Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

ДТ 30102 КТ 47416.

 

43. Организация и учет  операций по учету векселей.

Собственные векселя банк оформляет на специально изготовленных фирменных бланках векселей. Бланки собственных векселей это бланки строгой отчетности. Хранение бланков собственных векселей осуществляется отдельно от прочих ценностей.

Банками выпускаются простые векселя. Собственные векселя могут быть выпущены банком со сроками погашения:

 

• по предъявлении (вариант: по предъявлении, но не раннее определенного срока);

 

• во столько то времени от предъявления;

 

• во столько то времени от составления;

 

• в определенный день.

Для приобретения собственного векселя банка уполномоченный представитель клиента, как правило, должен предъявить банку документы, подтверждающие его полномочия по представлению интересов клиента. Это документ, удостоверяющий личность, а также оригиналы или нотариально заверенные копии устава, карточки с образцами подписей, документов, подтверждающих пребывание этого лица в должности (приказа о назначении, выписки из протокола общего собрания участников хозяйственного общества, выписки из протокола компетентного органа управления и т.д.).

 

В том случае, если вексель приобретает физическое лицо (индивидуальный предприниматель), действующее от своего имени, предъявляется документ, удостоверяющий личность и свидетельства о государственной регистрации, в качестве ИП.

 

В том случае, если от имени клиента действует доверенное лицо, необходимо представление в банк доверенности, подписанной уполномоченными лицами клиента, документы, подтверждающие подпись руководителя, подписавшего доверенность, а также документы о его назначении на должность. Доверенность может быть нотариальной или составленной по форме банка.

 

В том случае, если вексель приобретает клиент, имеющий в данном банке расчетный (текущий) счет и, соответственно, пакет учредительных документов, то повторное представление вышеуказанных документов не требуется.

 

Для приобретения векселя банка клиент заключает с банком договор на приобретение собственного векселя банка, в котором оговариваются условия приобретения и обращения векселя. Дата заключения договора не может быть позже даты составления векселя. Передача векселя оформляется, как правило, двухсторонним актом приема-передачи.

 

Оплата векселя осуществляется банком только при его предъявлении. Обычно, при предъявлении векселя к оплате, клиент заполняет заявление по форме банка. При погашении, вексель также передается по акту приема-передачи.

1.Оприходование поступивших в  хранилище банка бланков собственных  векселей

ДТ 90701 В день передачи бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк - 1 рубль.

КТ 99999

2.Отражение дефектных бланков  собственных векселей

ДТ 90702 Отражение дефектных бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк – 1 рубль

КТ 90701

ДТ 99999 Списание дефектных бланков собственных векселей комиссией по Акту в условной оценке 1 бланк – 1 рубль

КТ 90702

 

44. Организация и учет  расчетов между банками по  счетам «Лоро» и «Ностро».

Для осуществления расчетов банки могут открывать друг другу корреспондентские счета ( счета "Ностро" и "Лоро" ), что оформляется распоряжением по банку.

Для учета средств банка и учета расчетов, проводимых по этим счетам, на балансе банка открываются активные счета - для средств находящихся на счетах в иностранных и международных банках - № 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезедентах".”Ностро", в российских банках - № 30110 “ Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”. По дебету этих счетов проводятся суммы иностранной валюты, поступающие в пользу российских и иностранных юридических и физических лиц, суммы процентов, начисленные банками на кредитовые остатки по этим счетам. По кредиту этих счетов, проводятся суммы иностранной валюты, причитающейся в связи с выполнением поручений владельца счета по выплате с импортных аккредитивов, по оплате денежных переводов, по перечислению на другие счета в иностранных банках, суммы процентов, начисленных банками на дебетовые остатки по счетам, суммы комиссии и почтово-телеграфных расходов, причитающиеся банкам в связи с выполнением поручений владельца счета.

 

Для учета средств в иностранной валюте, принадлежащих иностранным банкам и числящихся на их счетах, открытых в российских банках на балансе последних открываются счета № 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезедентов.” Лоро". Для российских банков - счет № 30109 “ Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”. По кредиту этих счетов проводятся суммы иностранной валюты, зачисляемые на счета банков, открытые в российских банках, и суммы процентов, начисленные по этим счетам в пользу владельцев счетов. По дебету счетов проводятся суммы иностранной валюты, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов, а также суммы комиссий, причитающиеся банкам за выполнение этих поручений. С этих же счетов по указанию банков-корреспондентов производятся платежи в пользу российских организаций и граждан.

 

1. Отражение в бухгалтерском  учете кредитных организаций  операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.

 

В банке-корреспонденте.

 

При зачислении средств на счет "ЛОРО":

 

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

 

- К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

 

При списании средств со счета "ЛОРО":

 

- Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

 

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по

 

хозяйственно-финансовой деятельности банка

 

В банке-респонденте.

 

При зачислении средств на счет "НОСТРО":

 

- Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

 

- К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

 

При списании средств со счета "НОСТРО":

 

- Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

 

- К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных

 

организациях-корреспондентах"

 

 

45. Организация и учет  операций в депозитарии банка.

