Собственный капитал организации: структура и порядок организации

- капитал определяет финансовые  ресурсы организации, приносящие  доход;

- капитал выступает основным  и главным источником формирования  дохода его собственников. При  этом только часть капитала  в текущем периоде выходит  из его состава и идет непосредственно  собственнику организации, а накапливаемая  часть капитала остается, чтобы  обеспечить благосостояние собственников  в будущем;

- капитал организации  также выступает главным измерителем  его рыночной стоимости. Объем  используемого собственного капитала  означает еще и потенциал привлеченных  им заемных финансовых средств, что обеспечивает получение дополнительной  прибыли. Тем самым формирует  базу оценки рыночной стоимости  организации;

- важнейшим показателем  уровня эффективности капитала  в хозяйственной деятельности  является его динамика. Высокий  уровень формирования и эффективное  распределение прибыли организации, способность поддерживать финансовое  равновесие с помощью внутренних  источников,- все это характеризует  способность собственного капитала  к самовозрастанию высокими темпами. И напротив, уменьшение объема собственного капитала означает неэффективную, убыточную деятельность организации.

        Цель управления капиталом - обеспечение устойчивого и эффективного развития бизнеса организации.

 

       Задачи управления капиталом:

- определение общей потребности  в капитале для финансирования  финансово-хозяйственной деятельности  организации и обеспечения необходимых  темпов ее экономического развития;

- определение наиболее  эффективных источников привлечения  капитала;

- оптимизация структуры  капитала организации согласно  целям и задачам ее развития.

 

 

 

 

1.3 Нормативное регулирование  учета собственного капитала.

Fly Project – Like A Star (Radio Edit)

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет собственного капитала.

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). [Приложение 2].

В собственный капитал включены:

-уставный капитал,

-добавочный капитал,

-резервный капитал,

-нераспределенная прибыль.

Для оценки той части собственного капитала, размер которой указывается в учредительных документах, используются такие понятия, как "уставный капитал", "складочный капитал", "уставный фонд", "паевой фонд".

 

 

 

2.1 Учет уставного капитала.

Уставный капитал можно определить как совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Складочный капитал - это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного и складочного капитала формируют в установленном порядке уставный фонд - совокупность основных и оборотных средств, выделенных организации государством или муниципальными органами.

Паевой фонд - это совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также стоимость имущества, приобретенного и созданного в процессе деятельности.

Учет уставного и складочного капитала осуществляется на пассивном счете 80 "Уставный капитал".

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения или уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счету 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в дебет счетов:

- 08 "Вложения во внеоборотные  активы" - на стоимость внесенного  в счет вкладов имущества, относящегося  к основным средствам, нематериальным  активам и доходным вложениям  в материальные ценности;

- поступившие внеоборотные  активы списываются со счета 08 "Вложения во внеоборотные  активы" на счет 01 "Основные  средства", 04 "Нематериальные активы" и 03 "Доходные вложения в материальные  ценности";

- производственные запасы  со счета 10 "Материалы", 11 "Животные  на выращивании и откорме" и  др. списывают на стоимость внесенных  в счет вкладов сырья, материалов  и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

- денежные средства (счет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и др.) - на  сумму денежных средств в отечественной  и иностранной валюте, внесенных  участниками.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет кладов в уставный капитал, оцениваются по согласованной между учредителями стоимости, направленной на реальные рыночные цены. Также по согласованной стоимости оцениваются ценные бумаги и другие финансовые активы.

Валюта и валютные ценности оцениваются по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей .Официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю устанавливаются ежедневно (по рабочим дням) приказом Банка России, вступают в силу на следующий календарный день после дня установления и действуют до вступления в силу следующего приказа Банка России о курсах иностранных валют. [Приложение 3]

Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, иногда отличается от их оценки в учредительных документах. Разницу, возникающую в этом случае, списывают на счет 83 "Добавочный капитал".

Внесение в уставный капитал вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом: [1]

- На сумму задолженности  учредителя (на дату государственной  регистрации) :

Дебет счета 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит счета 80 "Уставный капитал".

- На поступления  от учредителя денежных средств (на дату поступления):

Дебет счета 52 "Валютные счета"

Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".

