Стандарты аудиторской деятельности

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЗАОЧНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Институт управления производственными и инновационными программами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: основы аудита

«Стандарты  аудиторской деятельности».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Выполнила студентка: Лаврентьева Н.А.

Специальность: Финансы и кредит (080105)

                                                          Курс: 2 с элементами ДОТ г. Мирный

                                                          Шифр: 0701161034

                                                          Проверила: Шогенова З.Х.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

Содержание:

1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита.
2. Международные стандарты аудиторской деятельности.
3. Состав и основные группы стандартов.
4. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
5. Используемая литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Роль  стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита.

 

         Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

         Аудиторские стандарты формулируют  единые базовые требования, определяющие  нормативы по качеству и надежности  аудита и обеспечивающие определенный  уровень гарантии результатов  аудиторской проверки при соблюдении этих требований.

        Они устанавливают единые требования  к процедуре аудирования, аудиторскому  заключению и самому аудитору. С изменением экономической ситуации  аудиторские стандарты подлежат  периодическому пересмотру в  целях максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

        На базе аудиторских стандартов  формируются программы для подготовки  аудиторов, а также требования  для проведения экзаменов на  право заниматься аудиторской  деятельностью. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

         Стандарты устанавливают общий  подход к проведению аудита, масштаб  аудиторской проверки, виды отчетов  аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей практике отступления от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской  деятельности, поскольку они:

• обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
• содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
• помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки;
• создают общественный имидж профессии;
• устраняют контроль со стороны государства;
• помогают аудитору вести переговоры с клиентом;
• обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.

         С развитием транснациональных корпораций, интеграции и превращением аудиторских фирм в крупные международные группы появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе. Проблемы в области аудита практически одинаковы во всем мире, поэтому профессиональные организации какой-либо страны, решающие очередную проблему аудита, прежде всего изучают вариант ее решения в других организациях,

разрабатывающих аудиторские стандарты.

В настоящее  время выделяют три группы стандартов:

• национальные;
• международные;
• внутрифирменные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Международные стандарты аудиторской деятельности.

 

             В настоящее время для регулирования аудиторской деятельности широко применяются как международные, так и национальные стандарты аудиторской деятельности.   Разработкой профессиональных требований к аудиту на международном уровне занимается Международная федерация бухгалтеров, созданная в 1977 г. В рамках Международный комитет по аудиторской практике, действующий на правах постоянного автономного комитета, издает международные стандарты по аудиту, которые преследуют двоякую цель: способствовать развитию профессии аудитора в тех странах, в которых уровень профессионализма аудиторов ниже общемирового, и унифицировать по мере возможности отношение к аудиту в международном масштабе.

         В МФБ действует определенная методика разработки Международных стандартов и положений. Заключается она в следующем:

• Совет МФБ отбирает определенные темы для подробного изучения;
• Создаются специальные подкомитеты, которые изучают исходную информацию и готовят проекты для рассмотрения Советом.
• В случае утверждения Совет передает проект на рассмотрение всех членов МФБ, а также международным организациям, не являющимся членами МФБ, но заинтересованным в принятии стандартов;
• Полученные комментарии и предложения рассматриваются в Совете, который вносит в проекте обходимые коррективы и изменения;
• Новая редакция утверждается и издается в виде международного стандарта или положения о международной аудиторской практике, которые вступают в силу с указанной в них даты.

            В Австралии, Бразилии, Индии и Голландии и других странах международные стандарты используются в качестве базы для разработки собственных стандартов, а в странах, в которых решено не разрабатывать собственные стандарты (Кипр, Малайзия, Нигерия, Фиджи, Шри-Ланка и др.), международные стандарты могут полностью использоваться в качестве национальных.

           В наиболее развитых странах, имеющих свои специфические национальные стандарты аудита (Канада, Великобритания, Ирландия, США), международные стандарты просто принимаются к сведению профессиональными организациями.

         Помимо общих аудиторских стандартов существуют и специальные стандарты и нормы, регулирующие этапы и сферы аудиторской деятельности, стандарты и нормы прогнозов и планов, стандарты этики и т.д.