Осуществление депозитарных операций в банке возлагается руководством на отдельное подразделение, для которого данная деятельность должна быть исключительной. Это необходимо для предупреждения случаев ненадлежащего использования сотрудниками кредитной информации о владении ценными бумагами и связанных с ними операциях для целей, не связанных с их должностными обязанностями. Для этого кредитная организация разрабатывает и утверждает процедуры, препятствующие использованию информации, полученной в связи с осуществлением депозитарной деятельности, в целях, не связанных с указанной деятельностью. Как правило, это определяется документами о правилах внутреннего контроля в депозитарии.

Для учета депозитарных операций Банком России предусмотрен План счетов для кредитных организаций, в соответствии с которым осуществляется синтетический учет в депозитариях. Такие счета существуют двух видов.

 

1) Активные счета: 98000 - Ценные бумаги  на хранении в депозитарии,

 

98010 - Ценные бумаги на хранении  в головном депозитарии,

 

98015 - Ценные бумаги на хранении  в других депозитариях,

 

98020 - Ценные бумаги в пути, на  проверке, на переоформлении,

 

98030 - Недостача ценные бумаг,

98035 - Ценные бумаги, изъятые из  депозитария.

 

2) Пассивные счета: 98040 - Ценные бумаги  владельцев,

 

98050 - Ценные бумаги, принадлежащие  депозитарию,

 

98053 - Ценные бумаги клиентов  по брокерским договорам,

 

98055 - Ценные бумаги в доверительном  управлении,

 

98060 - Ценные бумаги, принятые на  хранение от низовых депозитариев,

 

98065 - Ценные бумаги, принятые на  хранение от других депозитариев,

 

98070 - Ценные бумаги, обремененные  обязательствами,

 

98080 - Ценные бумаги, владельцы которых  не установлены,

 

98090 - Ценные бумаги вне обращения.

Элементарные проводки подразделяются на 4 типа:

 

1) Дебет одного активного (нового  места хранения) счета и кредит  другого активного (старого места  хранения) счета - сумма баланса не  меняется, проводка оформляет операцию  перемещения - изменение места или  способа хранения бумаг.

 

2) Дебет одного пассивного счета  и кредит другого пассивного  лицевого счета депо - при этом  сумма баланса депо не меняется, и проводка оформляет операцию  перевода ценной бумаги на  счет депо другого владельца  или перевода ценной бумаги  на другой лицевой счет депо  в рамках одного и того же  счета депо депонента.

 

3) Дебет активного счета и  кредит пассивного счета - сумма  баланса увеличивается, оформляется  приходная операция - прием ценных  бумаг на хранение.

 

4) Дебет пассивного счета и  кредит активного счета -сумма баланса уменьшается, проводка оформляет расходную операцию -снятие ценных бумаг с хранения.

 

Также допускается осуществление комплексных проводок - когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми счетами или наоборот.

Логическим завершением депозитарной операции является передача отчета о выполнении операции всем лицам, указанным в регламенте исполнения данной операции в качестве получателей отчета, причем обязательно - передача отчета инициатору операции. При совершении операции со счетом депо депонента, произведенной не по его личной инициативе и не по инициативе уполномоченного им лица, отчет о совершенной операции должен быть передан, помимо инициатора, депоненту. Порядок и периодичность передачи отчетов получателям определяется регламентом депозитария и должен быть оговорен в депозитарном договоре. Передача отчетов осуществляется несколькими способами: лично депоненту, по доверенности уполномоченному лицу, через абонентский ящик, отправкой по почте. Переданный получателю отчет о совершении депозитарной операции - это официальный документ депозитарного учета и основание для совершения проводок в бухучете получателя.

 

46. Организация и учет  операций по переоценке остатков  средств на валютных счетах.

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется на тех же балансовых счетах, что и операций в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах в разрезе данных аналитического и синтетического учета:

- аналитический учет - в валюте  совершения операции и в рублях  по официальному курсу Банка  России;

- синтетический учет - в рублевом  эквиваленте.

Активы и обязательства кредитной организации в иностранной валюте ежедневно включаются в баланс кредитной организации в рублях по официальному курсу Банка России. В том случае, если операции осуществляются в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс-курсом понимается соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к доллару США по курсу Банка России.

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы"

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"/Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы";

Счета срочных сделок по счетам второго порядка ведутся в разрезе сроков сделок. По мере приближения срока исполнения сделки суммы требований и обязательств переносятся на внебалансовые счета, соответствующие сроку, оставшемуся до исполнения сделки.

При заключении сделки сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом сделки и курсом Банка России подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:

- отрицательная - на активном счете 93801 "Нереализованные курсовые  разницы по переоценке иностранной  валюты";

- положительная - на пассивном счете 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты".

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - положительный или отрицательный.

При наступлении даты исполнения (даты валютирования) сделки и проведения денежных расчетов суммы переносятся с внебалансового учета на балансовый. Требования в иностранной валюте со счета 93301 "Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам", а обязательства в рублях со счета 96301 "Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день" переносятся на счет 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам". Положительная курсовая разница со счета 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" переносится на счет 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", а отрицательная со счета 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты" - на счет 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы".