Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1.Правила ведения  кассовых операций. Порядок оформления  приёма и выдачи наличных денег.  Требования, предъявляемые к кассовой  книге. Составление отчёта кассира.  Его проверка и обработка. Характеристика  сч. 50 «Касса». Синтетический учёт кассовых операций. Инвентаризация кассы, порядок проведения и отражения в учёте её результатов.

 
Операции с наличными  денежными средствами в РБ совершается  в соответствии с Инструкцией  о порядке введения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в белорусских рублях на территории РБ. Для приема и хранения наличных денежных средств организация  должна иметь кассу. Наличные денежные средства могут быть получены предприятиями, если открыт счет в банке. Деньги расходуются  на те цели на которые они были выданы. При получении денег от покупателя организация должен иметь суммирующий кассовой аппарат, который должен быть зарегистрирован в Налоговой инспекции. Кассовые операции осуществляет кассир с которым при приеме на работу заключают договор . Поступление денег в кассу оформляется ПКО, который выписывается в одном экземпляре. Подписывается главным бухгалтером и кассиром. На ПКО и квитанции ставится печать. Квитанция отрывается и выдается лицу внесшему деньги. При выдачи денег из кассы оформляют РКО в одном экземпляре, который подписывается руководителям, главным бухгалтером, кассиром и лицо которая получило денег. ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров. Исправление в кассовых ордеров не допускаются. 
Каждое предприятие обязана вести кассовую книгу в которой отражается движение денежных средств на начало и конец дня. Кассовая книга должна быть пронумеровано, прошнуровано и скреплена подписью и печать руководителя и главного бухгалтера.. Записи ведут ежедневно сразу после получение и выдачи денег из кассы. Каждый лист книги складывается пополам и под копирку ведется в двух экземпляров. Один экземпляр остается в кассовой книге а второй отдается в бухгалтерию в виде кассового отчета. Исправление и подчистки не допускаются. Отчеты кассира ежедневна сдается в бухгалтерию вместе с кассовыми документами. Затем бухгалтер проверяет отчеты: правильность оформление кассовых документов, наличие всех подписей и печатей. После

8. Понятие ОС  и задачи их учета. Классификация  ОС и ее роль в организации  учета. Источники и документальное  оформление поступления ОС. Синтетический  учет поступления ОС.

ОС - совокупность средств труда, а также материальных объектов, создающих условия их функционирования.

Задачи:

1.Правильное док. оформление и своевременное отражение в учете поступления, выбытия, внутр. перемещения ОС

2.Формирование фактических  затрат и оценка активов, принимаемых  к бух. учёту в качестве ОС.

3.Правильное исчисление, своевременное и полное отражение  в учете амортизации ОС

4.Получение достоверной  информации о наличии ОС и  об их сохранности в местах  эксплуатации.

5. Полное определение затрат, связанных с содержанием, поддержанием  в рабочем состоянии и проведением  всех видов ремонтов ОС.

6. Достоверное и полное  определение результатов реализации  и прочего выбытия ОС.

7. Полное определение затрат  на проведение модернизации, реконструкции,  частичной ликвидации, дооборудования, достройки, в том числе по  результатам технической диагностики  и соответствующего освидетельствования  объектов ОС.

Классификация:

1.по принадлежности: собственные  и арендованные

2.по назначению: производственные и непроизводственные

3.по степени использования:  действующие, бездействующие и  находящиеся в запасе

4.по видам: здания, сооружения, машины, оборудование.

Источники поступления  ОС: капитальные вложения, поставщики, от организаций безвозмездно, от обмена на другое имущество, от учредителей в счет их вклада в уставный фонд, субсидии правительственных органов, обмен на другое имущество.

На принятые в эксплуатацию ОС оформляется акт «О приеме, передаче ОС» формы ОС-1 и открывается  инвентарная карточка.

1.Поступили ОС, не треб.монтажа (08.3-60)

   НДС   (18.3-60)

ОС введены в эксплуатацию (01-08)

2.Поступили ОС, треб. Монтажа  (07-60)

   НДС  (18-60)

   ОС переданы в монтаж (08-07)

3.Поступили ОС в качестве  вклада в уставный капитал  от учредителей (01-75)

4.выявлены излишки ОС  при инвентаризации (01-92)

5.Поступили ОС безвозмездно  (01-98)

19.Учет реализации  продукции и расчетов с покупателями. Характеристика счета 90 и его  субсчетов. 

ГП предназначена для реализации потребителям. Отгрузка продукции оформляется договорами на поставку, ТН или ТТН. Покупатель при оформлении этих документов обязательно должен предоставить доверенность. Если с покупателями заключены разовые сделки, то в качестве договоров могут выступать ТН или ТТН, но в таком случае в них делаются соответствующие оговорки. 
Расчеты с покупателями могут производиться с оформлением платежных требований, платежных требований-поручений. Практикуется также предварительная форма оплаты- предоплата. 
Для обобщения информации о процессе реализации ГП, а также для определения финансового результата используется результатный счет 90 «Реализация». По кредиту счета отражается сумма, предъявляемая покупателям за отгруженную продукцию. По дебету отражается фактическая себестоимость ГП, расходы на реализацию, НДС, акцизы, прочие налоги, а также прибыль. 
К счету 90 открыты субсчета: 
90/1-выручка от реализации 
90/2-себестоимость реализации 
90/3-НДС из выручки 
90/4-акцизы 
90/5-прочие налоги 
90/6-экспортные пошлины 
90/9-прибыль/убыток от реализации. 
Записи по данным субсчетам производятся накопительно в течение всего финансового года. По окончании года, а именно 31 декабря, все субсчета, открытые к счету 90 закрываются внутренними проводками на счет 90/9.Далее все субсчета обнуляются и счет 90/9 закрывается на счет 99, таким образом счет 90 сальдо не имеет. 99 счет также обнуляется путем списания финансового результата на 84 счет «нераспределенная прибуль» 
99-84-списана прибыль прошлых лет; 
84-99-списан убыток прошлых лет.

2. На р/с поступили платежи от покупателя за приобретенные ТМЦ, аванс. 51 – 62

Авансовый отчет предоставляется  в течении 3 дней не считая дня прибытия. Для расчетов с подотчетными лицами предназначен 71 счет «Расчеты  с подотчетными лицами». По дебету учитываются суммы, выданные под отчёт в корреспонденции с кредитом сч. 50, 51, 52. Выдачи средств иностранной валюты под отчёт отражается в рублевом эквиваленте по официальному курсу нац. банка в день выдачи. 1. Получена инвалюта (50/4 – 52). 2. Выдана под отчё на командировку инвалюта (71 – 50/4). 3. Выдан под отчёт аванс в бел. руб. (71 – 50/1). 4. Возвращён в кассу остаток: подотчётных сумм инвалюты (50/4 –71); бул. руб. (50/1 – 71).

этого отчет обрабатывают указывают на ордере корреспондирующий счет и переносят в кассовую книгу. 
Для учета наличия и движения денежных средств используют активный счет 50 « Касса». Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств в кассе. По дебету – поступление, а по кредиту – выбытие. 
Поступили деньги в кассу с расчетного счета 
Д- 50 К- 51 
Поступила в кассу выручка из магазина 
Д-50 к- 90/1 
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса 
Д-50 К- 71 
Погашена в кассу сумма недостачи материально- ответственным лицом. 
Д- 50 К-73/2 
Поступили в кассу взносы от учредителей 
Д- 50 К- 75/1 
Выплачена из кассы заработная плата 
Д- 70 К- 50 
Выданы из кассы деньги на командировку 
Д-71 К-50 
Выплачены из кассы алименты 
Д-76/1 К – 50 
Выплачено из кассы пособие на рождение ребенка 
Д- 69 К-50 
Не реже одного раза в квартал должна проводится инвентаризация кассы. Для проведения назначается комиссия в состав которой входит председатель комиссии и ее члены. Основные задачи комиссии являются:  
Проверка соблюдения условий хранения денежных средств 
Контроль за организаций материальной ответственности 
Контроль за состоянием кассовой книги 
Соблюдение форм первичной документации. 
Инвентаризационная комиссия получает от кассира отчет на дату инвентаризации вместе с первичными документами и расписку о том что все документы включены в отчет. По результатам пересчета денег комиссия оформляют покупюрную опись и акт на наличия денежных средств. В акте указывают фактическое наличия и остаток по данным бухгалтерского учета. Если выявлена недостача или излишек при проверке кассир дать объяснение.  
Выявлена недостача денежных средств в кассе 
Д- 94 К- 50 
Недостачу списывают на виновное лицо 
Д- 73/2 К- 94 
Сумма недостачи внесена в кусу 
Д50 К-73/2 
Выявлен излишек денег в кассе  
Д 50 К 92

18.Документальное  оформление отгрузки (отпуска) продукции  покупателям. Синтетический и  аналитический учёт отгруженных  товаров, работ и услуг. Расходы  на реализацию продукции, их  состав, учёт и распределение.

Под отгруженной (отпущенной) продукцией, выполненными работами и  оказанными услугами понимают продукцию, оформленные соответствующими документами (накладными, приёмо-сдаточными актами) по отгрузке готовых изделий, а также  передаче продукции для реализации комиссионных и иных подобных началах. Местным покупателям продукция  отпускается по доверенности, а иногородним (если они сами не получают продукцию  на месте) – по приказу-накладной, к  которой даётся распоряжение экспедиции, куда и каким способом отправить  продукцию. Все док-ты по отгруженной ГП передаются в бухгалтерию или финансовый отдел, где выписываются платёжные документы на имя покупателя. В частности, здесь оформляются счета-фактуры, платёжные требования и платёжные требования-поручения.

Наличие и движение отгруженной  продукции учитываются на синтетическом  активном счёте 45 «Товары отгруженные». На этом счёте учитываются переданные транспортным или почтовым организациям, отгруженные собственным транспортом  ГП, товары и др. изделия в тех. Случаях, когда по условиям поставки или в соответствии с договорами право владения и распоряжения грузом, риск её случайной гибели (утраты) не переходит к покупателю в момент сдачи его к перевозке. Для  учёта реализации продукции в  бух. учёте используется активно-пассивный счёт 90 «реализация». По Д-ту отражается себестоимость реализованной продукции и все др. расходы от реализации, а по К-ту – выручка от реализации. В бух. учёте считают двумя способами: по факту оплаты и по факту отгрузки.

По факту оплаты: на основании расчётных док-тов по отгрузке продукции на учётную стоимость отгруженной продукции делается запись 45-43. На поступившую оплату на сумму выручки включая НДС 51-90 и одновременно на учётную стоимость отгруженной продукции 90-45; НДС из выручки 90-68; коммерческие расходы 90-44; финансовый результат 90-99 или 99-90. По моменту отгрузки: на сумму выручки 62-90; если ГП учитывается по фактической себестоимости 90-43 (списана фактическая

21. Кредитовые банковские  переводы, осуществляемые на основании  платёжных поручений, требований-поручений.  Дебетовые переводы, осуществляемые  платёжными требованиями, чеками.

1.Расчеты платежными поручениями  осуществляются на основании  платежного поручения, которая содержит поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. 
Поручение используется для расчетов за полученные товарно-материальных ценностей для дополнительной платы и авансового платежа. Поручение могут быть представлены в банк в течении 10 дней со дня их выписки.

Расчёт платёжными поручениями: 1.отгрузка, пересылка отгруженных документов ТТН. 2.Платежное поручение на оплату товаров. 3.перевод денежных средств из банка плательщика получателя денег. 4.зачисление средств на счет получателя 
II. Расчеты платежными требованиями-поручениями осуществляется на основе документа, которые является расчетным и содержит требования получателя средств к плательщику оплатить на основных направленных расчетных, отгрузочных документов стоимость поставленных товарно-материальных ценностей, производятся платежи по другим операциям. 
Требования поручения выписывается получателем средств и вместе с отгруженных и др. документами направлениями непосредственно плательщику. 
Расчёт платёжными требованиями-поручениями: 1.отгрузка товаров и пересылка платежных поручений. 2.платежные поручения. 3.перевод денежных средств. 4.зачисление средств на счет получателя 
III. дебиторский банковский перевод – это перевод инициатором которого является получатель средств, т.е. бенефициар. Он осуществляется плательщиками требования, банковскими пластиковыми карточками, чеками. 
Платежного требования – это платежная инструкция содержащая требования бенефициара к плательщику об оплате за определенную сумму денег за поставленный товар или за оказанные услуги. Сущность: на основании отгрузки документов вслед за отгрузкой товаров поставщики выписывают платежные требования и сдают их в свой банк. 
Плательщик получив копию платежного требования дает согласие на его оплату или

24. Учёт кассовых  операций в иностранной валюте  и его особенности.

