		826		2,2		0		0
Добавочный капитал		10429		41,2		13 828		37,8		3 399		32,6
Резервный капитал		1510		5,9		1362		3,7		-148		-11,2
Нераспределенная прибыль прошлых лет		1208		4,8		4085		11,2		2877		118,1
1.2. Заемный капитал, всего, в том числе:		11 344		44,8		16 524		45,1		5 180		45,7
Долгосрочные обязательства		0		0		600		1,6		600		100
Краткосрочные кредиты и займы		2 600		10,3		4 200		11,5		1 600		61,5
Кредиторская задолженность		8 744		34,5		11 724		32		2 980		34,1