Современное состояние денежных расчетов и их учета

 Списание денежных средств  с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также -таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с  расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855);

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет;                                              

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;                   

6) по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Особый порядок расчетов по расчетным  и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212  для организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и др.).

Неоплаченные в срок платежные документы хранятся банком в специальной картотеке № 2.

Движение средств на расчетном  счете оформляется банковскими  платежными документами. К таким  документам относятся: объявления о  взносе наличными, платежные поручения,  платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

 Объявлением о взносе  наличными оформляется сдача  наличных денег в кассу банка.  Банк в подтверждение приема  денег выдает клиенту квитанцию.  Например, учхоз ,,Кубань,, сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский 10 мая 2000г. в сумме 1000 руб. В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов: дебет счета 51 ,,Расчетный счет,, кредит счета 50 ,,Касса,, на сумму 1000 руб.                          

Наиболее часто при осуществлении  безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.                                          

Платежное требование представляет собой  расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.      

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов,                             

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.  Например, поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский в кассу учхоза ,,Кубань,, 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись: дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 51 ,, Расчетный счет,, на сумму 1500руб.                           

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют  тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо всех обнаруженных  ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского  хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе выписок банка.

На лицевой стороне  журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные  журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,, были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.

Таблица 6

Схема учетных записей  по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза ,,Кубань,,

ДЕБЕТ                                                                                   КРЕДИТ

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма ,  руб.	Содержание операции	Сумма, руб.	В дебет счетов
1	2	3	4	5	6
	Остаток на 1.01.00г.	2190659,79
88	Перечислена материальная помощь	8500	Оплачены ремонтные работы	4690	23
58	Приход денежных средств на расчетный  счет за проданные ценные бумаги	148500	Оплачены общепроизводственные расходы  организации на растениеводство	120000	25-1
60	Получены  от поставщиков суммы  по пересчетам цен на продукцию	16210,03	Оплачены общехозяйственные расходы	30324,99	26
65	Поступили от страховых организаций  суммы возмещения	131494	Списание наличных денежных средств  с расчетного счета в банке  с одновременным поступлением их в кассу организации	400000	50
96	Зачислены на расчетный счет целевые  поступления	1020600	Оплата счетов поставщиков и  подрядных организаций	13335857,58	60
73-3	Перечислены денежные средства  в  счет погашения материального ущерба	5964,55	Отчислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию	231196	65
1	2	3	4	5	6
76	Перечислены на расчетный счет платежи  от прочих дебиторов	412482,7	Перечислены платежи в бюджет	838339,64	68
45	Зачислена выручка от реализации за отгрузку отваров	7843498,53	Перечислен в бюджет налог с  продаж	5286	68-6
50	Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет	6841537	Перечислен в бюджет единый социальный налог	7772,05	68-7
51	Перечислены денежные средства организации  с транзитного на текущий расчетный  счет	6164171,71	Произведен расчет по социальному  страхованию	365150,20	69-1
Х	Х	Х	Произведен расчет по пенсионному  обеспечению	1829062,30	69-2
Х	Х	Х	Произведен расчет по медицинскому страхованию	296508,83	69-3
Х	Х	Х	Оплата с расчетного счета денежных средств для работникам по предоставлению им займам	2092	73-3
Х	Х	Х	Перечислены денежные средства прочим кредиторам	216127,10	76
Х	Х	Х	Перечислены денежные средства в фонд потребления	8500	88-5
Обороты на 1.01.01гю		22592958,52		17690906,69
Остаток на 1.01.01г.	Остаток	2680911,62

 

 

 

 

 

 

3.4. Учет операций  по прочим счетам предприятия  в банке

Учхоз ,, Кубань,, не ведет  учет по данному участку учета, так  как не имеет  данных счетов.

В соответствии со старым Планом Счетов учет движения средств  по специальным счетам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в  банке,,. Счета активный, денежный.  Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

До введения нового Плана  Счетов к счету 55 ,, Специальные счета  в банках ,,  открывались два субсчета:

55-1 ,,Аккредитивы,,

55-2 ,,Чековые книжки,, и  др.

В соответствии с новым  Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

55-2 «Чековые  книжки», где учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке).

55-3 «Депозитные счета» и др., где учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет ведется по каждому вкладу).

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по этому  счету должен обеспечить возможность  получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. На территории  Российской Федерации и за её пределами.

Порядок осуществления  расчетов при аккредитивной форме  регулируется ЦБ РФ. Аккредитив применяется  для расчетов между покупателем и поставщиком товара. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку, об открытии аккредитива указывая в нём : наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива, срок его действия, род товаров подлежащих оплате, документы которые должны быть  предъявлены для получения платежа и др. Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю для списания суммы со счета.

Не использованные средства аккредитива возвращаются на тот  счет с которого они были ранее  перечислены.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ,,Аккредитивы,, ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 ,,Чековые  книжки,, учитывается движение   средств находящихся в чековых  книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком при выдаче банком предприятию чековых книжек предназначенных для расчетов производится депонирование по дебету счета 55-2 ,,Чековые книжки,,.

Сумма по полученным в  банке чековым книжкам списывается  по мере оплаты выданных предприятием чеков.

Аналитический учет по счету 55-2 ,, Чековые книжки,, ведется по каждой полученной чековой книжке.

Например: Выдана банком чековая книжка для расчетов чеками: дебет счета 55-2 ,,Чековые книжки,, кредит счета 51 ,,Расчетный счет,,.

О движении средств на счете 55 ,, Специальные счета в банках,, банк информирует клиента выпиской банка на основании которой бухгалтер делает запись по счету 55 в журнале – ордере № 3 АПК и ведомости № 3 . В конце месяца данные журнала- ордера № 3 АПК переносятся в Главную книгу.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается

 следующей бухгалтерской  записью:

 Дебет 55    «Специальные счета в банках» Кредит 51    «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные  кредитам и займам».

 По мере использования  этих средств (на основе выписок  банка) производится запись:

 Дебет 6О    «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» Кредит 55 «Специальные  счета в банках».

 Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот  счет в банке, с которого  они были перечислены, и отражают  бухгалтерской записью:

 Дебет 51    «Расчетные счета» Кредит 55    «Специальные счета в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в  банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование отдельных объектов капитальных вложений и пр.