Организации, занимающиеся внешнеэкономической  деятельностью, обязаны хранить  иностранную валюту в банках. Однако в некоторых случаях иностранная  валюта может находиться в кассах организации. Порядок хранения, использования  и учёта иностранной валюты  регулируется Инструкцией о порядке  ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ, утверждённой нац. банком 13.02.08 г. №24, а  также Инструкцией о порядке  проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей от 17.01.07 г. №1. Источниками  поступления наличной иностранной  валюты в кассы организации могут  быть: 1. Выручка от реализации услуг; 2. Наличная валюта, полученная с текущего валютного счёта для выдачи подотчёт на служебные командировки; 3. Возвращённые неиспользованные средства, ранее полученные на командировочные расходы; 4. Средства, внесённые в кассу в качестве вклада в уставный фонд, и др.

Полученная из банка иностранная  валюта расходуется строго на цели, на которые она получается, а именно для оплаты командировочных расходов. Поступление валюты в кассу оформляется  ПКО КО-1в, которые выписываются в  валюте и рублевом эквиваленте по действующему курсу НБ РБ. ПКО подписывается  гл. бухгалтером. Расход валюты оформляется  РКО формы №КО-2в с указанием  суммы валюты и её рублевого эквивалента  по курсу НБ РБ. РКО подписывается  руководителем и гл. бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной  валюты, сдаётся в банк. Для учёта  движения иностранной валюты организация  ведёт отдельную кассовую книгу, причём если в кассу поступает  различная валюта, то учёт ведётся  раздельно по каждому виду. При  этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям  в иностранной валюте. В кассовой книге на начало дня указывается  остаток иностранной валюты (в  разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в иностранной валюте в  течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных  валют, наименование, сумма). В конце  рабочего дня кассир выводит исходящий  остаток (в разрезе видов иностранных  валют, наименование, сумма). Для осуществления  операций с наличной иностранной

31.Отчётность организации,  её сущность и значение в  системе экономической информации. Классификация отчётности. Требования, предъявляемые к отчётности. Инвентаризация  и другие подготовительные работы, связанные с составлением годового  отчёта.

Составление бух. отчётности является завершающим этапом учётной работы в орг-ции. Бух. отчётность – это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение орг-ции на отчётную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчётный период. Отчётность основана на данных б/у и представляет собой информацию о состоянии активов, источников их образования, направлениях использования прибыли и т. д. Сущность отчётности: 1. С её помощью осуществляется систематическое наблюдение и контроль за выполнением показателей работы и сохранностью имущества организации. 2. Служит информационной базой для экономического анализа хоз. деятельности, планирования, прогнозирования, оперативного, текущего и перспективного управления в орг-ции. 3. Является основным источником экономической информации для её внутренних и внешних показателей. 4. Показатели отчётности используются в статистическом учёте, где они обобщаются, а затем применяются для макроуровневого управления и т. д.

Требования предъявляемые к отчётности: 1. Единство форм и методики составления – при составлении отчётности следует исходить из единых для всех нормативных док-тов, используя единые методы расчёта одинаковых показателей. 2. Достоверность и реальность данных – отчётность должна быть беспристрастной и не исходить из интересов какого-либо круга лиц. Все цифры должны быть проверены и подтверждены учётными записями. 3. Полезность своевременности и значимость информации – заключается в возможности её использования для оценки финансового положения организации, что имеет смысл в случае своевременного её использования. 4. Полнота отчётности – содержит в минимальных размерах необходимую информацию при сохранении коммерческой тайны. 5. Сопоставимость и постоянство данных.  Отчётность предприятия делиться на: статистическую, бухгалтерскую, оперативную.

Классификация отчётности: 1. По срокам составления: промежуточная, годовая. 2.

3.  Учет расчетов с подотчетными  лицами. 

Работникам  выдаются деньги из кассы на хозяйственные, командировочные, операционные, представительские  расходы. 
Аванс из кассы выдается по РКО, новый аванс выдается только после полного расчета по предыдущему авансу. 
Ответственность за правильностью расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер. Он осуществляет контроль за правильностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм авансов. Расходовать полученные деньги можно только на те цели, на кот. они выданы. 
Командировка оформляется приказом руководителя с указанием пункта назначения, наименов. организации, куда командируется работник, срок, цели, продолжительность. 
Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписан.руководителем и скрепленное печатью. При этом срок командировки устанавливается нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая время нахождения в пути. 
Срок командировки рабочих,руководителей и специалистов,направляемых для выполнения монтажных, строит. работ не должен превышать 1 года. 
Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, регистрируются в спец.журналах. Днем выезда в командировку считается день отправления транспортного средства, днем прибытия-прибытие транспортного средства. 
Организация возмещает подотчетному лицу след.расходы: 1.Проездные билеты; 2.Счет за проживание в гостинице (если счет не предоставлен, то 6500руб.за ночь); 3.Суточные(22000руб.при многодневной командировке, при этом день выезда и день прибытия считаются полными сутками;11000руб.при однодневной).  
За время командировки работнику выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику. 
Сданный авансов.отчет с приложен.оправдательными документами проверяется и утверждается. 
Проверяя законность произведенных расходов, бухгалтер одновременно напротив каждой суммы проставляет дебетуемые счета. 
В случае непредоставления в установлен. срок отчетов либо невозвратов в кассу остатков бухгалтерия вправе

себестоимость ГП); НДС из выручки 90-68; расходы на реализацию 90-44; финансовый результат 90-99 или 99-90.Если учёт ГП ведётся по плановой себестоимости: выручка 62-90; 90-43 на плановую себестоимость; отклонение 90-40; НДС 90-68; расходы на реализацию 90-44; финансовый результат 90-99 или 99-90.

Производственные предприятия  несут расходы не только по производству продукции, но и по её сбыту. Эти расходы  называются коммерческими или непроизводственными. Они включаются в полную себестоимость  продукции. К коммерческим расходам относятся расходы: 1. Маркетинговые  расходы или расходы по организации  сбыта. 2. Расходы на тару и упаковку продукции. 3. Расходы по доставке продукции  к месту отправления. 4. Расходы  на рекламу. 5. Представительские расходы.

Не относятся к коммерческим расходам: 1. Сумма расходов на реализацию продукции.  2. Оплачиваемая покупателями, т.к. эти расходы включаются в счета для оплаты.

Коммерческие расходы  относятся на сч. 44/1 «Коммерческие расходы» и отражаются проводкой 44-10, 70,69, 76, 51. В конце месяца те расходы, по которым очевидно, что они связаны с реализацией продукции, они списываются 90/2-44. Те расходы, которые связаны с реализацией продукции, остаются на складе, распределяются с учётом стоимости или объёма отгруженной продукции. Коммерческие расходы в учёте отражаются по статьям и видам продукции. Расходы

связанные с конкретным видом  продукции называются прямыми.

отказывается от оплаты. При  осуществлении расчетов платежные  требования применяются акцептами  или без акцептов форма расчетов, т.е. платеж производится с согласием  платежей или в бесспорном порядке. 
Акцепт – это согласия на оплату которая оформляется заявлением на акцепт. Акцепт может быть предварительным или последующим. 
Предварительный акцепт – согласие полученное банком до получения платежного требования, а последующий – это согласия плательщика полученное банком в течении 10 дней после поступления в банк.

Расчёт платёжными требованиями: 1.Поставщик отгружает плательщику  товар. 2.Представление платёжного требования. 3.пересылка платёжного требования. 4.Заявление на акцепт. 5.Перевод денежных средств. 6.Зачисление средств на р. сч.

IV. Одной из форм безналичных расчетов являются расчеты с чеками из чековых книжек. Предприятия могут выступать, как чекодателя, так и ч.д. чек – это ценная бумага содержащая приказ чекодателя произвести оплату чеку держания. Срок действия чековой книжки 1 год. По истечению чековой книжки сдается в банк. Средства с текущего счета чекодателя плательщика в сумму чековой книжки депонируется в банке на счете специального режима. 
При этой форме расчетов гарантируется платеж за счет специально забранируемых средств. Однако это форма расчетов дорогая по сравнению с другими не всегда есть возможность передача чека чекодателю, чекодержателю, бронирование средств отвлекает их из оборота. 

валютой организация должна

иметь кассу, расположенную  в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям  с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при  этом должны иметься в наличии  раздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств. Валютная касса должна иметь: 1. Каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валюты (доллары США, евро и др.); 2. Технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Учёт кассовых операций с  иностранной валютой осуществляется на счёте 50 «Касса» субсчет 4 «Валютная  касса» с указанием номинала валюты и рублевого эквивалента. По счёту 50/4 корреспондируют те же счета, что  и по операциям с национальной валютой. 1. Получена в кассу иностранная  валюта с валютного счёта (50/4 – 52). 2. Выданы деньги из кассы под отчёт (71/в – 50/4). 3. Возвращён в кассу  остаток неиспользованной валюты (50/4 – 71/в). 4. Сданы деньги из кассы на валютный счёт (52 – 50/4).

составу информации: первичная, сводная.  3. по роли в управлении: общегосударственная, внутрисистемная,

внутрихозяйственная.

Составление годового отчёта как завершающего этапа учётного процесса предшествует определённая подготовительная работа, которую можно разделить  на следующие этапы: 1 этап: В соответствии с законом РБ «О б/у и отчётности» для обеспечения достоверности данных б/у и отчётности все организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличия, состояние и оценка. Инвентаризация – это проверка фактического наличия ценностей. Обязательств и их сопоставления с данными б/у. Объекты и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем в соответствии с законодательством. Для проведения инв-ции приказом руководителя создаётся инвентаризационная комиссия в состав которой в обязательном порядке должен входить работник бухгалтерии. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. В которых указывается фактическое наличие имущества и по учётным данным. На основании инвентаризационных описей составляют сличительные ведомости в которых отражаются только те материальные ценности по которым выявлены отклонения. По всем недостачам и излишкам от МОЛ должны быть получены письменные объяснения. Выявленные при инвентаризации излишки имущества принимаются к учёту по ценам действующим на момент составления сличительных ведомостей и зачисляется в доход организации, кредит счёта 92. Стоимость недостач, порчи. В пределах норм естественной убыли списывается на себестоимость продукции. Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При отсутствии виновных лиц недостачи списываются в дебит счёта 92. 1) При инвентаризации обнаружена недостача ТМЦ: 94-10, 41, 50. 2)Списана сумма недостачи в пределах естественной убыли: 20-94. 3)Отнесена сумма недостачи на виновное лицо: 73/2-94. 4)Виновное лицо возмещает сумму НДС на недостачу. 5)Виновное лицо возмещает разницу в ценах: 73/2-94. 6)При инвентаризации обнаружены излишки ТМЦ: 10, 41, 50, 43-92.

произвести  удержания этих сумм из зарплаты.  
Проверенный отчет бухгалтер подает на утверждение руководителю. 
Для учета расчетов с подотчетными лицами использ. А - П счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 
Дт сальдо означ.задолжен.подотчетного лица перед предприятием на полученные суммы; 
По Дт отраж.увеличен.задолжен; по Кт-уменьшение. 
Кт сальдо означает задолжен.предприятия перед подотчетным лицом по возмещению перерасходованных сумм. 
По Кт отраж.увеличение задолжен; по Дт-уменьшение.

1.Выданы деньги  из кассы под отчет: 71-50 
2.Списаны командировочные расходы согласно аванс. отчета (в командировку ездил бухгалтер): 
-проездные билеты: 26-71 
-счет за проживание в гостинице (без НДС): 26-71 
-НДС: 18-71 
-суточные: 26-71 
3.Выплачен из кассы перерасход: 26-71 
4.В кассу возвращен остаток неиспользованных сумм: 50-71 
Израсходованные подотчетные суммы согласно аванс. отчетам списыв. со счета 71 след. проводками: 1.На стоимость приобретенных подотчетным лицом матер. ценностей: 10-71;  
2.На сумму расходов связан.с производством продукции: 20-71; 
3.На сумму расходов по командировке работников сопровождающих отгружен.продукцию: 44-71

2. Учет операций  по расчетному и прочим счетам в банке. Порядок проверки и обработки выписок банка с р/с. Синтетический учет операций по р/с.

Орг-ция ежедневно получает из банка копии выписок с расчетного счета с приложенными документами на основании, которых выполнены зачисление либо списание ден. ср-в. В выписки указ. дата, № расчетного счета, остаток денег на начало, код и сумма операций за день и остаток денег на конец. К выписке банка прилагаются все приходные и расходные документы.

Все выписки банка нумеруются и номер выписки проставляется на всех приложенных документах.

Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом оплачено.

Полученную выписку бухгалтер  проверяет. напротив каждой суммы в выписке ставится корреспондирующий счет.

Для обобщения инф-ции о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предназначен активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту- списание денежных средств. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств на расчетном счете.

1.На расчетный счет  поступили денежные средства  от покупателей 51-62

2.С расчетного счета  перечислены денежные средства  поставщикам 60-51

3.На расчетный счет  поступили штрафы, пени, неустойки  51-92/1

4.На расчетный счет  зачислен краткосрочный кредит 51-66

5.С расчетного счета  получено в кассу на командировочные  расходы 50-51

6.На расчетный счет  зачислена выручка сданная из кассы орг-ции 51-50  

22. Учет расчетов с поставщиками  и покупателями. 

Поставщики  – это предприятие отгружающие  свою продукцию покупателям. 
Подрядчики – это предприятие, которые оказывают услуги, выполняют работы заказчиков. 
Взаимоотношения поставщиков с покупателями, подрядчиков с заказчиками регулируются договорами(договор купли-продажи, поставки; оказание услуг). 
Бух.учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на активно-пассивном счете 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Деб.с-до означает оплата поставщику произведена, но товар еще не получен, по деб.счета 60 отражают предоплату, а по кредиту счета отражают стоимость поступивших товаров от поставщиков. 
Кред. с-до означает, что товары поступили, но оплата еще не произведена, по кред. Отражают задолженность поставщику по поступившим товаром, а по деб. Оплату, погашения задолженности. 
1. Поступили ТМЦ от поставщиков по свободно-отпускным ценам без НДС 10; 41 – 60 
2. НДС 18/3 – 60 
3. Поступило оборудование к установке без НДС по отпускным ценам 07 – 60 
4. НДС 18/1- 60 
5. Поступило оборудование не требующее монтажа без НДС 08/4 – 60 
6. НДС 18/1 – 60 
7. Отражена стоимость транспортных расходов за транспортировку гот.продукции за счет покупателя 44 – 60 
8. Перечислены денежные средства с р/с поставщикам 60 – 51 
Бух.учет с расчетам покупателями и заказчиками ведут на активно-пассивном счете 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».Деб. с-до обозначает задолженность покупателей за реализованные ему товары, по деб. Отражается увеличение задолженности покупателей, а по кредиту уменьшение задолженности при оплате. 
Кред. С-до означает зад-ть покупателю по отгрузке предварительных оплаченных ТМЦ, по кред. Увеличение, по деб. Уменьшение. 
Законодательством РБ предусмотрено 2 варианта признания выручки по моменту олаты либо по моменту отгрузки. 
Расчеты с покупателями могут осуществляться в порядке деб. Или кред. Переводов. В зависимости от того кто является инициатором платежа. При деб. – поставщик; по кр. – плательщик. 
1. Отражаются задолженность покупателя за ТМЦ по отпускным ценам с НДС 62 – 90/1 
25. Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам за пределы РБ.

Основным документом регламентирующим вопросы оформления и оплаты командировочных расходов по заграничным командировкам является Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждение РБ за границей, гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу.

На основании приказа, работник направляется в командировку, приказ подписывается руководителем.

Работнику оплачиваются следующие расходы при командировке: суточные, возмещаются расходы по проезду до места командировки и обратно, провозу  багажа, найму жилого помещения, комиссионные по обмену в банке чека или одного вида иностранной валюты на другую, по получению  служебного загран паспорта, виз, мед страхования, транспортные расходы за счет суточных.

Возмещение суточных и  расходов по найму жилья в иност валюте осуществляется за счет средств субъектов хозяйствования по нормам.

Суточные за время  пребывания в командировке вы-ся:1. при проезде по тер-ии республики в денежных единицах РБ по нормам, установленным законодательством. 2. при проезде и за время пребывания на иностранной тер-ии в иностранной валюте по нормам, установленным для страны.

При выезде из республики в  иностр страну за границу день пересечения границы вкл. в дни за которые суточные вып-ся  в иностранной валюте, а за день пересечения границы при возвращении в республику оплата про-ся в денежных единицах республики.

День пересечения гос  границы определяется по отметке в паспорте.

При выезде в ком-ку и возврат в рес-ку в тот же день работнику вып-ся суточные в инос валюте в р-ре 50% установленной нормы. Расходы по найму жилого помещения воз-ся при обязательном предоставлении подтверждается док-в в оригинале. Сумма на питание и др. услуг включённых в счет за наем помещений оплачивается за счет суточных и возмещению не подлежит. Если в счет гостиницы включён завтрак, то суточные вып-ся в р-ре 70%. При командировке в Россию и др страны СНГ, оплата расходов по найму жил помещения при отсутствии  подтверждающих док-в производиться в размере 5% от предел нормы возмещения расходов по найму жил помещения.

2 этап: одной из важных  подготовительных работ перед  составлением годового отчёта  является проведение переоценки  ОС и отражение её результатов  в учёте. 

Переоценка проводиться  только после проведения инвентаризации. Результаты переоценки оформляются  соответствующим актом и

отражаются в учёте  в декабре месяце. 1)При переоценке ОС отражена дооценка: 01-83. 2) на сумму  амортизации: 83-02. 3) уценка: 01-83.

3 этап: На следующем этапе  необходимо проверить остатки  на всех счетах б/у, проверить  сверку данных аналитического  учёта с синтетическим.

4 этап: Закрывает счёт  реализации и определяет финансовый  результат по видам деятельности. Сальдо операционных и внереализационных  доходов.

5 этап: Закрываем счёт 99. Прибыль:99-84. Убыток:84-99.

32.Годовой отчёт  организации, его состав и содержание. Порядок составления, представления  и утверждения годовой отчётности.

Бух. отчётность включает в себя типовые и специализированные формы. Состав типовых форм регламентируется Законом РБ «О б/у и отчётности», а также инструктивными документами Министерства финансов. К типовым формам бух. отчётности относят: 1.бух. баланс (формы №1); 2.отчёт о прибылях и убытках (формы №2); 3.отчёт об изменении капитала (формы №3); 4.отчёт о движении денежных средств (формы №4); 5.приложение к бух. балансу (формы №5); 6.пояснительную записку к годовому балансу.

Бухгалтерский баланс заполняется по данным синтетического учёта – Главной книги (или оборотной ведомости по синтетическим счетам). Числовые характеристики статей баланса отражаются в нетто оценке, т.е. за минусом регулирующих величин. (Например, на конец отчётного периода остаток: 1.по счёту 01 «основные средства» 350000р.; 2. По счёту 02 «Амортизация ОС» 40000р. В балансе по статье «Основные средства» будет указана сумма 310000р. (350000-40000)). В балансе содержится информация о состоянии средств предприятия и источников их формирования на начало и конец отчётного периода.

Отчёт о прибылях и убытках (формы №2) заполняется на основании данных синтетического и аналитического учёта по счетам: 90 «Реализация», 91 «операционные доходы и расходы», 68 Расчёт по налогам и сборам», 99 «Прибыли и убытки». В нем отражается выручка, полученная предприятием за отчётный период, внереализационные и прочие операционные доходы. А также имевшие место расходы, сумма полученной валовой прибыли, её использование и чистая прибыль.

Отчёт об изменении  капитала (формы№3) заполняется на основании данных синтетического и аналитического учёта по счетам: 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 84  «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Резервы предстоящих расходов», 86 «Целевое финансирование». В нём отражается состояние и движение всех видов источников собственных и приравненных к ним средств предприятия (т.е. обязательств предприятия перед учредителями). Отчёт о движении денежных средств (формы №4) составляется на 9. Амортизация ОС. Нормы и способы начисления амортизации ОС. Учет амортизационных отчислений ОС.

Амортизация – это процесс  постепенного переноса стоимости основных  средств по мере их износа на издержки производства и обращения.

Учет амортизационных  отчислений ведется на пассивном  счете 02 «Амортизация основных средств». Кредитовое сальдо показывает величину накопленной амортизации основных средств. По кредиту отражают начисление амортизации, по дебету списание амортизации.

начислена аморт. ОС:

1.по ОС вспомогательных цехов      23 – 02

2.по объектам ОС в торговле           44 – 02

3.по ОС общехоз. назначения          26 – 02

4.по ОС общепроиз. назначения     25 – 02

начислена амортиз. ОС по объектам неиспользуемых в предпринимательской деятельности     92 – 02

списана амортизация ОС по проданным ОС при их безвозмездной передаче   02 – 01/в

Существуют следующие  способы начисления амортизации:

Линейный способ  начисления амортизации заключается в том, что начисление амортизации организацией производится равномерно по годам в течении всего нормативного срока службы или срока полезного использования. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую норму амортизации

А = А_с * Н_а / 100

При этом годовая норма  амортизации в процентах от амортизируемой стоимости объекта рассчитывается исходя из срока полезного использования:

Н_а = 1 / СПИ * 100

Нелинейный способ начисления амортизации закл. в том, что начисление амортизации организацией производится неравномерно по годам. При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывают:

1.методом суммы чисел лет;

2.методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения от 1 до 2,5 раза.

Нормы начисления амортизации  в первом и каждом из последующего лет срока применения нелинейного  способа могут быть различными.

Метод суммы  чисел лет предполагает определение годовой суммы амортизации следующим образом:  амортизируемая стоимость объекта основных средств умножается на число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта и делится на сумму

Дополнительная з\пл во время отпуска, оплата за прохождение медосмотра.

При повременной форме  оплаты труда з\пл начисляется за факт. отработан. Время для этого каждому работнику устанавливается должностной оклад или тарифная ставка. В единой тарифной сетки каждому разряду должностей устанавливается тарифный коэффициент.

Должностной оклад=Тарифная ставка 1 разряда*тарифный коэффициент.

Количество рабочих дней в месяце устанавливается по календарному табелю. Чтобы определить должностной  оклад или тарифную ставку за факт. отработанное время необходимо:

Найти среднедневную з\пл* на количество отработанных дней.

Среднедневная з\пл=должностной оклад/количество рабочих дней в месяце.

При сдельной форме оплаты труда, для каждого вида изготовленной  продукции устанавливается сдельная расценка. Для определения сдельной з/пл необходимо: 

Количество выпущенной продукции*сдельную расценку.

Если в организации  установлено  коллективная сдельная форма оплаты труда, то сдельный заработок  распределяется  между членами  бригады пропорционально тарифным ставкам  КТУ. КТУ- количественная и качественная оценка труда каждого работника бригады. Базовое значение КТУ=1. Однако могут применятся повышающие и понижающие коэффициенты:

1.повышающие коэф. Применяются за добросовестное отношение к работе, за совмещение профессии.

2.Понижающий коэф. Применяются за нарушения трудовой  дисциплины, за допущения брака.

Какой коэф. Применять решают все члены бригады открытым голосованием. Для мастера лил бригадира КТУ устанавливает начальник цеха.

Кроме должностных окладов  и тарифных ставок работники могут  получать:

1.Надбавку за стаж, устанавливается  в процентах к должностному  окладу или к тарифной ставке  и зависит от продолжительности  работы.

