Технология составления бухгалтерской отчетности

2.2. Незавершенные  капитальные  вложения

2.3. Изменение  стоимости  основных средств в  результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

2.4.Иное использование   основных средств

2.5.Расходы на НИОКР  

3. Финансовые  вложения 

3.1. Наличие и  движение  финансовых вложений

3.2. Иное использование   финансовых вложений

 

4.1. Наличие и  движение  запасов

4.2. Запасы в  залоге

5. Дебиторская  и кредиторская  задолженность 

5.1. Наличие и  движение  дебиторской задолженности

5.2. Просроченная  дебиторская  задолженность

5.3. Наличие и  движение  кредиторской задолженности

5.4. Просроченная  кредиторская  задолженность 

6. Затраты на  производство

7. Резервы под  условные  обязательства

Нематериальные активы и  расходы на НИОКР

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 1110 «Нематериальные активы»;

• строка 1120 «Результаты исследований и разработок»;

• строка 1170 «Прочие внеоборотные активы».

1.1 «Наличие и движение  нематериальных активов» раскрывается (как в целом по всем нематериальным  активам, так и в разрезе  их отдельных видов) информация  о первоначальной стоимости и  накопленной амортизации (на конец  и на начало периода), поступлении  и выбытии за период, а также  о результатах переоценки (п. 41 ПБУ  14/2007, п. 35 ПБУ 4/99) (прил.3).

1.2 «Первоначальная стоимость  нематериальных активов, созданных  самой организацией» раскрывается  информация по нематериальным  активам, которые организация  создала самостоятельно (п. 41 ПБУ  14/2007).

1.3 «Нематериальные активы  с полностью погашенной стоимостью»  указывается наименование и первоначальная  стоимость тех материальных активов,  стоимость которых полностью  с амортизирована, но организация продолжает их использовать (п. 41 ПБУ 14/2007).

1.4 «Наличие и движение  результатов НИОКР» указывается  информация о сумме расходов  на НИОКР (п. 16 ПБУ 17/02) (прил.4).

1.5 «Незаконченные и неоформленные  НИОКР и незаконченные операции  по приобретению нематериальных  активов» прописываются суммы  затрат по незаконченным (неоформленным)  объектам, а также стоимость принятых  к учету объектов (п. 16 ПБУ 17/02).

Основные средства

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 1130 «Основные средства»;

• строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»;

• строка 1170 «Прочие внеоборотные активы».

2.1 «Наличие и движение  основных средств» отражается  информация о первоначальной  стоимости и накопленной амортизации  основных средств (на начало  и на конец периода), а также  информация о поступлении (выбытии)  основных средств, переоценке  и начисленной амортизации за  отчетный период (п. 32 ПБУ 6/01) (прил.5).

2.2 «Незавершенные капитальные  вложения» указывается информация  о стоимости незавершенных капитальных  вложений (на начало и на конец  периода), а также о ее изменении  за отчетный период (без учета  затрат на будущие объекты  нематериальных активов и НИОКР).

2.3 «Изменение стоимости  основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» раскрывается информация об увеличении (уменьшении) стоимости объектов основных средств в результате их частичной ликвидации или достройки, дооборудования или реконструкции (абзац 5 п. 32 ПБУ 6/01).

2.4 «Иное использование  основных средств» отражается  информация по переданным и  полученным (отраженным на забалансовом  счете 001 «Арендованные основные  средства») в аренду основным  средствам, по фактически эксплуатируемым  объектам недвижимости, которые  находятся в процессе государственной  регистрации (абзац 8 и 11 п. 32 ПБУ  6/01).

Финансовые вложения

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 1150 «Финансовые вложения»;

• строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

3.1 «Наличие и движение  финансовых вложений» раскрывается  информация о первоначальной  стоимости (на начало и на  конец периода) долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложений, а также об их изменении  за период (поступление, выбытие,  начисление процентов) (п. 41 ПБУ 19/02). Информация раскрывается по видам  финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02) (прил.6).

3.2 «Иное использование  финансовых вложений» указывается  информация  по финансовым вложениям,  находящимся в залоге и переданным  третьим лицам (кроме продажи), а также об их ином использовании  по состоянию на конец периода  (абзац. 7 и 8 п. 42 ПБУ 19/02).

Запасы

Этот раздел раскрывает информацию по строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса.

4.1 «Наличие и движение  запасов» указывается себестоимость  и величина резерва под снижение  стоимости (на начало и на  конец периода), а также изменения  за период (п. 27 ПБУ 5/01).

4.2 «Запасы в залоге»  указываются запасы неоплаченные  и запасы в залоге по договору (на отчетную дату) (п. 27 ПБУ 5/01).

Дебиторская и кредиторская задолженность

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 1230 «Дебиторская задолженность»;

• строка 1410 «Заемные средства»;

• строка 1450 «Прочие обязательства»;

• строка 1510 «Заемные средства»;

• строка 1520 «Кредиторская задолженность».

5.1 «Наличие и движение  дебиторской задолженности» по  долгосрочной и краткосрочной  дебиторской задолженности в  разрезе их видов указывается  информация о наличии дебиторской  задолженности на начало и  на конец периода, ее изменения  за период (поступление, выбытие), а также информация о резерве  по сомнительным долгам. Суммы  дебиторской задолженности указываются  в полной сумме согласно условиям  договоров  (т. е. без учета  созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99) (прил.7).

