Система налогов и сборов и особенности их бухгалтерского учета

       4. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог 

По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части: 

   1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов: 

       Для лиц 1966 год рождения и старше   Для лиц 1967 года рождения и моложе    

            2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей 

       Для лиц 1966 год рождения и старше   Для лиц 1967 года рождения и моложе    

  3. Для 

             - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; 

             - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; 

             - организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД ;

             - для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений. 

       Для лиц 1966 год рождения и старше   Для лиц 1967 года рождения и моложе    

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог 

       Для лиц 1966 год рождения и старше   Для лиц 1967 года рождения и моложе    

1.5.1. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН

Суммы ЕСН, подлежащие уплате, отражаются по дебету счетов затрат и по кредиту 69 счета « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Хозяйственные операции, связанные с ЕСН, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
 

   Таблица 1.5. Бухгалтерский учет расчетов по ЕСН.

1.6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Ставки налога установлены в статье 26 НК РФ.

1.6.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых

Хозяйственные операции, связанные с уплатой данного налога, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Таблица 1.6. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.

2.      
Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам

Согласно ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
2.1. Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат в зависимости от того, где используется транспортное средство,  и кредиту счета 68.
2.2. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

2.3. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам

Учет расчетов организаций  с  бюджетом  (кроме  банков)  по  налогу  на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Хозяйственные операции, связанные с уплатой региональных налогов и сборов, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Таблица 1. 7. Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам.