Служебная командировка

Сервисные (комиссионные) сборы, выплачиваемые организациям-посредникам  при покупке железнодорожных  и авиабилетов учитываются в  качестве сумм комиссионных сборов и  иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы  
 

Рассмотрим случай, когда у организации-посредника был куплен железнодорожный билет, но не использован, а сдан в кассу  вокзала. В данном случае должны быть сделаны следующие проводки: 
Дт 60 Кт 51 – плата за билет организации-продавцу; 
Дт 50.3 Кт 60 – принят к учету приобретенный билет; 
Дт 26 Кт 60 – сумма комиссионного (сервисного) сбора учтена в затратах; 
Дт 19 Кт 60 – выделен НДС с комиссионного (сервисного) сбора организации-продавца; 
Дт 68 Кт 19 – зачтен НДС с суммы комиссионного (сервисного) сбора; 
Дт 71.1 Кт 50.3 – выдан билет сотруднику; 
 

После сдачи  авансового отчета: 
Дт 26 Кт 71.1 – отражены расходы по оплате проезда – стоимость нового билета, купленного сотрудником в кассе вокзала (авансовый отчет); 
Дт 19 Кт 71.1 – выделен НДС с нового билета (авансовый отчет); 
Дт 68 Кт 19 – зачтен НДС с нового билета; 
Дт 91.2 Кт 71.1 – разница между стоимостью сданного билета и суммой полученных наличных при возврате учтена в составе расходов (авансовый отчет); 
Дт 19 Кт 71.1 – выделен НДС с разницы (авансовый отчет); 
Дт 91.2 Кт 19 – НДС с разницы списан в состав расходов; 
Дт 26 Кт 60 (сторно) – сумма комиссионного сбора с билета, который возвращен; 
 

Дт 91.2 Кт 60 –  сумма сбора учтена в составе  прочих расходов; 
Дт 68 Кт 19 (сторно) – сумма НДС с комиссионного сбора с билета, который возвращен; 
Дт 91.2 Кт 19 – сумма НДС с комиссионного сбора учтена в составе прочихрасходов. 
     Затраты на бронирование и оплату номера на имя работника организации, осуществленные налогоплательщиком от лица ответственного сотрудника, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли  
 

Бухгалтерский учет 

Авансовый отчет  сдается в течение трех рабочих  дней со дня возвращения из командировки

         В бухгалтерском учете командировочные  расходы отражаются следующим  образом: 
Дт 71.1 Кт 51 (50) – Выписка банка (расходный кассовый ордер). Перечислены денежные средства под отчет сотруднику на банковскую карту (выданы через кассу наличные денежные средства). 
Дт 26 (20, 25, 44,…) Кт 71.1 – Авансовый отчет. Отражены суточные, расходы на проезд, проживание и т.д. 
 

Также могут  быть в авансовом отчете отражены следующие проводки: 
Дт 19 Кт 71.1 – сумма НДС с расходов подотчетного сотрудника, 
Дт 10 Кт 71.1 – расходы по покупке каких-либо материалов в командировке. 
    Если сотрудник израсходовал в командировке меньше, чем брал под отчет, то он возвращает деньги в кассу либо данная сумма удерживается из заработной платы.    

 Если сотрудник  израсходовал больше, чем брал под отчет, то ему выплачивается перерасход: Дт 71.1 Кт 50 (51)  
 

Заграничные  командировки 

Учет расходов на заграничную командировку несколько  отличается от командировок внутри страны. 
    При направлении работника в командировку за пределы территории РФ командировочное удостоверение не оформляется, кроме командировок в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения.    

 В данном  случае важно наличие правильно  оформленного приказа руководителя  о направлении в командировку, где указывается продолжительность, место (страна и город) и прочее. К авансовому отчету прилагается копия заграничного паспорта с отметками пограничных органов, где указывается дата пересечения границы  
 

Такой порядок  касается всех документов, подтверждающих командировочные расходы. 
Документ, выдаваемый в зарубежном отеле в подтверждение расходов на проживание, необходимо построчно перевести на русский язык.

     При  направлении в заграничную командировку, в отличие от командировок  внутри страны, сотруднику дополнительно возмещаются следующие экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы:

     –  Оформление заграничного паспорта, визы и иных выездных документов. 
– Обязательные консульские и аэродромные сборы. 
– Сборы на право выезда или транзита автомобильного транспорта. 
– Оформление обязательной медицинской страховки. 
– Иные обязательные платежи и сборы. 
 

Важна для заграничных  командировок валюта, которой расплачивается работник.

     При  направлении работника в командировку  на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник. 
    Перерасчет валютных суточных в рубли производится по курсу, действовавшему на дату фактической выплаты суточных, а не на дату утверждения авансового отчета  
 

Ревизия командировочных  расходов

Ревизор проверяет  правильность оформления и использования  типовой формы командировочного удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных.  
 

Если в счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие расходы должны быть санкционированы руководителем. Такие расходы в целях налогообложения на себестоимость не относятся. Проверяются также отнесение на себестоимость расходов в пределах утвержденных норм, наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающих в командировки в данную организацию.