Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат" (г. Омутнинск)

Состав, структура  и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат" (г. Омутнинск)

Выполнил: Иззатов Э.А.,

студент 5 курса группы Эб-530

экономического факультета

очной формы бюджетной  формы обучения

по специальности "Бухгалтерский  учёт, анализ и аудит"

Руководитель: Мокрецова Г.В.

Киров 2011

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса
• 2. Краткая экономическая характеристика организации
• 2.1 Экономическая характеристика организации
• 2.2 Анализ финансового состояния
• 3. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат"
• 3.1 Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса
• 3.2 Последовательность в формировании бухгалтерского баланса
• 3.3 Контроль отчетных показателей
• Выводы и предложения
• Список литературы
• Приложения

Введение

Предпринимательская деятельность на современном этапе  все больше находиться в зависимости  от экономической информации. От качества такой информации зависит получение  прибыли в результате принимаемых  решений, в том числе определения  круга клиентов, поставщиков и  других возможных партнеров. При  этом большое значение придается  полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерский баланс, как одна из главных форм отчётности играет определяющую роль в управлении предприятия. Данная роль заключается  в определении экономической  политики предприятия, сбережении имущества  предприятия, его обязательств и  фондов на определённый момент времени. Также баланс необходим организации  для проведения анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы  выяснить состава, структуру и порядок  формирования бухгалтерского баланса, определить содержание основных бухгалтерских  отчетов и порядок их составления.

Данная цель достигается  посредством решения следующих  задач:

? изучение понятия  и структуры бухгалтерского баланса;

? характеристика  классификации бухгалтерских балансов;

? определение  роли бухгалтерского баланса  в управлении предприятия;

? рассмотрение  баланса как формы бухгалтерской  отчётности.

Актуальность  этой темы состоит в том, что на протяжении последних лет последовательно  проводиться работа по формированию системы российских бухгалтерских  стандартов и других документов по бухгалтерскому учету и отчетности, приближенных к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

1. Теоретические  аспекты состава, структуры и  порядка формирования бухгалтерского  баланса

Баланс (от французского "balance" - весы) представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние  хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного  периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка  и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено  не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой  отчетности. Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической  сущности объектов, отражаемых в составе  отдельных статей, в балансе дана их группировка.

бухгалтерский баланс отчетность показатель

Потенциальные инвесторы  и кредиторы изучают и оценивают  содержание и отношения между  отдельными группами и подгруппами  актива и пассива баланса, их взаимосвязь  между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - это  знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими  статьями, характеристики этих изменений  для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

? получить значительный  объем информации о предприятии;

? определить степень обеспеченности  предприятия собственными и оборотными  средствами;

? установить, за счет, каких  статей изменилась величина оборотных  средств;

? оценить общее финансовое  состояние предприятия даже без  расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря  которому:

? руководители получают  представление о месте своего  предприятия в системе аналогичных  предприятий, правильности выбранного  стратегического курса, сравнительных  характеристик эффективности использования  ресурсов и принятии решений  самых разнообразных вопросов  по управлению предприятием;

? аудиторы получают подсказку  для выбора правильного решения  в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

? аналитики определяют  направления финансового анализа.

Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нём  информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует  показателю (на начало или конец  отчётного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлечённый капитал или обязательства).

В мировой практике применяются  две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При  горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы - в правой. Вертикальная форма баланса  предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала  статьи, характеризующие актив, далее  статьи пассива.