2.Надбавка за профессиональное  мастерство и высокие достижения  в работе. Устанавливается  в % к должностному окладу или тарифной ставке за практически отработанное время.

3.Премии устанавливаются  в соответствии с коллективным  и трудовым договорам, а также  в организации должно быть разработано положения премирования в котором премии могут выплачиваться за выполнения и перевыполнения планов.

15. Вспомогательные  производства, их назначение и  виды. Классификация вспомогательных  производств. Распределению услуг  вспомогательных производств по  потребителям.

Вспомогательные производства призваны обслуживать оснавное производство. Они состоят из следующих цехов: инструментальные(изготовление инструмента, маделей); ремонтные( ремонтно-строительные, электроремонтыне); энергетические( котельные, электростанции); транспортные( железнодорожный, водный); тарные( выпуск и ремонт тары); хоз.обслужевания( уборка произв.помещений, стирка и ремонт спецодежды).

Инф-ция о затратах вспомогательных  производств обобщается на активном синтетич.сч.23”Вспомогательные производства”. По дебету собираются все затраты, непосредственно  связанные с выпуском прод-ции, выполнением  работ и оказанием услуг, а  также расходы по управлению и  обслуживанию вспомогат.производств, и потери от брака, а по кредиту  – суммы фактич.с/ст завершённой  производством прод-ции, выполненых работ и оказаных услуг.

Проводки:

1)Списаны материалы израсходованые  во вспомогат.произв-ве: Д-т23, К-т10/1

2)Списано отклонение от  стоимости мат-ов, израсход.во вспомогат.произв-ве: Д-т23, К-т16

3)Начислена з/пл работникам  вспомогвт.произв-ва: Д-т23, К-т70

4)Отчисления от з/пл:

-ФСЗН: Д-т23, К-т69

-Белгосстрах: Д-т23, К-т76/2

5)Возвращены мат-лы, не  израсходованные во вспомогат.произв-ве: Д-т10/1, К-т23

6)При инвентаризации выявлена  недостача во вспомогат.произв-ве: Д-т94, К-т23

7)Списана фактич.с/ст в  конце месяца: Д-т20, К-т23

При наличии в орг-ции  нескольких вспомогат.цехов моежт  иметь место оказание взаимных услуг. Они оцениваются в одном из цехов по плановой производственной с/ст или по фактич. с/ст прошлого месяца.

При распределении затрат сложных вспомогат. произволств  предварительно оценивают остатки  незавершённого производства. Порядок  их оценки такой же, как и в  основном производстве за исключением  некоторых упрощений. В частности, прямые затраты в незавершённом  производстве допускается исчислять  по укрупненным нормативам, распределять общепроизводственные расходы –  пропорционально з/пл произв-ных  рабочих.

28. Уставный фонд, его назначение и особенности  формирования в зависимости от  организационно-правовых форм хоз.  деятельности. Отражение в учёте  изменений размера уставного  фонда. Резервный фонд, его назначение, учёт образования и использования.  Учёт формирования и использования  добавочного фонда.

При создании предприятия  любой формы собственности формируется  его уставный капитал, который представляет собой сумму вкладов внесённых  учредителями в имущество создаваемого предприятия. В предприятии гос. собственности уставный фонд формируется за счёт государства в момент создания предприятия. Учредители не гос. предприятия уставный фонд создают за счёт собственных вложений. Величина уставного фонда определяется с учётом действующего законодательства. Она устанавливается учредителями по договорённости. Записывается в учредительные документы и регистрируется в исполкомах. Всякие изменения в уставном фонде увеличения либо уменьшения могут быть только по решению общего собрания учредителей, а также они должны быть зарегистрированы в исполкоме. Вклады в уставный фонд могут вноситься в виде денежных средств и не денежных средств (товары, ГП, НМА, ОС). Не денежные вклады подлежат экспертизе на предмет установления стоимости объекта. Уставный фонд учитывается на пассивном сч. 80. Кредитовое сальдо означает сумму уставного фонда зафиксированного в документах. По кредиту отражается формирование уставного фонда и его накопление, а по дебету – уменьшение уставного фонда при выбытии учредителей.

1.Сформирован уставный  фонд предприятия (75/1 – 80). 2. Поступили  от учредителей денежные вклад в уставный фонд (50, 52, 51 – 75/1). 3. Поступили от учредителей не денежные вклады (01, 10 – 75/1). 4.  Пополнение уставного фонда за счёт средств учредителей (75/1 – 80). 5. Уменьшен уставный фонд при выбытии учредителей (80 – 75/1).  Аналитический учёт уставного фонда организуется по каждому учредителю по видам каждого имущества, и ведётся в книге К-39 при книжно-журнальной форме учёта.

Резервный фонд создаётся  организацией на определённые цели: 1. На покрытие убытка прошлых лет и  за отчётный год. 2. На обеспечение выплаты  работникам з. пл. в случае банкротства  или ликвидации предприятия. 3. На предстоящее  расширение деятельности предприятия. 4. На выплату дивидендов по

30.Учёт операционных доходов и расходов. Назначение и характеристика счёта 91 «Операционные доходы и расходы». Внереализационные доходы и расходы, их состав и учёт, характеристика счёта 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Операционные доходы и  расходы не связанные с производством  и реализацией продукции, но оказывают  влияние на конечный финансовый результат. К операционным доходам относятся: доходы, связанные с продажей и  прочим выбытием ОС, НМА, производственных запасов, ценных бумаг, % по ценным бумагам (если это не является основным видом  деятельности организации), операции с  тарой, % за использование банком денег  находящихся на счёте организации. К операционным расходам относятся: расходы связанные с продажей ОС, НМА, материалов (если не являются основным видом деятельности), расходы по ценным бумагам, расходы связанные с участием в уставных фондах др. организаций и др. Для учёта операционных доходов и расходов используется активно-пассивный счёт 91. По кредиту счёта отражаются доходы за отчётный период, а по дебету – операционные расходы за отчётный период. К счёту 91 могут быть открыты следующие субсчета: 91/1 «Операционные доходы», 91/2 «Операционные расходы». 91/3 «Налог на НДС», 91/4 «Прочие налоги и сборы». 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов». Ежемесячно определяется сальдо по сч. 91/9 в конце месяца это сальдо списывается на сч. 99. Д-т 99 К-т 91/9 (убыток); Д-т 91/9 К-т 99(прибыль). По окончании года все субсчета открытые к счёту 91. Кроме 91/9, списываются внутренними записями на сч. 91/9, таким образом, сч. 91 сальдо на отчётную дату не имеет.

1.Списана остаточная стоимость  выбывших ОС (91/2 – 01/в). 2. Списаны  расходы по таре (91/9 – 41/3). 3. Поступила  выручка от продажи ОС (62 –  91/1 или 51 – 91/1). 4. Выявлен убыток  от реализации ОС (99 – 91/9). 5. В  конце года субсчета закрываются  (91/1 – 91/9; 91/9 – 91/2; 91/9 – 91/3).

Внереализационными доходами являются – доходы от операций непосредственно  не связанных с производственной деятельностью организации. К внереализационным  доходам относятся: полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров, излишки выявленные при инвентаризации, курсовые разницы, кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности, прибыль прошлых лет выявленная в отчётном году. К внереализационным расходам относится: уплаченные

Для учета НА  применяется счет 04 – основной, активный. Для учета амортизации – счет 05.

Начисление амортизации  в учете отражается записью:

ДТ 20, 23, 26, 44    КТ 05

На сумму амортизации  формируется амортизационный фонд воспроизводства НА. Учитывается на забалансовом счете 013.

ВЫБЫТИЕ НА:

04/4   04/1   первоначальная

05       04/4  сумма амортизации

91       04/4  остаточная

99        91     остаточная

ПРОДАЖА: (предоплата)

51       76/8  продажная стоимость

04/4    04/1   первоначальная

05       04/4  сумма амортизации

91       04/4  остаточная

76/8      91    продажная стоимость

91         68     НДС (от продажной  стоимости)

91         99      ПРИБЫЛЬ (Продажная  стоимость – остаточная - сумма  НДС).

Амортизационный фонд может  использоваться на финансирование кап  вложений.

ценам.

   Если учет ГП  ведется по четным ценам (плановой  себестоимости), то применяется активный  счет 40 «Выпуск продукции, работ,  услуг». По дебету счета отражается  фактическая себестоимость изделий,  а по кредиту – учетная цена(плановая себестоимость). Ежемесячно счет 40 закрывается, поэтому сальдо не имеет.

I. Учет ГП по фактической  себестоимости:

1) Поступила ГП из производства  на склад по учетной цене: 43 – 20

2) В конце месяца списывается  превышение фактической себестоимости  ГП над её учетной ценой: 43 –  20

3) в конце месяца списывается  превышение учетной цены над  фактической себестоимостью:

4)списана фактическая  себестоимость реализованной продукции: 90/2 – 43.

II. Учет ГП по учетным ценам:

1) Поступила ГП на склад  по учетным ценам: 43 – 40

2) В конце месяца отражена  фактическая себестоимость ГП: 40 – 20

3) В конце месяца списывается  образовавшаяся разница на счете40:

   - если учетная цена  выше фактической себестоимости: 

   - Если фактическая  себестоимость больше учетной  цены: 90/2 -40                                                

общепроиз.обор-ния 25-02

3.Начисл.аморт-ция НМА 26-05

4.Начисл.з/п общепроиз.раб-чим 25-70

-……раб-чим аппарата упр-ния 26-70

5.Отч-ния от з/п раб-ков апп.упр-ния 26-69,76/2

6.Спис. команд.расх 25,26-71

7. В конце месяца после  распред-ния списаны общепроиз.расходы 20-25

- ……общехоз.расх. 20-26

Калькуляция-способ расчета с/ст-ти ед-цы пр-ции. Виды кальк-ций: 1)плановая(сметная)-пред.собой прогнозное значение издержек пр-ва на отч.период исходя из действующ.норм и нормативов.2)фактическая- составляется на основ.реальных фактич.затратах(лим-заборн.карта, вед-ть по начисл.з/п). На основ. фактич. кальк-ции произ-ся экон.анализ,а также планируется и принимаются необходимые меры по сниж.с/ст. Объекты кальк-ций- выпускаемая пр-ция, оказан.услуги. Калькуляц.ед-ца – измеритель объекта кальк-ния(шт,кг,литры).Кальк.ед-цы делятся на след.группы:условные ед-цы, натуральные,условно-натуральные, ед-цы времени, ед-цы работ и т.д. Методы кальк-ния: 1)простой(примен-ся в пр-веоднород.пр-ции) 2)позаказный(примен-ся в мелкосерийных пр-вах,с небольшим объемом пр-ва) 3)попередельный(в массов.пр-вах, пр-во состоит из стадий) 4)нормативный(создание системы действующ.прогрессивн.норм и нормативов и на ее основе кальк-цию с/ст-ти).

следующим признакам: 1. По срокам получения: (долгосрочные, краткосрочные); 2. По назначению: (долевые – определяют долю участия владельца ценной бумаги в имуществе акционерного общества и дают право на получение части  прибыли; долговые – эмитенты заимствуют денежные средства других юридических  и физических лиц для временного пользования); 3. По форме вклада в  уставный капитал: (вклады денежными  средствами, вклады имуществом).

Эмитент – юридическое  лицо, которое от своего имени выпускает  ценные бумаги и обязуется выполнить  обязательства, вытекающие из условий  выпуска ценных бумаг. Инвестор –  лицо, владеющее ценными бумагами или внёсшее вклад в уставный фонд другой организации.

Существует несколько  видов оценки ценных бумаг: 1. Учётная, или балансовая, стоимость – это  стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации. Учётная  стоимость может быть фактической  себестоимостью приобретения или номинальной  стоимостью. 2. Фактическая себестоимость  отражает ту сумму, которая уплачена продавцу ценных бумаг, и иные расходы, например вознаграждения за посредничество. 3. Номинальная (нарицательная) стоимость  используется в учёте долговых ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитов), и стоимость указана на бланке ценной бумаги. Она остаётся постоянной в течение всего срока существования  долговой ценной бумаги, и эмитент  должен возвратить номинальную стоимость  кредитору в оговоренный срок погашения облигации и векселя. 4. Выкупная – это стоимость, по которой  акционерное общество выкупает собственные  акции у акционеров. 5. Ликвидационная – это сумма возможной выручки от продажи ценных бумаг в момент продажи всего имеющегося имущества ликвидируемой организации в реальных фактических ценах. 6. Рыночная – это цена, по которой ценная бумага реально продаётся и покупается.

Синтетический учёт финансовых вложений ведут на активном счёте 58 «Финансовые вложения». К этому  счёту открываются субсчета: 58/1 «Паи и акции», 58/2 «Долговые ценные бумаги». 58/3 «представительские займы», 58/4 «Вклады  по договору простого товара». Счёт 58/1 используется для учёта наличия  и движения инвестиций в акции  акционерных обществ, а также  в уставный фонд др. организации. Акции 

126 календ. дней. В случае осложн. родов, рожден. 2-х и более детей пособие выплач за 140 160календ. дней.

В случае рожден. мёртвого ребёнка 70календ. дней. Пособие по беременност и родом выплач. 100% от СЗП. 1.Начислена в ФСЗН отФОТ 34% 20-69 2. Удерж из ЗП работн. ФСЗН 70-69 3.Гачисл. больн. по берем. и родом 69-70 4.Перечисл. страх. взносы в ФСЗН 69-51

основе данных по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». В нём отражается информация о состоянии (остатках на начало и конец отчётного периода), поступлении и выбытии всех денежных средств предприятия. Данные отчёта позволяют отслеживать направление движения денежных потоков и на основании последующего анализа принимать управленческие решения об их оптимизации.

В приложении к  бух. балансу (формы №5) содержится информация об основных средствах и НМА, финансовых вложениях орг-ции, дебиторской и кредиторской задолженности, полученных кредитах и займах, о произведённых в отчётном и предыдущем периоде затратах и т/д. Следовательно составляется на основании данных синтетического и аналитического учёта по счетам: 01,02,04,05,58,08,20,23,25,26,60,62,70,71,73,75,76,99,82,84,66,67, а также информация забалансовых счетов. В пояснительной записке приводиться краткая характеристика деятельности орг-ции, сообщается о принятых мерах по улучшению работы организации в следующем году, объявляются изменения в учётной политике на следующий год.

Пояснительная записка  к годовому отчёту не имеет типовой формы. А строится с учётом потребностей внешних потребителей информации. Министерства и ведомства для подведомственных предприятий и орг-ций разрабатывают и публикуют макеты пояснительных записок (там могут содержаться: динамика важнейших экономических показателей; факторы, повлиявшие на финансовые результаты работы предприятия и т.д.). В случаях, предусмотренных законодательством, данные, содержащиеся в бух. отчётности, подлежат обязательному аудиту, а аудиторское заключение является неотъемлемой частью бух. отчёта.  Отчётность представляет инспекция Министерства по налогам и сборам (по месту регистрации предприятия), учреждениям банкам согласно кредитному договору, отделу статистики (по месту регистрации организации). Орг-ции обязаны представлять годовую бух. отчётность в течение 90 дней по окончании отчётного года, а квартальную – не позднее 30 дней после окончания квартала. Согласно действующему

чисел лет в пределах установленного срока полезного использования  объекта.

Расчет суммы чисел  лет срока полезного использования  объекта может производится двумя способами:

1.сложением суммы чисел лет (1+2+3)

2.по формуле СЧЛ=СПИ * (СПИ + 1)/2

При использовании метода уменьшаемого остатка годовая сумма  амортизации рассчитывается путем  умножения недоамортизированной  стоимости объекта на начало года на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования объекта и с учетом применения коэффициента ускорения. Месячная норма амортизации при линейном и нелинейно  способах ее начисления составляет 1/12 ее годовой нормы.

Производительный способ  начисления амортизации объекта  основных средств заключается в  начислении организацией амортизации  исходя из  амортизируемой стоимости  объекта и отношения натуральных  показателей объема продукции, выпущенной в текущем периоде, к ресурсу  объекта.

За повышение производительности труда, премию устанавливаются в % должностного оклада(тарифной ставки) за факт. отработ. Время.

4.доплата за работу  в ночное время , ночная считается смена с 22:00-6:00. Доплата производится в размере не менее часовой тарифной ставки (оклада) работника.

5.Доплата за работу  сверхурочно. Каждый час сверхурочных  часов оплачивается в 2 размере  ( при повременной форме оплате труда). При сдельной форме оплаты труда не менее 2 сдельных расценок, но по договорённости с нанимателям за работу сверхурочного время могут предоставляться 2 дня отдыха.

6.Оплата за работу в  выходные и праздничные дни  оплачивается в 2 размере часовых,  тарифных ставок или сдельных  расценок на кануне праздничных  дней рабочий день сокращается  на 1 час, но з\пл начисляется за полный рабочий день.

Премия за работу сверхурочно, в праздничные, выходные дни начисляют  на однородные ставки и сдельные расценки.

Продукция и работы, сданные  почастично выполненным заказам, оцениваются  по плановой с/ст, фактическая с/ст определяется после выполнения всего заказа.

Затраты относящиеся  к  сданной продукции, работам и  услугам, распределяются по потребителям согласно выполненнвм заказам или  пропорционально количеству отпущенной прод-ции.

акциям при недостаточности  прибыли или убыточной работе предприятия.

Резервный фонд может создаваться  за счёт прибыли организации либо за счёт целевых взносов учредителей. Для учёта состояния и движения резервного фонда используется пассивный  счёт 82. По кредиту отражается увеличение и создание резервного фонда, а по дебету – уменьшение и использование. Кредитовое сальдо означает остаток  средств резервного фонда.

1.Создан резервный фонд  за счёт прибыли (84 – 82). 2. Создан  резервный фонд за счёт взносов  учредителей (75/1 – 82). 3. Учредители  внесли деньги (51, 52 – 75/1). 4. За  счёт резервного фонда покрыт  убыток отчётного года (82 – 84). 5. Направлены средства резервного  фонда на пополнение уставного  фонда (81 – 80).

Если у организации  есть необходимость использования  средств резервного фонда на другие цели, то должно быть согласие трудового  коллектива оформленное протоколом. Аналитический учёт резервного фонда ведётся в К-39 при книжно-журнальной форме учёта по источникам образования.

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, недостачи, курсовые разницы, дебиторская задолженность  с истёкшим сроком исковой давности, убытки прошлых лет, НДС начисленный  от внереализационных доходов, разница  между номинальной стоимостью акций  и продажной, расходы связанные с ЧС. Для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах предназначен сопоставляющий сч. 92. К нему могут быть открыты следующие субсчета: 92/1 «Внереализационные доходы», 92/2 «Внереализационные расходы», 92/3 «НДС», 92/9 «Сальдо внереал. доходов и расходов». По кредиту сч. 92/1 отражаются внереализационные доходы, по дебету 92/2, 92/3, 92/4 и др. – расходы. На сч. 92/9 выявляется сальдо которое списывается на сч. 99. По окончании года все субсчета открытые к сч. 92 (кроме сч. 92/2) закрываются внутренними записями.

1.Поступили на р. сч, штрафы, пени, неустойки (51/1 – 92/1). 2. Выявлены излишки ценностей организации (41 – 92/1). 3. Списаны судебные издержки (92/2 – 51). 4. Списана прибыль от внереализац. деятельности (92/9 – 99). 5. Списаны убытки (99 – 92/9). 6. Производится закрытие субсчетов (92/1 – 92/9; 92/9 – 92/2; 92/9 – 92/3).

13. Капитальные вложения (инвестиции), их состав и организация учета, источники финансирования. Учет кап вложений, выполняемых подрядным способом. Особенности учёта капитальных вложений при хозяйственном способе ведения работ.

Капитальные вложения – это  затраты на приобретение и создания объектов ОС и НМА.

К вложениям во внеоборотные активы относятся:

- строительные материалы

- монтажные работы

- приобретение земельных  участков и т.д.

Источниками финансирования являются:

- ср-ва республиканского бюджета

- ср-ва местного бюджета

- ср-ва инвестиционного фонда

- ср-ва населения

- ср-ва кредит, иностранных инвесторов.

Задачами являются:

1.своевр-ое, полное и достоверное  отражение затрат по их видам  и объектам

2.контроль за сохранностью строй. Материалов, соблюдение норм их расходования

3.своевр-ое отражение в  учёте ввода в действие ОС

4.контроль за затратами  на разработку проектно-сметной док-ии.

5.Своевр-ое представление  отчётности.

При подрядном способе  работы выполняются строит-ми орг-ями с которыми заключаются договора подряда.

Орг-ия для которой вып-ся работы явл-ся заказчиком, а строй. орг-ия подрядчикам.

Финансирование строит-ва зависит от того, каким способом начисляются расчёты за вып-ые работы:

1.Когда оплачивают за  полностью построенный объект, тогда  оплата производится в размере  полной сметной ст-ти на осн-ии акта приёмочной комиссии о вводе объекта в эксплуатацию.

2.Когда оплата производится  поэтапно ( за законченные этапы работ). До окончания строительства сумма всех оплаченных работ не должна превышать 95% сметной ст-ти объекта. Окончательный расчёт за выполненные работы производится после составления акта о вводе в эксплуатацию.

 Учёт ведётся на  сч. 08 « Вложения во внеоборотные активы» по договорной ст-ти.

Проводки:

1.Принят к оплате счёт  подрядчика за выполненные работы   (08/3 -60); НДС (18/3- 60).

2.Оплачено подрядчику  за выполненный этап работ  (60- 51); НДС (18/3 -60).

3.Объект введён в эксплуатацию (01-08/3)

К работам вып-ым хоз-ым

20. Основные принципы  и задачи учёта расчётных и  кредитных операций. Формы безналичных  расчётов. Инструкция о банковском  переводе.

Денежный оборот осуществляется по двум формам: 1. В форме безналичных  денежных расчётов. 2. В форме обращения  наличных денег. Основной формой расчётов между субъектами хозяйствования явл. безналичная форма расчётов. Порядок расчётов и форма устанавливаются нац. банком РБ и в 2001г. Утверждена «Инструкция о банковском переводе». Она обязательна для всех субъектов хозяйствования, согласно этой инструкции все расчёты унифицированы с нормами международного права, т. е. денежные документы едины как для внутренних переводов так и для международных. Безналичные расчёты – это расчёты между юридическими лицами с участием ИП, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке, т. е. путём списания денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя. Или путём зачёта взаимных требований. Определены следующие принципы безналичных расчётов: 1. Правовая регламентация расчётов, т. е. их законодательное регулирование. 2. Платежи совершаются после отгрузки продукции, оказания услуг или выполнению работ. 3. Платежи осуществляются при наличии средств на счёте плательщика или права у него на кредит. 4. Платежи производятся с согласия плательщика.

Виды банковских переводов: 1. Кредитовые переводы (осущ. платёжными поручениями, требованиями-поручениями). 2. Дебетовые переводы (осущ. платёжными требованиями, чеками, банковскими пластиковыми карточками).

Кредитовые переводы –  их инициатором выступают плательщики. Дебетовые переводы – их инициатором  выступают получатели платежа и  оформляются банковскими пластиковыми карточками, платёжными требованиями, платёжными поручениями, чеками.

14. Затраты на  производство продукции и задачи  их учета. Основные положения  по составу затрат, включаемых  в с/ст продукции (работ, услуг).  Учет прямых затрат и порядок их включения в с/ст продукции. Косвенные расходы. Состав, учет и способы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Процесс производства явл-ся важнейшей стадией кругооборота средств организации. В процессе производства потребляются средства производства и живой труд. Все затраты на производства продукции включают в ее с/ст.

С/ст продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка использованных природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ОС, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и продажу.

В С/СТ ВКЛЮЧАЮТ:

1) затраты труда, средств  и предметов труда, связанные  с производством продукции.

2) расходы по обслуживанию  производственного процесса, обеспечению  нормальных условий труда и  ТБ.

3) расходы, связанные со  сбытом продукции.

Часть расходов, включаемых в с/ст продукции, нормируется для целей налогообложения. В с/ст также включается потери от брака, потери от простоев, недостачи и потери.

ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ  – расходы, которые можно прямо отнести на конкретный вид продукции.

К ним относятся:

- сырье,

- основные и вспомогательные  материалы,

- з/п производственных рабочих и отчисления от нее,

- топливо и энергия  для производственных нужд,

- отчисления в инновационный  фонд,

- и другие.

КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ  – расходы, которые относятся ко всему производству и списание их на с/ст конкретного вида продукции производится после предваритльного распределения. Относят расходы на содержание помещений, з/п административно-управленческого персонала и отчисления от нее и др.

КОСВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ бывают:

- общепроизв.,

- общехоз.

Для учета производственных затрат в системе БУ применяются  счета 20, 23, 25, 26, 96, 97.

Прямые учитываются на 20 счете, а косвенные на 25 и 26 счетах.

Общехоз и общепроизв затраты в конце месяца распределяются по видам продукции пропорционально з/п производственных рабочих.

20, 23, 25, 26 – активные,

учитываются по фактической  себестоимости их приобретения. Эмитенту они

могут оплачиваться денежными  средствами или ТМЦ. Внесение средств  в уставный капитал др. организации  осуществляется в учёте следующим  образом: 1. Если вклад осущ. денежными средствами (58/1 – 51, 52); 2. Если вклад имущественный (58/1 – 10, 43, 41); 3. Получение ценных бумаг безвозмездно (58/1 – 92). 

законодательству годовые  отчёты хранятся 10 лет, а квартальные  – 3 года. Ответственность за хранение отчётности несёт руководитель и  главный бухгалтер орг-ции.

7. Источники и  документальное оформление и учет поступления материалов. Документальное оформление и учет отпуска материалов на производственные цели и хозяйственные нужды. Организация складского учета     мат-лов.

Порядок документального  оформления поступления сырья и  материалов зависит от источников их поступления, способов доставки и места  приемки продукции. Основными источниками  поступления : промышленные и с/х предприятия и др. Доставка материалов осуществляется по инициативе поставщика и покупателя. На отгруженные материалы поставщики высылают платежные и расчетные документы, счета-фактуры, ТТН, плат. Треб.-поруч. Поступившие документы проверяются, регистрируются в журнале учета поступающих грузов и предаются в бухгалтерию для оплаты. Если нет расхождений при приемке мат. Между фактическими данными и данными в ТТН ставится штамп, ФИО МОЛ, получившего мат. и его подпись. Используется форма накладной ТН2, если оформляется приемка и отпуск груза без участия автомобильного средства, заполн. В 2 экземплярах.

Отпуск материалов в производство оформляется лимитно-заборными картами, которые заполняются в течение  всего месяца и в которых ежедневно  указывается отпущенных материалов по наименованиям, остаток лимита, возврат  материалов и фактический отпуск за месяц. Если мат. отпускаются в  производство не ежедневно, а периодически или на внутрихозяйственные нужды, то оформляется требование-накладная. Данные документы оформляются в 2 экз.Если мат. реализуются и вывозятся автотр. средством, то выписывается ТТН.

Учет мат. в местах хранения зависит от организации их хранения. Наиболее рациональным методом учета  мат. является оперативно-бух. Метод. Он предполагает ведение только складского учета по сортам. Для ведения складского учета материалов на каждый номенклатурный номер материалов открывается карточка складского учета. По мере поступления мат. на склад поставщик выписывает прх.ордер. На основании расходных документов кладовщик отражает в карточке расход материалов. МОЛ в определенные сроки сдает в бух.превичные док., подтверждающие движение мат. Бухгалтер проверяет записи и подтверждает их своей подписью.

4. Организация  учета использования рабочего  времени. Табель учета рабочего  времени, его содержание и порядок  ведения. Документация по учету  выработки рабочих. Тарифная система  и ее значение в организации  учета труда и з/п. Формы  оплаты труда. Виды з/п. Расчет  основной з/п при различных формах и системах оплаты труда.

Движения личного состава  организации оформляется типовыми формами первичных документов (приказ: об приёме, об увольнении, о представлении отпуска). На каждого принятого оформляется личное дело. Трудовая книжка хранится  на предприятии. Каждому принятому работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле. В табеле ведётся учёт рабочего времени. Ведёт табель работник, который назначил руководитель. По каждому работнику в табели отмечают факт. количество отработанных часов. Для отметок в табели используются следующие обозначения: О-отпуск, Б-больничный, К-командировки, 8ч.- если отработал.

По окончанию месяца табель закрывают и сдают в бухгалтерию. Выработка называется количество изготовленной  продукции, деталей, выполненных операций. Эти данные необходимо знать при  начислении з/пл рабочим-сдельщикам. Для учёта выработки чаще всего применяют следующие документы:

1) наряды, выписываются на  каждого работника или в целом  по бригаде, если он выписывается  по одному работнику – по  результатам работ указанных  в наряде ему начисляют з/пл.   Если наряд выписывается на  бригаду, то з/пл начисляется всей бригаде по результатам работы, а затем распределяется между членами бригады пропорциональна их тарифным ставкам и коэффициента трудового участия.

2. Маршрутный лист –  применяется в производстве, где  детали обрабатываются отдельными  партиями. На каждую партию выписывается 1 маршрутный лист. Если в конце  месяца обработка деталей не  закончена, то к данному   маршрутному листу оформляется  дополнительный маршрутный лист.

3.Рапорты бывают:

А) о выработки применяются  в массовых и крупносерийных  производствах, может выписываться на 1 человека, либо на целую бригаду.

Б)о выработки бригады применяется в массовых производствах при поточном

23. Учёт расчётов  с бюджетом. Учёт расчётов с  учредителями.

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С БЮДЖЕТОМ.

Для обобщения инф-ии о расчётах с бюджетом по налогам и сборам использ А-П счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». К счёту 68 открыты след субсчета:

На субсчёте 68/1 отражаются расчёты по земельному налогу и др налогам, включаемых в с/ст. Земельный налог определяется по установл-м ставкам самостоятельно каждой организацией. Начислен земельный налог 20, 25, 26, 44 – 68/1.Уплачен земельный налог 68.1 -51.

Экологический налог начисляется  исходя из объёмов используемых природных  ресурсов и выводимых в окр среду выбросов, загрязняющих веществ. Начислен экологический налог в пределах лимита 20, 25, 26, 44 – 68.1. Начислен экологический налог сверх лимита 99 – 68/1

Субсчёт 68/2 предназначен для отражения расчётов по НДС и другим налогам из выручки. Начислен НДС 90/3 -68/2. Если выручка признаётся по мере оплаты, НЛС исчисляется не позднее 60 дней со дня отгрузки продукции. Начислен НДС, но оплата ещё не поступила 97 – 68.2. При поступлении выручки уплаченная сумма налога списывается 90.3 – 97; 68/2 – 51.

На субсчёте 68/3 отражаются расчёты по налогу на прибыль. Начислен налог на прибыль 99 – 68/3.

Субсчёт 68/4предназначен для отражения расчётов по подоходному налогу. Удержан подоходный налог 70 – 68/4.

Субсчёт 68/5 используется для отражения расчётов по налогам и сборам, взимаемым в соотв с решением местных советов депутатов (сбор на развитие инфраструктуры, на восстановление и обновление пассажирского транспорта и др.). Местные НиС начисляются за счёт ЧП 99 – 68/5.

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

При организации акционерных  обществ кооперативов и др орг-ий их учредители вносят вклады в уставный фонд в виде ОС, денежных средств, ТМЦ, НМА и др имущества. Эти предприятия в свою очередь ведут учёт расчётов с учредителями на счёте 75 «Расчёты с учредителями».

На субсчёте 75/1 «Расчёты по вкладам в УФ» учитываются расчёты с учредителями по вкладам в УФ. При создании организации на сумму задолженности учредителей по вкладам в УФ делается запись 75/1 – 80. Эта сумма должна соответствовать величине УФ, отражённого в учредительных документах. При фактическом

29. Финансовые результаты  производственно-хозяйственной деятельности  предприятия, их состав и задачи  учёта. Учёт финансовых результатов  от уставных видов деятельности.

По окончании отчётного  периода организация определяет результат своей деятельности. Финансовый результат может быть положительным  или отрицательным. Формирование финансового  результата классифицируется по следующим  признакам: 1. По видам деятельности (прибыль/убыток от производственной и  торговой деятельности, от оказания услуг, от инвестиционной деятельности, от операций с ценными бумагами и др.). 2. По источникам формирования: (прибыль/убыток от реализации продукции, от реализации других активов). 3. По составу элементов  формируется финансовый результат: (экономическая прибыль/убыток, бухгалтерская, налогооблагаемая, чистая, нераспределённая). 4. По направлениям использования: (прибыль  на уплату налогов, на формирование фондов и резервов, на др. цели). 5. По периоду  формирования: (прошлого года, отчётного, планового). Прибыль – это обобщительный  показатель деятельности предприятия характеризующий превышение доходов над расходами. Валовая прибыль = выручка от реализации без налога – себестоимость. Валовая прибыль от реализации активов = операционные доходы – операционные расходы. Валовая прибыль от внереализационных операций = внереал. доходы – внереал. расходы. Бух. прибыль (балансовая) = прибыль от реализации продукции валовая + валовая прибыль от реализации активов + валовая прибыль от внереал. операций. Налогооблагаемая прибыль = бухгалтерская прибыль – льготируемая прибыль. Чистая прибыль = бух. прибыль – налоги из прибыли. Нераспределённая прибыль = чистая прибыль – дивиденды – текущие выплаты.

Бух. учёт финансовых результатов решает следующие задачи: 1. Повседневный контроль за формированием финансовых результатов от реализации продукции. 2. Постоянное выявление финансовых результатов от реализации ОС, НМА и прочих активов. 3. Постоянный контроль за операционными и внереализационными доходами и расходами. 4. Контроль за правильностью и своевременностью отчислений из прибыли в бюджет и различные фонды.

Большую часть прибыли/убытка организация получает от реализации

12. Понятие нематериальных  активов, их роль и значение  в процессе производства. Виды  НМА, их оценка и задачи учета.  Учёт поступления НМА.  Расчет  амортизации по объектам НА. Учет выбытия НА.

НМА являются долгосрочные затраты, не имеющие материально-вещественной (физической) структуры, приносящие организации от их использования доход или выгоду и имеющие стоимостную оценку.

НА в БУ признаются активы:

- не имеющие материально-вещественной  формы,

- способные принести организации  эконом выгоды,

- используемые в деятельности  организации,

- стоимость которых может быть надежно измерена.

НА по своему содержанию и функциональному назначению подразделяются на:

- имущественные права  на результаты интеллектуальной  деятельности, документально подтвержденные, полученные и оформленные в  соответствии с законодательством  РБ в форме разрешений на  владение, распоряжение и пользование  ими.

- приобретенные (полученные) права пользования объектов интеллект  и промышленной собственности,  программного обеспечения.

- полученные права на  пользование природными ресурсами,  землей и матер объектами.

- предоставляются гос-вом  права на осуществление отдельных  видов деятельности, подтверждаемые  лицензиями (разрешениями)

Объектами НА не могут быть объекты интеллект. собственности, содержащиеся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, БД, приобретенные и используемые для собственного потребления.

Документами, подтверждающими  права правообладателя, явл-ся патент, лицензия, свидетельство о регистрации тов знака и др.

ПАТЕНТ – документ, удостоверяющий гос. признание технические решения изобретением, закрепляющим за его владельцем монопольное право на изобретение на определенный срок и не допускающий др. лицу к изготовлению, использованию и продаже запатентованного изобретения. ПАТЕНТ – товар, который может приобретаться у соотв органа за плату.

ЛИЦЕНЗИЯ – контракт, в соотв с которым владелец

способом относятся работы вып-ые своими силами.

Финансирование зависит  от сметной ст-ти стройки и производится:

1.По элементам затрат, т.е финансирование ведётся путём оплаты банком различных расходов ( з/пл, транспортных расходов и т.д.)

2.По мере выполнения  объекта работ, размер платежей  за работы устанавливается на  основании акта приёмки выполненных  работ.

При  хоз-ом способе учёт ведётся на сч. 08, но уже по фактической сбестоимости.

Проводки:

1.Израсхо-ны строй. мат-лы на строительство объекта (08-10/8)

2.Выплачена з/пл рабочим (08-70)

3.Отчисления из з/пл: ФСЗН- (08-69) Белгосстрах-(08-76/2)

4.Списаны расходы по  содержанию строй машин и механизмов (08-25)

5.Объект введён в эксплуатацию (01-08)

26. Учёт операций  по валютным счетам.

Организации которые перечисляют иностранную валюту не резидентам и получают валютные средства из-за рубежа открывают валютные счета сч. в банках. Основные принципы осуществления валютных операций определяется в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.06.03 г. №26. При отражении операций в б/у валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу нац. банка действующему на дату выписки расчётных документов. Синтетический учёт операций на валютном счёте ведут на активном сч. 52 «Валютный счёт». Дебетовое сальдо показывает остаток валюты на сч. По Д-ту поступление валюты, а по К-ту его списание. К сч. 52 открываются субсчета: 52/1 «Текущий валютный счёт», 52/2 «Специальный валютный счёт» и др. Операции по валютным сч. отражаются в б/у на основании выписок банка и приложенных к ним денежно расчётных док-тов. 

1.На валютный счёт поступил  краткосрочный кредит (52 – 66/1). 2. На валютный сч. поступили деньги из кассы (52 –50). 3. На валютный счёт поступила выручка от реализации продукции (52 – 90). 4. На валютный счёт поступила выручка от реализации ОС (52 – 91). 5. Поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию (52 –62). 6. С валютного сч. оплачено поставщику (60 – 52).  7. С валютного сч. погашен краткосрочный кредит (66/1 – 52).

Аналитический учёт при книжно-журнальной форме ведётся в К-1 (на основании  выписок банка) или К-1а (на основании  платёжных поручений и требований). При журнально-ордерной в журнале  ордере №2/1 и ведомости 2/1. 

калькуляционные. Увеличение затрат по ДТ.

Основной удельный вес  в материальных затратах занимают сырье  и материалы (до 90%).

На основании ЛИМИТНО-ЗАБОРНОЙ КАРТЫ, ТРЕБОВАНИЙ, РАСКРОЙНЫХ КАРТ ведется  отпуск материалов со склада в производств цеха. Каждый цех ежемесячно составляет детальный отчет о расходе материалов и по видам выпускаемой продукции (в хлебопечении составляются сменные производственные отчеты).

При организации учета  материалов важно соблюдать принцип  лимитирования отпуска материалов (нормативный учет и выявлять отклонение от норм расхода этих ресурсов в процессе производства и устанавливать причины этих отклонений).

На основании первичных  документов на отпуск материалов в  производство  и отчетов цехов  о расходе материалов в бухгалтерии  составляют ведомость расхода сырья, материалов или разработочная таблица  «Распределение расхода материала».

Фактический расход сопоставляется с нормативным и выявляется экономия или перерасход.

Аналитический учет прямых расходов ведется в КНИГЕ К-39, а общехоз в КНИГЕ К-25.

6. Учёт удерж. и вычетов из ЗП.Синтетич. и аналитич. учёт расчётов по ОТ. Аналитич учёт рачс. с работник.:лиц. счета, расчётно-платёжн. ведомость, расчётные листки.

Из начисл. ЗП производит. различн. удержан. которые можно раздел. на 2 группы: 1.Обязат удержан. предусмотр. законодат. 2.Прочие удержан.-производ по инициатив. работник. илди админ.

К обязат. удержан. относится подоходный налог и взносы в ФСЗН. К прочим относится алименты, проф. взносы, взносы по договору добровольного страхования, суммы недостач взыск. с МОЛ, за товары купленные в кредит.

 Основн. видом удерж. из ЗП явл. подох. налог. который уплач. в размере 12%. При исчислении подох. налог. следует учитывать стандартные налог. вычеты: 1.292000 в месяц если сумма дохода не превышает 1766000 в месяц

2.81000 на каждого ребёнка  до 18л. или каждого иждевенца. 3.162000 на каждого ребёнка родит. имеющ. 3-х ир более детей до 18л. или дет. инвалид.

 Подох. налог. не облогаются: 1. пособ. по беременности и родам 2.мат. помощ получ. в связи со стихийн. бедствием, потерей близкого чел., стипендии, пенсии.

 След. вид ФСЗН в размере 1% от начисл ЗП. Удержан. алиментов производ. после удержан. подоход. налог. 1ребенок-25%, 2-33%, 3 и более-50. Удержание подотчётных сумм производит. в случае, если работник не отчитался от их использлв. и не вернул неиспольз сумму в кассу орган.

 По письменному поручен. работник. с его ЗП могут удерж. проф. взносы, взносы по добровол страх, сумма за товары в кредит. Выдача ЗП происходит из кассы орг. по платёжн. ведом. в течении 3-х дней. На титул. листе указыв. срок выплаты ЗП, общая сумма подлеж. выплате, пописи руководит и глав.бух. по истечении 3-х дней ведом закрыв.

1.Удерж. из ЗП подох. налог 70-68/4. 2.Из ЗП ужерж. страх. взносы в ФСЗН 70-69. 3.Из ЗП удерж. алим. 70-76/1. 4.Из ЗП удерж. неиспольз. продотчетн. сумма 70-71. 5.Из ЗП удерж. проф. взносы 70-76.

6.Из ЗП удерж. задолж. по возмещен. мат. ущерба 70-73/2. 7.Из ЗП удерж. за товары продан. в кредит 70-76/6 8.Выплачена ЗП из кассы 70-50 9.Депонированна ЗП 70-76/5.

10. Виды ремонта  ОС, способы их выполнения. Учет  затрат при текущем и капитальном  ремонтах ОС.

Виды ремонта: текущий  ремонт. Производится мелкая работа по устранению неисправностей,  окраска  предмета, замена некоторых деталей.  Капитальный ремонт -наибольший по объему, сложности и стоимости , он проводится с периодичностью эксплуатации объектов свыше 1 года.  Средний ремонт, проводится между текущем и капитальным ремонтам.

Текущий и средний ремонт, как правило выполняются хоз. Способом, т.е. силами своих ремонтно-механических или ремонтно-строительных цехов. Кап. Ремонт может осущ. Как хоз., так и подр. Способам. Факт. Затраты по капит. И тек. Ремонту списываются на счета 20,25,26,44, порядок отражения в учете затарт зависит от способа выполнения работ и объема выполненных работ.

Подрядный способ: рем. Работы могут выполнятся сторонними (подрядными) организациями. Расчеты отраж. На сч. 60 по выполненным работам подрядчик составляет акт выполненных работ и счет-фактуру по НДС, которую предъявляет заказчику, на основании этих документов заказчик делает записи (20,25,26,44-60) на сумму затрат, 18/1-60 на сумму НДС, 60-51 перечисление денег.

Хозяйственный способ: если рем. Работы выполняются своими силами орг-ции или спец. Подразделениями, то сост. Акт выполненных работ. Если объем работ небольшой дел. Запись 20,23,25,44-23. Если услуги со стороны 20,23,44-10,71,70,68,69,76. Если создается ремонтный фонд 20,23,44-96. использование рем. Фонда 96-23,10,71. В конце года производится корректировка ремонтного фонда, на сумму до начисления делается запись 20,23,44-96,  уменьшение 96-20,23,44. если рем. Фонд не создан, а объем работ большой 44,20,23-97, использ. Рем. Фонда 97-44,10,70,23,71.

методе работе.

4. Листок на доплату  применяется к дополнению к  рапорту. В связи с отклонением  от нормальных условий труда  (несоответствие деталей, оборудования, материалов предусмотренных   к техническим процессам).

5. Листок по учёту простоев  оформляется для начисления з\пл за время простоев не по вине рабочего, указывается время, начало и окончания простоя, причину простоя, виновных лиц и сумму з\пл за время простоев.

6. список лиц работающих  сверхурочно, в нём указывается:  ФИО работника, разряд, количество  отработанных сверхурочно часов  и сумму з\пл.

В РБ используется тарифная система с 1991г.. Для начисления з\пл применяют единую тарифную систему, единый тарифный справочник, работ, профессий.

Единой тарифной системой устанавливается миним. Размер з\пл. В РБ существует 2 формы оплаты труда повременная и сдельная. При повременной форме оплаты труда – з\пл начисляется за факт. отработанное время, такая форма применяется для оплаты труда руководителя и служащих.

Повременная форма оплаты труда:

1.Простая повременная  – когда з\пл начисляется по количеству отработанного времени и тарифной ставки за единицу рабочего времени.

2.Повременно-премиальная  – оплата за отработанное время,  а также премия за достижение  результатов в работе.

При сдельной оплате труда  начисляется за фактически выполненную  работу, оказанные  услуги, оплачиваются по неизменной сдельной расценки.

Сдельная форма включает в себя следующие системы оплаты труда:

1.Прямая сдельная –  применяется когда вся выпущенная продукция или выполненные услуги оплачиваются по неизменной сдельной расценки.

2.Сдельно- прогрессивная заключается в том, что работы выполненные в пределах плана оплачивается по основным сдельным расценкам. Сверх плановая продукция оплачивается по повышенным расценкам.

3.Сдельно-премиальная –  за всю выполненную работу  оплачивается по сдельным расценкам,  а за всё что выполнено сверх плана назначается премия.

4.Аккордная- оплата за выполненную работу, продукцию, по основным сдельным расценкам и премия за долгосрочные выполненные работы.

Сдельная форма оплаты труда может быть: индивидуальной, коллективной, бригадной.

Вся з\пл делится на основную и дополнительную.

Основная з\пл. – факт. выполненная работа(премии, надбавки), оклад.

11. Документальное оформление и учет выбытия, перемещения ОС: реализация (продажа),  безвозмездная передача (дарение), ликвидация, взнос (вклад) в уставный капитал другого предприятия.

Выбытие ОС происходит в связи  с продажей, списанием, ликвидацией, безвозмездной передачей и по др. причинам. типовой план счетов предусматривает отражать выбытие ОС на счете 01/в. При продаже ОС выписывается накладная (ТТН) и акт приема-передачи ОС, также при выбытии ОС закрывается инвентарная карточка. В дебет сч 01/в переносится стоимость объекта, а в кредит сч 01/в сумма начисленной амортизации по этому объекту. Проводки:при продаже: на сумму первонач стоимости: Д01/в-К01; на сумму амортизации: Д02-К01/в; на сумму остаточной стоимости: Д91-К01/в; на договорную стоимость:Д62-К91; на суммуНДС: Д91-К68; при покупке ОС: Д91-К60; Д18-К60; Д60-К51. При ликвидации ОС создается комиссия, которая составляет акт о ликвидации ОС, акт формы ОС. при отражении ликвидации ОС следует учитывать, что прочее выбытие ОС включая недостачу входит в налогооблогаемую базу по НДС. этой базой является остаточная стоимость объектов за вычетом стоимости материальных ценностей поступающих от списания объекта на ценам возможного использования, недоамортизируемая часть списанного объекта относится на финансовые результаты. проводки на списание ОС: 02-01; 91-01; 10-91; 91-60; 18-60; 60-51; 91-68. При передаче объектов в уставный капитал других организаций 02-01 на сумму амортизации, 91-01 на остаточную стоимость, с остаточной стоимости начисляется НДС 01-68. безвозмездная передача 92-01, 92-68, 99-92(убыток). Недостача ос отражается: 02-01, 94-01на остат ст, 94-68, 73-94на вин лицо, 92-94за счет организации, 02-01на аморт. на внутреннее перемещение составляется внутренняя накладная и делается запись 01-01.

поступлении вкладов от учредителей делаются записи: Создан УФ 75/1 – 80; поступили ОС в счёт вклада в УФ 01 – 75; поступили МЦ в счёт вклада в УФ 10/1 – 75 /1; поступили НМА 04 – 75/1; поступили денежные средства 51 – 75/1. При закрытии орг-ии производится изъятие ср-в учредителями (делаются обратные проводки).