- На сумму положительной  курсовой разницы :

Дебет счета 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит счета 83 "Добавочный капитал".

- На сумму отрицательной  курсовой разницы:

Дебет счета 83 "Добавочный капитал"

Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".

 

Такой порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки дает возможность не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных документах.

Имущество, преданное в пользование и управление организации, право собственности, на которое остается за акционерами и вкладчиками, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, считанной на весь срок эксплуатации данного имущества в организации, но не более чем срок ее существования.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть исполнено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы.

 

Увеличение уставного капитала.

 Принятие решения  об увеличении уставного капитала  может быть вызвано разными  факторами. Это может быть нехватка  оборотных средств, лицензионные  требования, связанные с размером  уставного капитала или появление  новых участников общества, вносящих  свой вклад в уставной капитал. Увеличение уставного капитала  возможно только в случаях, когда:

- Первоначальный уставной капитал оплачен в полном размере. Причем для увеличения уставного капитала это необходимо даже в том случае, если не прошел один с момента государственной регистрации;

- Увеличение уставного капитала возможно только на сумму, не превышающую разницу между стоимостью чистых активов организации и размером уставного капитала вкупе с резервным фондом;

- Стоимость чистых активов на конец второго и всех последующих годов не должна быть меньше уставного капитала организации. Не соблюдение данного условия не только не позволит осуществить увеличение уставного капитала, но еще и потребует объявления о его уменьшении до размера не более стоимости чистых активов.

- Стоимость чистых активов на конец второго и всех последующих годов не должна быть меньше минимального размера уставного капитала, который устанавливается в момент государственной регистрации предприятия. Не соблюдение данного требования вообще означает, что организация подлежит ликвидации.

Увеличение уставного капитала может быть произведено за счет следующих средств:

 • За счет  имущества самой организации;

 • За счет  внесения действующими участниками  общества дополнительных вкладов;

 • За счет  внесения вкладов вновь принимаемыми  участниками.

Увеличение уставного капитала отражают по кредиту счета 80 "Уставный капитал" и по дебету счетов учета источников увеличения уставного капитала :

- 83 "Добавочный  капитал" - на сумму добавочного  капитала, направляемого на увеличение  уставного капитала;

- 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) " - на  сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного  капитала;

- 75 "Расчеты с  учредителями" - на сумму выпуска  дополнительных акций;

- другие счета  источников увеличения уставного  капитала.

 

Уменьшение уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала производится в соответствии со статьей 20 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

 Процедура уменьшения  уставного капитала выглядит  следующим образом:

1. Принятие решения  об уменьшении уставного капитала.

 Решение принимается  общим собранием участников и  оформляется протоколом. Уменьшение  уставного капитала Общества  может осуществляться путем уменьшения  номинальной стоимости долей  всех участников общества в  уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих  Обществу.

Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

2. Уведомление кредиторов.

 В течение  тридцати дней с даты принятия  решения об уменьшении своего  уставного капитала общество  обязано письменно уведомить  об уменьшении уставного капитала  общества и о его новом размере  всех известных ему кредиторов  общества.

3. Государственная регистрация уменьшения уставного капитала.

 Документы для  государственной регистрации должны  быть представлены в орган, осуществляющий  государственную регистрацию юридических  лиц, в течение одного месяца  с даты направления кредиторам  последнего уведомления об уменьшении  уставного капитала общества  и о его новом размере. Такие  изменения приобретают силу для  третьих лиц с момента их  государственной регистрации.

         Уменьшение уставного капитала отражают по дебету счета 80 "Уставный капитал" и по кредиту счетов тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала :

- 75 "Расчеты с  учредителями" - на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

- 81 "Собственные  акции (доли)" - на номинальную  стоимость аннулированных акций;

- 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) " - при  доведении величины уставного  капитала до величины чистых  активов ;

- другие счета.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

                         Порядок формирования уставного капитала.

 

 Порядок формирования уставного капитала устанавливается законодательно. С точки зрения времени существования акционерного общества в формировании уставного капитала условно можно выделить два этапа:

• формирование уставного капитала при учреждении акционерного общества, когда он создается в качестве начального, и размер которого не может быть ниже установленного минимума;