По строению бухгалтерский  баланс представляет собой два ряда чисел - актив и пассив, итоги которых  всегда равны между собой. В активе бухгалтерского баланса содержатся статьи, в которых показываются определённые группы имущественных средств и  прав на них, объединённые в зависимости  от стадий кругооборота средств в разделах "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". При формировании структуры актива баланса статьи располагаются в порядке растущей ликвидности, то есть в зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Пассив отражает величину, лежащих на хозяйствующем субъекте обязательств за полученное имущество  и право распоряжения им. Такие  обязательства возникают, прежде всего, перед собственниками как в силу первоначального их вклада при создании организации и последующих дополнительных взносов (уставный капитал), так и  накопления средств за счёт оставления и распоряжении организации части  полученной прибыли (резервный капитал, добавочный капитал, нераспределённая прибыль). Эти обязательства находят отражение в разделе "Капитал и резервы". Другой вид обязательств - это обязательства перед третьими лицами (кредиторами, кредитными организациями и др.), которые находят отражение в зависимости от срока погашения в разделах "Краткосрочные обязательства" и "Долгосрочные обязательства". Статьи пассива располагаются в порядке возрастающей степени срочности возврата обязательств, или другими словами - востребования капитала.

Действующим законодательством  установлены единые основополагающие принципы и правила составления  бухгалтерского баланса для всех хозяйствующих субъектов. Принятая в настоящее время структура  бухгалтерского баланса (Форма № 1) в значительной мере приближена к  мировой практике.

Применительно к МСФО формирование бухгалтерских показателей осуществляется по принципу баланса-нетто, то есть, исключая из балансового подсчёта суммы регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке. Активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) - на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). Оценка имущества и обязательств осуществляется организацией для отражения их в учёте и отчётности в денежном выражении в соответствии с правилами оценки отдельных объектов учёта и статей баланса на основе действующих положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ). В балансе не допускается зачёт между статьями активов и пассивов, кроме случаев, предусмотренных соответствующими нормативными документами по бухгалтерскому учёту.

Для обеспечения сопоставимости данных баланса на начало и конец  отчётного года номенклатура статей вступительного (на начало года) баланса  приводится в соответствие с номенклатурой  статей, установленного для заключительного (на конец года) баланса.

Таким образом, бухгалтерский  баланс представляет собой систему  показателей и является как методом  бухгалтерского учёта, так и одной  из форм годовой и периодической  отчётности. Структура бухгалтерского баланса представляет собой два  ряда чисел - актив и пассив, которые  содержат в себе статьи, показывающие определённые группы имущественных  средств и прав на них (актив) и  отражающих величину, лежащих на хозяйствующем  субъекте обязательств за полученное имущество и право распоряжения им (пассив).

В бухгалтерском учёте  существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости  от цели их составления.

Балансы классифицируются по:

? сроку составления;

? источнику составления;

? объёму информации;

? характеру деятельности;

? объекту отражения;

? способу очистки.

Таблица 1

Классификация балансов по срокам составления

Бухгалтерские балансы
Вступительные (организационные)	Текущие	Санируемые	Ликвидационные	Разделительные	Объединительные
	Начальные (входящие) Промежуточные Заключительные (исходящие)		Начальные Промежуточные Заключительные

Вступительные балансы - составляют в момент организации предприятий. Со вступительного баланса начинается ведение бухгалтерского учёта данного хозяйствующего субъекта. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и хозяйственных единиц, образованных на условиях правопреемственности ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается уставной капитал, зарегистрированный в уставе предприятия, и инвентарные перечни реально внесённого имущества и имущественных (в основном денежных) обязательств учредителей по взносам в уставный капитал.

Во втором случае (создаваемое  предприятие организовано на базе ранее  действовавшего), вступительный баланс может соответствовать заключительному  ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого выступает  создаваемое предприятие, но с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного  баланса. Когда вступительный баланс составляется для предприятия, приобретённого на аукционе по цене, превышающей (занижающей) чистую стоимость идентифицированных материальных и неосязаемых активов, необходимо ввести во вступительный баланс показатель положительной или отрицательной репутации фирмы.

Текущие балансы - в отличие от вступительных балансов, которые составляются только один раз (в момент организации предприятия), текущие балансы разрабатываются в соответствии с принципом учётного периода периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на:

? начальные и заключительные  балансы - разрабатываются в начале  и конце финансового года. Исходящие  данные на конец отчётного  периода (года) служат начальным  (входным) данными на начало  следующего финансового года. Коллация (тождественность, идентичность) преемственных данных обязательна;