Синтетический учет ТМЗ по системе периодического учета

Академия  Государственного Управления при Президенте Кыргызской Республики

Департамент специалитета

 

СРС

Дисциплина: Финансовый учет 1

На тему: «Синтетический учет ТМЗ  по системе периодического   учета »

 

                                                       Проверила: Cт.преп. Налобина Л. И.

                                                                    Выполнила: ст.гр.БУА 2-11 Самудинова А.

 

Бишкек 2013 год

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………………….

1. Понятие оценки товарно-материальных запасов и ее роль в учете…………….…

2. Системы учета запасов ……………………………………………………………………………………

2.1. Системы периодического и непрерывного учета товарно-материальных запасов………………………………………………………………………………………………………………….

2.2. Корреспонденция счетов по учету ТМЗ при применении системы периодического учета......................………………………………..………………

Заключение……………………………………………………………………………………………………….....

Список литературы………………………………..…………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

  Осуществление непрерывного технологического процесса производства предприятия поддерживается создаваемыми запасами материалов, полуфабрикатов, топлива и др.

  Основными задачами учета товарно-материальных запасов являются, во-первых, калькуляция фактических затрат по заготовлению (приобретению) материалов, во-вторых, контроль за их сохранностью и, в-третьих, правильное распределение стоимости израсходованных в процессе производства материалов по объектам калькулирования, своевременное и полное документирование всех операций по их движению; правильное определение фактической себестоимости заготовленных запасов, контроль за состоянием складских запасов; получение точных сведений об остатках и движении запасов в местах их хранения.

  Так же важнейшей предпосылкой организации учета материалов является их оценка, так как она, как элемент метода бухгалтерского учета в соотношении с учетным процессом выполняет функции измерения товарно-материальных запасов. Оценка – это процесс определения величины, по которой учитывается статья в финансовых отчетах. Оценка товарно-материальных запасов, учитывая разнообразие их видов и характера использования, наиболее сложная и важная реальность активов баланса и финансовый результат деятельности предприятия.

 

 

 

1. Понятие оценки  товарно-материальных запасов и  ее роль в учете 

  В качестве товарно-материальных запасов выступают предметы труда, которые наряду со средствами труда участвуют в процессе промышленного производства. В отличие от средств труда предметы труда участвуют в процессе только один раз, их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.     Таким образом, товарно-материальные запасы предприятия - это часть краткосрочных активов предприятия, в виде реального материального имущества.

  В общем понимании товарно-материальные запасы - это активы в виде:

-  запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, топлива, тары и тарных  материалов, запасных частей, прочих  материалов предназначенных для  использования в производстве  или при выполнении работ и  услуг;

-  незавершенного производства;

-  готовой продукции;

-  товаров, предназначенных  для продажи. 

  Бухгалтерский учет товарно-материальных запасов занимает важное место в системе управления хозяйственной деятельностью предприятия. Он формирует информацию обратной связи о показателях, характеризующих фактическое состояние и качественные показатели использования товарно-материальных запасов. Все это способствует улучшению ресурсосбережения на предприятии.

  Таким образом, перед учетом товарно-материальных запасов стоят следующие задачи:

-  правильное и своевременное  документальное отражение всех  операций по заготовке, поступлению  и отпуску материалов;

-  выявление и отражение  затрат, связанных с их заготовлением;  расчет и списание отклонений  по направлениям затрат;

-  контроль над сохранностью  товарно-материальных запасов в  местах их хранения и на  всех стадиях движения;

-  постоянный контроль за соблюдением установочных норм товарно-материальных запасов;

-  систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

-  контроль за технологическими отходами и потерями и их использование;

-  своевременное получение  точной информации о величине  экономии или перерасхода материальных  ресурсов по сравнению с установленными  лимитами;

-  своевременное осуществление  расчетов с поставщиками товарно-материальных  запасов, контроль над товарно-материальными  запасами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

 

 

 

2. Системы учета запасов

2.1. Системы периодического и непрерывного учета товарно-материальных запасов

  Товарно – материальные запасы могут учитываться с применением систем периодического и непрерывного учета.

  Обе системы применимы как для торговых, так и для производственных предприятий.

  Периодическая система учета товарно – материальных запасов не предусматривает отражения в учете перемещения запасов, их использования или выбытия до момента проведения инвентаризации товарно – материальных запасов по состоянию на конец отчетного периода. При данной системе учета балансовые счета товарно – материальных запасов имеют только три записи:

• Дебетовое начальное сальдо (результат предыдущей инвентаризации);
• Корректирующую проводку по результатам инвентаризации на конец отчетного периода (оборот по дебету или кредиту балансового счета учета запасов в корреспонденции с временными счетами разделов 7100 и 7200 «Корректировки стоимости запасов»);
• Конечное дебетовое сальдо (результат инвентаризации на конец отчетного периода)

  При этом информация  о приобретенных запасах и  затратах на их переработку  за период между инвентаризациями  учитывается не на балансовых  счетах товарно – материальных запасов, а по дебету специальных временных счетов себестоимости в корреспонденции с соответствующими статьями затрат. Из – за различий при формировании себестоимости запасов (товарных – по затратам на приобретение, а производственных – по затратам на переработку).

Периодический метод учета  товарно – материальных запасов.

Операции с ТМЗ	Периодический метод  учета ТМЗ
Закупки ТМЗ	Все закупки ТМЗ относятся  на дебет счета Затраты по приобретению сырья.
Расходование ТМЗ на производственные нужды	Повседневных проводок по счетам ТМЗ не осуществляется.
Бухгалтерские записи в конце  отчетного периода	Производится подсчет  ТМЗ на конец периода в натуральных  единицах и оценка стоимости запасов  в денежных единицах. На основе полученных данных высчитывается себестоимость реализованной за период продукции, как сумма ТМЗ на начало периода плюс сумма закупок ТМЗ минус ТМЗ на конец периода.

  В периодической системе  учета запасов каждый счет  группы счетов 7100 соответствует  определенной статье затрат на  приобретение и переработку запаса. Затраты на приобретение и  переработку могут накапливаться  на одном счете 7100, без разделения  по отдельным категориям. Распределение  затрат  по отдельным счетам  учета преследует исключительно  аналитические цели.

  В системе периодического  учета себестоимость остатков  на отчетную дату и себестоимость  использованных запасов определяется  по результатам инвентаризации  и отражается в учете следующим  образом:

• Затраты на приобретение сырья за период между инвентаризациями отражаются по дебету временного счета 7110 «Затраты по приобретению сырья, материалов с учетом возврата», а также использованию товаров для собственных нужд субъекта;
• По результатам последней инвентаризации сальдо по счету 1620 «Запасы сырья и основных материалов» корректируется следующей бухгалтерской проводкой:

1. Если результат последней инвентаризации больше учтенного сальдо запасов, то сумма разницы между ними относится в дебет счета 1620 «Запасы сырья и основных материалов» в корреспонденции со счетом 7190 «Корректировки стоимости запасов»;
2. Если результат последней инвентаризации меньше учтенного сальдо счета 1620 «Запасы сырья и основных материалов», то сумма разницы между ними списывается с кредита счета 1620 в дебет счета 7190 «Корректировки стоимости запасов»;
3. Стоимость запасов корректируется в связи с изменением чистой стоимости продаж.

  При этом себестоимость  реализованных запасов , представляемая в отчете Отчете о прибылях и убытках, определяется суммированием сальдо счетов группы 7100: Себестоимость реализованного запаса = сальдо счета 7110 – сальдо счета 7180 – кредитовое сальдо счета 7190 + дебетовое сальдо 7190.

2.2. Корреспонденция  счетов по учету ТМЗ при  применении системы периодического  учета

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступление ТМЗ: Приобретение сырья и материалов (товаров) Приобретение в кредит Поступление материальных ценностей, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставной капитал Приобретение ТМЗ и обмен на краткосрочные или долгосрочные инвестиции, другие виды ТМЗ: Доход от бартерной операции Оприходование поступивших ценностей	7110   7110 7110           1410 7110	1100,1200   3100 1900           6130 1410
2	Начислены расходы по оплате труда и отчислениям на социальное страхование основных производственных рабочих: Реализация ТМЗ Реализация ТМЗ в кредит Реализация ТМЗ в обмен на другие материальные ценности: доход от бартерной операции.	7120 7130   1100 1410 1410	3520 3530   6110 6110 6130
3	Произведена корректировка  остатков ТМЗ по итогам инвентаризации в конце отчетного периода: Товары: Прирост запасов; Уменьшение запасов; Основные материальные запасы: Прирост запасов; Уменьшение запасов Незавершенное производство: Прирост; Уменьшение Готовая продукция: Прирост запасов; Уменьшение запасов Прочие материалы: Прирост;	1610 7190   1620 7190   1630 7190   1640 7190   1740	7190 1610   7190 1620   7190 1630   7190 1640   7190 1740
4	Себестоимость реализованных  ТМЗ, определенная по итогам инвентаризации, списывается в конце отчетного  периода на счет доходов.	5999	7120 7130 7140 7150 7160 7170 7180 7190

 

Заключение

  На уровне предприятия товарно-материальные запасы представляют собой один из факторов, определяющих учетную политику предприятия и характеризующих качество принимаемых управленческих решений. Однако многие предприятия не уделяют должного внимания данному аспекту своей деятельности.

  Участвуя в обороте краткосрочных активов предприятия, товарно-материальные запасы генерируют доход, и от скорости оборачиваемости зависит эффективность предприятия, его деловая активность. Особое значение здесь имеет правильно поставленный бухгалтерский учет, который имеет в числе основных задач объективное отражение состояния товарно-материальных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению., - М.; “Информационное агентство ИПБ-БИНФА”, 2006 г.- 178 с.
2. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. Под ред. Ю.А. Бабаева.- ., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.- 527 с.
3. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учет: учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп.- М.: МарТ ИКЦ, 2006.
4. Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. - 2-е изд.- СПб: Питер, 2006
5. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.