Составление бухгалтерской отчетности с учетом действующего законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

2.2. Составление  бухгалтерской отчетности с учетом  действующего

       законодательства на примере ООО «Строй-Мастер»

Бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом положении  экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

ООО «Строй-Мастер» является организацией - субъектом малого предпринимательства, которая формирует бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Бухгалтерская отчетность малых  предприятий состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах.

Перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно для всех организаций независимо от их организационно-правовых форм и применяемых налоговых режимов.

Проведение инвентаризации в ООО «Строй-Мастер» подтверждено приказом №0098 от 31 октября 2012 года (приложение № 11). Инвентаризация имущества и обязательств ООО «Строй-Мастер» была проведена с целью обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, для чего, в ходе инвентаризации было и проверено и документально подтверждено наличие, состояние и оценка имущества и обязательств организации.

Приказ о проведении инвентаризации представляет собой документ, составленный по унифицированной форме ИНВ-22, и, состоит из 9 пунктов.

Согласно приказу, на рабочую  инвентаризационную комиссию возложена  обязанность проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств по состоянию на 1 ноября 2012 года. В состав рабочей инвентаризационной комиссии вошли: Полтев В.Ф. – Генеральный директор и Главный бухгалтер, председатель; Полтева И.В. –Экономист, член комиссии; Бондаренко Е.Н. – Экономист, член комиссии.

 

Результаты инвентаризации были отражены в бухгалтерском учете 30 ноября 2012 года.

Выявленные в результате проведенной инвентаризации излишки  и недостачи объектов основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств и иного имущества были приняты к бухгалтерскому учету.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Строй-Мастер» формируется на основе данных первичных учетных регистров, таких как главная книга и оборотная ведомость.

Главная книга (приложение №12, №13 ,№14) ООО «Строй-Мастер» - учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые в организации. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны.

Главная книга ООО «Строй-Мастер» за 2010, 2011 и 2012 годы представляет собой таблицу, состоящую из следующих колонок: «Сальдо на начало месяца»; «Обороты по дебету с кредита счетов ж/о»; «Итого оборот по дебету»; «Итого оборот по кредиту»; «Сальдо на конец месяца». В главной книге отражены все счета синтетического учета в соответствие с рабочим планом счетов (приложение № 10).

В нижеследующих таблицах 3,4,5 представлены выписки из главной книги ООО «Строй-Мастер»  за 2010 год, 2011 год, 2012 год по счетам 41 «Товары», 51 «Расчетный счет» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

Сальдо на начало месяца	Обороты по дебету с кредита  счетов ж/о		Итого оборот по дебету	Итого оборот по кредиту	Сальдо на конец месяца
	Счет	Сумма
41  «Товары»
январь  Дебет: 1531086,50	60	607 841,43	607 841,43	535 998,04	Дебет: 1602929,89
февраль  Дебет: 1602929,89	60	536 489,39	536 489,39	441 673,56	Дебет: 1697745,72
март  Дебет: 1697745,72	60	712 330,00	712 330,00	1 255 063,71	Дебет: 1155012,01
апрель  Дебет: 1155012,01	60	1 076 062,62	1 076 062,62	1 014 239,78	Дебет: 1216834,85
май  Дебет: 1216834,85	60	525 781,49	525 781,49	697 792,97	Дебет: 1044823,37
июнь  Дебет: 1044823,37	60	1 043 906,17	1 043 906,17	1 079 797,94	Дебет: 1008931,60
июль  Дебет: 1008931,60	60	1 031 130,27	1 031 130,27	878 683,70	Дебет: 1161378,17
август  Дебет: 1161378,17	60	669 778,80	669 778,80	1 093 209,00	Дебет: 737947,97
сентябрь  Дебет: 737947,97	60	561 452,65	561 452,65	551 236,41	Дебет: 748164,21
октябрь  Дебет: 748164,21	60	817 603,81	817 603,81	780 792,73	Дебет: 784975,29
ноябрь  Дебет: 784975,29	60	1 129 703,59	1 129 703,59	1 302 815,42	Дебет: 611863,46
декабрь  Дебет: 611863,46	60	1 988 447,11	1 988 447,11	1 670 413,59	Дебет: 929896,98
За период  Дебет: 1531086,50	60	10 700 527,33	10 700 527,33	11 301 716,85	Дебет: 929896,98

Таблица 3. «Выписка главной книги ООО «Строй-Мастер» 2010 года».

 

Как видно, таблица 3 демонстрирует движение денежных средств в течение 2010 года по счету 41 «Товары». В данном случае, счет 41 «Товары» корреспондирует со счетом 60 «Поставщики и подрядчики», что говорит о поставке организации строительных материалов поставщиками в течение отчетного года.  Так как счет 41 «Товары» - активный, то сальдо на конец каждого последующего месяца формируется следующим образом: Сальдо на начало месяца + Обороты по дебету счета – Обороты по кредиту счета. Пример: Сальдо на начало месяца по счету 41 «Товары» за октябрь – 748164,21 руб. + Обороты по дебету счета 41 «Товары» - 817603,81 руб.  – Обороты по кредиту счета – .

780792,73 руб. = Сальдо на конец  октября 2010 года – 784975,29 руб.  Сальдо на конец октября 2010 года - 784975,29 руб. является сальдо  на начало ноября 2010 года.

Таблица 4. «Выписка главной книги ООО «Строй-Мастер» 2011года».               

Сальдо на начало месяца	Обороты по дебету с кредита  счетов ж/о		Итого оборот по дебету	Итого оборот по кредиту	Сальдо на конец месяца
	Счет	Сумма
51  «Расчетный счет»
январь  Дебет: 229728,49	62	964 513,20	969 354,60	1 100 600,71	Дебет: 98482,38
	69	4 841,40
февраль  Дебет: 98482,38	62	1 091 951,29	1 091 951,29	1 041 267,13	Дебет: 149166,54
март  Дебет: 149166,54	62	1 059 285,53	1 239 285,53	1 222 232,37	Дебет: 166219,70
	66	180 000,00
апрель  Дебет: 166219,70	62	1 795 547,00	1 795 547,00	1 732 433,77	Дебет: 229332,93
май  Дебет: 229332,93	62	1 521 847,99	1 521 847,99	1 740 601,91	Дебет: 10579,01
июнь  Дебет: 10579,01	62	1 805 977,78	1 805 977,78	1 496 146,48	Дебет: 320410,31
июль  Дебет: 320410,31	62	1 563 829,00	1 563 829,00	1 753 316,16	Дебет: 130923,15
август  Дебет: 130923,15	62	2 050 031,56	2 840 031,56	2 895 752,11	Дебет: 75202,60
	66	790 000,00
сентябрь  Дебет: 75202,60	62	2 327 177,66	2 327 177,66	2 350 665,50	Дебет: 51714,76
октябрь  Дебет: 51714,76	62	2 099 234,29	2 099 234,29	2 035 269,20	Дебет: 115679,85
ноябрь  Дебет: 115679,85	62	2 955 642,01	2 955 642,01	2 959 718,63	Дебет: 111603,23
декабрь  Дебет: 111603,23	62	4 851 316,10	4 851 316,10	4 789 614,54	Дебет: 173304,79
За период  Дебет: 229728,49	62	24 086 353,41	25 061 194,81	25 117 618,51	Дебет: 173304,79
	66	970 000,00
	69	4 841,40

 

В таблице 4. «Фрагмент главной книги ООО «Строй-Мастер» 2011года» представлены обороты счета 51 «Расчетный счет» за 2011 год. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» такие счета как 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 66 «Краткосрочные кредиты банка». Корреспонденция со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» говорит о перечисление денежных средств на расчетный счет организации от покупателей за проданную продукцию. Корреспонденция со счетом 66 «Краткосрочные кредиты банка» говорит о зачислении краткосрочного кредита банка на расчетный счет организации. Корреспонденция со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию» говорит о перечислении социальных пособий на расчетный счет организации. Так как счет 51 «Расчетный счет» является активным, то сальдо на конец месяца формируется следующим образом: Сальдо на начало месяца + Обороты по дебету счета – Обороты по кредиту счета. Например,  Сальдо на начало месяца по счету 51 «Расчетный счет» за октябрь – 51714,76 руб. + Обороты по дебету счета 51 «Расчетный счет» - 2 099 234,29 руб.  – Обороты по кредиту счета – 2 035 269,20 руб. = Сальдо на конец октября 2011 года – 115679,85 руб.  Сальдо на конец октября 2011 года руб. является сальдо на начало ноября 2011 года.

Таблица 5. «Выписка главной книги ООО «Строй-Мастер» 2012года».  

Сальдо на начало месяца		Обороты по дебету с кредита  счетов ж/о	Итого оборот по дебету	Итого оборот по кредиту	Сальдо на конец месяца
		Счет	Сумма
70  «Расчеты по оплате труда»
-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-
январь	51	2 372,90	11 654,90	79 372,90	Кредит: 67718,00
	68/1	9 282,00
февраль  Кредит: 67718,00	50	67 718,00	75 830,00	70 372,90	Кредит: 62260,90
	68/1	8 112,00
март  Кредит: 62260,90	50	119 776,00	132 633,80	70 372,90
	51	4 745,80
	68/1	8 112,00
апрель	51	2 372,90	11 264,90	77 372,90	Кредит: 66108,00
	68/1	8 892,00
май  Кредит: 66108,00	50	122 938,00	136 480,90	70 372,90
	51	2 372,90
	68/1	8 034,00
	76	3 136,00

 

Продолжение таблицы 5. «Выписка главной книги ООО «Строй-Мастер»

     2012года».  

-1-	-2-	-3-	-4-	-5-	-6-
июнь	51	1 740,13	13 404,13	69 740,13	Кредит: 56336,00
	68/1	8 528,00
	76	3 136,00
июль  Кредит: 56336,00	50	110 908,00	124 336,00	68 000,00
	51	4 900,00
	68/1	8 528,00
август	51	4 900,00	11 738,00	54 000,00	Кредит: 42262,00
	68/1	6 838,00
сентябрь  Кредит: 42262,00	50	84 992,00	96 262,00	54 000,00
	51	4 900,00
	68/1	6 370,00
октябрь	51	4 900,00	11 660,00	54 000,00	Кредит: 42340,00
	68/1	6 760,00
ноябрь  Кредит: 42340,00	50	42 340,00	54 000,00	54 000,00	Кредит: 42340,00
	51	4 900,00
	68/1	6 760,00
декабрь  Кредит: 42340,00	50	84 680,00	96 340,00	54 000,00
	51	4 900,00
	68/1	6 760,00
За период	50	633 352,00	775 604,63	775 604,63
	51	43 004,63
	68/1	92 976,00
	76	6 272,00