5.2 «Просроченная дебиторская  задолженность» раскрывается информация  по просроченной дебиторской  задолженности     (т. е.  задолженности, срок погашения  которой истек) по состоянию  на отчетную дату и на 31 декабря  предыдущих двух лет. Суммы  задолженности (в разрезе их  видов) указывается в двух оценках:  по условиям договоров (т. е.  в полной сумме) и в балансовой  оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).

5.3 «Наличие движения кредиторской  задолженности» заполняется отдельно  по долгосрочной и краткосрочной  кредиторской задолженности в  разрезе их видов. Раскрывается  информацию по остаткам задолженности  на начало и на конец периода,  изменения за период (поступление,  выбытие) с распределением сумм  кредиторской задолженности, возникшей  в рамках хозяйственной деятельности  и от начисленных процентов  и штрафов (п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и  17 ПБУ 15/2008).

5.4 «Просроченная кредиторская  задолженность» раскрывается информация  по остаткам на конец отчетного  периода и на 31 декабря предыдущих  двух лет просроченной кредиторской  задолженности  (т. е. задолженности,  срок погашения которой истек)  в разрезе ее видов.

Затраты на производство

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 2120 «Себестоимость продаж»;

• строка 2210 «Коммерческие расходы»;

• строка 2220 «Управленческие расходы».

Затраты на производство содержат информацию о составе затрат в  разрезе их элементов (п. 27 ПБУ 4/99, п. 22 и п. 8 ПБУ 10/99). Суммы затрат указываются  за два периода: отчетный период и  предыдущий период.

Оценочные обязательства

В этом разделе раскрывается информация по следующим строкам  Бухгалтерского баланса:

• строка 1430 «Оценочные обязательства»;

• строка 1540 «Оценочные обязательства».

Отражаются суммы оценочных  обязательств по остаткам на начало и  на конец периода, а также суммы  признанных, погашенных и избыточных сумм обязательств. Эта информация раскрывается по каждому виду оценочных  обязательств (п. 24 ПБУ 8/2010) (прил.8).

Обеспечения обязательств

Государственная помощь

Раскрывается информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

• строка 1410 «Заемные средства»;

• строка 1510 «Заемные средства»;

• строка 1530 «Доходы будущих периодов».

Раскрывается информация по полученным бюджетным средствам и кредитам за отчетный год и за предшествующий год (п. 22 ПБУ 13/2000). Суммы бюджетных кредитов раскрываются в разрезе их целевого назначения (п. 22 ПБУ 13/2000).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Существенные  статьи бухгалтерской отчетности, методика их расчета

Основной задачей пояснительной  записки является представление  полной и объективной картины  о финансовом положении организации  и результатах ее хозяйственной  деятельности за отчетный период. В  ней должны содержаться детализированные данные о деятельности организации, которые не отражены в других отчетных формах. Информация должна представляться в пояснительной записке не только в виде цифр, как в других формах отчетности, но и в виде текста, Такая  форма представления сведений облегчает  восприятие отчетности заинтересованными  пользователями.

Информация, включаемая в  пояснительную записку, делится  на обязательную и дополнительную.

Индикаторами оценки финансового  состояния служат финансовые коэффициенты. Методика расчетов одних и тех  же коэффициентов сильно варьирует, поэтому порядок их расчета, применяемый  организацией, должен быть раскрыт  в тексте пояснительной записки.

В качестве наиболее простого подхода к выбору коэффициентов  можно взять методику Правил проведения арбитражным управляющим финансового  анализа утвержденных постановлением Правительства РФ от 25.06.03 № 367. В  этом документе приводится методика расчета наиболее типичных показателей, используемых практически во всех отраслях реального сектора экономики.

Для характеристики оценки финансового состояния с позиции  краткосрочной перспективы ключевыми  являются показатели ликвидности, как  отражающие способность организации  рассчитываться по краткосрочным обязательствам.

В качестве индикаторов целесообразно  рассчитывать следующие показатели:

•  коэффициент абсолютной ликвидности.

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и  рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов  к текущим обязательствам должника;

• коэффициент текущей ликвидности.

Он характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение  ликвидных активов к текущим  обязательствам должника;

• степень платежеспособности по текущим обязательствам.

Она определяет текущую платежеспособность организации, объемы е6е краткосрочных  заемных средств и период возможного погашения текущей задолженности  перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств должника к величине средневзвешенной выручки.

Для оценки текущей платежеспособности в пояснительной записке т. ж. следует дать оценку таким абсолютным показателям как наличие денежных средств в кассе и на расчетных счетах; наличие убытков; просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; не погашенные в срок кредитов и займов; наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом.

Раскрытие сведений о структуре  источников средств, степени зависимости  фирмы от внешних инвесторов и  кредиторов осуществляется в рамках оценки финансового состояния на долгосрочную перспективу (оценка финансовой устойчивости). В этом случае ситуация может быть проиллюстрирована такими показателями, как коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами, для просроченной кредиторской задолженности в пассивах, показатель отношения дебиторской задолженности  к совокупным активам. И, наконец, в  качестве индикаторов, отражающих деловую  активность организации, могут приводиться  показатели рентабельности активов  и нормы чистой прибыли.