          Международные стандарты аудита (МСА) (англ. International Standards on Auditing (ISA)) — международные профессиональные стандарты для осуществления аудиторской деятельности. Они издаются Международной федерацией бухгалтеров через Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации. Структура МСА является единой. Она включает в себя:

• введение, где отражается цель стандарта и задачи, стоящие перед аудитором, а также даются определения важнейших используемых терминов;
• разделы, излагающие суть стандарта;
• приложения (для некоторых стандартов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состав  и основные группы стандартов.

 

 

          1.Общие стандарты аудита:

• Основные принципы аудита.
• Цели и объем проверки  финансовых отчетов.
• Письмо-обязательство о согласии на проведение  аудита.

         2.Рабочии стандарты аудита:

• Аудиторские доказательства ( вид, источники, методы получения )
• Действия аудитора при выявлении мошенничества или ошибок.

 Использование  работы эксперта.

• Информация для руководителя.

         3.Стандарты отчетности:

• Отчет аудитора о проведении  финансовой отчетности.
• Виды аудиторских заключений.
• Дата составления аудиторского отчета, события  после подписания баланса.

         4.Документы  третьего уровня ( внутренние стандарты аудита).

• Определение целей соглашения  для аудита.
• Обзор бизнеса.
• Оценка возможности риска.
• Оценка систему внутреннего контроля.
• Определение стратегии  аудиторской проверки.
• Оценка эффективности контроля.
• План независимых обследований.
• Завершение проверки.
• Представление заключения.

 

 В наст время действуют 49 стандартов, поделенных на 10 групп:

 

1. «вводные замечания» - содержат 3 стандарта, которые определяют юридический статус МСА, содержат перечень терминов, описывают структуру МСА и приводят классификацию сопутствующих услуг.

100 - предисловие к МСА  и сопутствующих услуг.

110 - глоссарий (перечень  терминов).

120 - концептуальная основа МСА.

 

2. «обязательства» - 7 стандартов, определяющих цели и основные принципы аудита, вопросы ответственности аудита и аудируемых лиц, решают вопросы, связанные с контролем качества работы аудиторов, формой и содержанием рабочей документации, определяют понятия «мошенничество» и «ошибка».

200 - цели и общие принципы  аудита финансовой отчетности.

210 - договоренности об  аудите.

220 - контроль качества  работы аудиторов.

230 - документация.

240 - мошенничество и ошибка.

250 - учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности.

260 - сообщение  аспектов аудита лицам, наделенным  руководящими полномочиями.

 

3. «планирование» - 3 стандарта описывают процесс планирования аудиторских проверок, вопросы понимания аудитором бизнеса клиента, дается трактовка концепции существенности в аудите.

300 - планирование.

310 - знание бизнеса.

320 - существенность  в аудите.

 

4. «средства (система) внутреннего контроля» - 3 стандарта, описывают процессы оценки аудит риска и систем внутреннего контроля клиента, в том числе при использовании клиентом компьютерных информационных систем, а также если бухучет клиента ведется сервисными организациями (бух. и аудиторскими фирмами).

400 - оценка рисков  и систем внутреннего контроля.

401 - аудит в условиях компьютерных и информационных систем (КИС)

402 - аудит клиентов, пользующихся услугами сервисными  организациями.

 

5. «аудиторские доказательства» - 11 стандартов, определяют процесс сбора аудит доказательств в различных ситуациях, раскрывает содержание и характер аналитических процедур, выборочных проверок.

500 - аудиторские  доказательства.

501 - аудиторские  доказательства - дополнительных рассмотрение  специальных статей.

505 - внешние  подтверждения.

510 - первая аудиторская  проверка - начальное сальдо.

520 - аналитические  процедуры.

530 - аудиторская  выборка и другие процедуры  выборочной проверки.

540 - аудит оценочных  значений.

550 - связанные  стороны.

560 - последующие  события.

570 - допущения  о непрерывности деятельности  предприятий.

580 - заявление  руководства.

 

6. «использование работы третьих лиц» - 3 стандарта, описывают процессы использования в ходе аудиторских проверок работы других независимых аудиторов, внутренних аудиторов клиента, экспертов и специалистов в различных областях.