продукции, товаров, работ, услуг. Она представляет собой разницу  между выручкой от реализации по продажным  ценам и их фактической производственной себестоимостью с учётом расходов на реализацию продукции и налогов  уплачиваемых из выручки. Финансовый результат  от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется на сопоставляющем счёте 90 «Реализация». По кредиту –  выручка, а по дебету – фактическая  себестоимость реализованной продукции, расходы на реализацию продукции. Если кредит сч. 90 окажется выше дебета сч. 90, то организация получит прибыль, которая в конце месяца списывается со сч. проводкой (90/9 – 99). Если дебет сч. 90 оказался выше кредита сч. 90, то организация получит убыток, который в конце месяца списывается (99 – 90/9).

патента на изобретение предоставляет  право на его использование.

ТОВ ЗНАК – обозначение, служащее для отличия товаров или услуг одних организаций от однородных товаров или услуг других.

АВТОРСКОЕ ПРАВО  – исключительное право на публичное издание или иное использование произведений науки, литературы или искусства.

ПРАВО НА ПРОМ ОБРАЗЦЫ – право на использование разработанных природно-конструкторских решений, определяющий внешний вид изделий производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ И ИМУЩЕСТВОМ относят к исключительному праву владельца на соотв. хозяйственное или иное их использование.

НА в БУ отражаются по первоначальной стоимости, а в бух балансе  – по остаточной.

Для учета НА применяется счет 04 – основной, активный. Для учета амортизации – счет 05.

ПОСТУПЛЕНИЕ НА :

- покупка НА (приобретение  за плату),

- создание,

- безвозмездное поступление,

- в счет вклада в УФ,

- неучтенные НА.

ВЫБЫТИЕ НА :

- продажа,

- безвозмездная передача,

- в счет вклада в  УФ другой организации,

- передача обособленным  подразделениям,

- недостача,

- истесение срока полезного использования.

Принятие к учету НА оформляется Актом приемки НА.

ПРИМЕРЫ :                                    
1) приобретены НА по первоначальной стоимости:    

08     60  первоначальная  стоимость

18/2  60  сумма НДС

013          первоначальная стоимость

2) приняты по  акту приемки приобретенные НА:

04    08  первоначальная  стоимость

3) созданы НА на предприятии:

- списаны мат-лы на создание НА:

08   10      (1)

- начислена з/п и отчисления:

08   70        (2)

08   69        (3)

- приняты к учету НА:

04     08   вся  стоимость (1+2+3)

- отражен НДС:

18/2    68  от всей  стоимости 18%.

4) поступили безвозмездно  НА:

04   98,83

83 – если в пределах  одного собственника

98 – если от кого-то  другого.

5) поступили НА от учредителей:

04    75 

17. Готовая продукция,  её состав и задачи учёта.  Оценка готовой продукции в  текущем учёте и балансе. Документальное  оформление и учёт поступления  готовой продукции из производства  на склад. 

 Готовой продукцией  считается такая продукция, которая  прошла все стадии обработки  и укомплектовки, соответствует гостам, сдана на склад и имеет сертификат качества. Но в состав готовой продукции входят еще и полуфабрикаты отпущенные на сторону, работы и услуги промышленного характера, работы и услуги непромышленного характера, строительные, транспортные и другие услуги.

   Согласно закону «о б/у и отчетности»,  в балансе ГП должна отражаться по фактической производственной себестоимости.

   В б/у ГП может оцениваться по двум вариантам:

1) по фактической производственной  себестоимости – этот вариант  используется в мелко серийных и индивидуальных производствах. Его недостаток в том, что до окончания отчетного месяца фактическую производственную себестоимость подсчитать не возможно.

2) по плановой себестоимости  (по нормативной) с учетом отклонений. В конце месяца на основании учетной информации приходится рассчитывать % отклонения и корректировать учетные записи.

   % отклонений = (отклонения  на начало месяца + отклонения  за месяц) / (готовая продукция  на начало + готовая продукция  за месяц) * 100

   По указанному % отклонений их распределяют на остаток ГП на складе и отгруженной.

   Передача ГП из  производства на склад оформляется  приемо-сдаточной накладной, которая  выписывается в двух экземплярах.  Один экземпляр остается в  цехе, а другой передается на  склад.

    В приемо-сдаточной  накладной указывают: № цеха, № склада, получившего продукцию,  наименование изделий, их номенклатурный  номер и количество, а также  учетную цену изделия и сумму.

     Приемо-сдаточные  накладные могут быть разовыми  и накопительными. В накопительных  накладных записи производятся  в течении нескольких дней и по нескольким изделиям. А разовые накладные оформляются на каждый выпуск продукции.

   Для учета ГП  на складе предназначен активный  счет 43 «ГП». По дебету счета отражается  поступление продукции на склад,  по кредиту – ее выбытие.  При учете ГП на счете 43 может отражаться или по её фактической себестоимости или её стоимость по учетным

16. Синтетический  и 

аналитический учет производственных затрат. Калькуляция, ее виды. Объекты калькулирования, калькуляционные  единицы. Методы учета затрат на производство (простой, позаказный, попередельный, нормативный).

Прямые затраты-это затраты, кот. на основании первич. док-тов могут быть отнесены на определен. виды пр-ции. К ним относят: затраты на сырье и мат-ла;з/п произ.рабочих,отч-ния от неё;амор-ция произв. обор-ния и др. Для учета произ. затрат примен-ся акт. счет 20»Осн. Пр-во». Деб.с-до означает незавершен.пр-во.По д-ту – втечение месяца собираются прям.расходы,а в конце месяца сюда списываются косвен.расходы. Деб.оборот по сч.20 составляет производст.с/ст.По к-ту сч.20 отражают затраты уменьшающие с/ст(возврат.отходы,недостачи в незаверш.пр-ве,выявленные при инвен-ции). Фактич.с/ст гот.пр-ции=незаверш.пр-во на нач.месяца+оборот по д-ту(произ.с/ст)-затраты уменьшающие с/ст(к-т сч.20)-незавершен.пр-во на конец. В конце месяца фактич.с/ст списыв-ся в д.т сч.43. Проводки:

1.Списаны мат-лы на пр-во пр-ции:20-10

2.Начислена аморт-ция произв.ОС:20-02

3.Списаны затраты вспомогат.пр-ва:20-23

4.Начислена з/п проз.раб-чим:20-70

5.Отч-ния в ФСЗН 20-69, в  белгосстрах 20-76/2

6.Списаны командир.расходы:20-71

7.Списаны из пр-ва возврат.отходы и неиспольз.мат-лы:10-20

8.Списан брак:28-20

9.Выявлена недостача незаверш.пр-ва:94-20

10.Списана факт.с/ст гот.пр-ции:43-20

Косвен.расходы-затраты,кот. не могут быть отнесены на пр-во того или иного вида пр-ции. В конце месяца они могут распред-ся между видами изд-лий пропорционально:з/плате основ. произ.раб-х;ст-ти сырья и мат-лов, израсходованных в осн. пр-ве; произведен. пр-ции. К косвен.расходам относятся: общепроизв-ные и общехозяйст-ные. Общепроизв.расх.связаны с обслуживанием произ.подразделений,цехов.Они отраж-ся на акт.счете 25. По д-ту –начисление затрат, по к-ту – их списание. На сч.26 отраж-ся затраты,связанные с упр-нием орг-ции в целом.По д-ту – начисление затрат, по к-ту – их списание. К общехоз.расх.относят:з/п аппарату упр-ния и отчисления от нее, расх.на служебн.командировки,почтовые и канцелярс.расходы,аморт-ция админист.здания.Проводки:

1.Списаны мат-лы израсход.на общепроиз.нужды 25-10

-……на общехоз.нужды 26-10

2.Начслена аморт-ция

27. Финансовые вложения, их виды и задачи учёта. Классификация  и оценка финансовых вложений. Паи и акции.

Финансовые вложения –  это вложения организации своих  свободных денежных средств и  других ресурсов в активы других организаций  с целью получения дополнительного  дохода в течение длительного  времени. К финансовым вложениям  относятся вложения в ценные бумаги, вклады в уставный фонд других организаций, вклады по договору простого товарищества, займы, предоставленные другим организациям и прочее. К финансовым вложениям  не относятся собственные акции, которые выкуплены организацией у акционеров, вложения в основные средства и нематериальные активы. Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий именные права, осуществления  или передача которых возможна только при её предъявлении. К ценным бумагам  относятся облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы. Акция  – долевая ценная бумага, которая  предоставляет ее владельцу право  на получение части прибыли общества в виде дивидендов, а также на часть имущества в случае ликвидации общества. Акции учитываются по покупной стоимости, которая определяется путём  суммирования фактически произведённых  расходов на их покупку. Безвозмездно полученные акции учитываются по рыночной стоимости. Облигация –  ценная бумага, которая удостоверяет внесение её владельцем денежных средств  и даёт право получения её номинальной  стоимости в определённый срок. По облигациям предусматривается выплата  фиксированного процента. Облигации  учитываются по покупной стоимости. Векселя учитываются по покупной стоимости. Депозитный сертификат –  ценная бумага, которая удостоверяет право вкладчика на получение  суммы вклада и процентов по нему по истечению установленного срока. Бухгалтерский учёт решает следующие  задачи: 1. Достоверная оценка финансовых вложений в учёте по фактическим  затратам инвестора. 2. Правильное отражение  операций по выпуску акций, покупке  и реализации облигаций и других ценных бумаг. 3. Рациональное вложение свободных денежных средств в  уставные фонды других предприятий. 4. Своевременное начисление дивидендов по акциям и отражение их в учёте.

Финансовые вложения классифицируются по

5. Расчёты ЗП  за время отпусков, за неиспольз. отпуск, выполненные гос. и обществ. обязат. и других. Учёт расчётов по формиорв. ФСЗН. Порядок расч. пособий по временной нетрудоспособню, по беременности и родам и др. выплаты за счёт средств соц. страхов.

До ухода работн. в отпуск ему след выплатить ЗП за фантич. отраб. время и ЗП за отпуск. Начисл ЗП зп дни отпуска оформл. специальн. рачсётом в котором производ. тариф. ставка 1-го разряда и фактич. ЗП за 12послед. месяцев предшеств уходу в отпуск.

ЗП за 12мес. расчит. поправочный коэфф. =тарифн. ставка 1-го разряд. за последн. месяц предш. отпуску/тарифную ставку 1-го разряда месяца принятого в расчёт. После этого определ. факт ЗП с учётом коэфф.=ФЗП*Коэфф.

Затем определ. среднемес.=общая сумма скаректр. ЗП за гот на 12мес., затем определ. среднедневную ЗП=среднемесячн ЗП/29,7. Дальше ЗП за отпуск=среднедневная на колич. дней в отпуске.

Компернация за неиспольз. отпуск начисл. аналогично как и за отпуск. Оплата за гос. и лбщехоз. обязанностей осущ. исходя из ЗП за 2 календарных месяца предшеств. начаклу указанных выплат. Общая сумма к выплате орпедел. по формуле=среднедневная ЗП*колич. дней подлеж. к оплате.

Юридич. лица производят отчисл в ФСЗН по ставке 34% от ФОТ. Физич. лица выплач. страх. взносы 1% то начисл. ЗП часть средста отчисл в ФСЗН для выплаты пособ. по временной нетрудосп., пособ. по беременности и родам.

Синтетис учёт расчёт с ФСЗН ведёт на пасивн. сч. 69 К. сальдо-задолж. предпр перед ФСЗН. По К отраж. начисл. пособий, Д-исползование этих взносов.

Пособие по беременност и родам назначается в случае наступл. беременности, после родов, усыновления. Основанием для начисл. пособия явл. больничн. литс.

Сумма больничного зависит: 1.от колич. дней болезни. 2.от зреднедневного заработка за предыд. 2мес. 3.от размера погсобия. Среднедневной заработок=фактич. ЗП за предыдуц. 2мес./колич. рабоч. дней в этих месяцах.

Размер пособий: 1.за первые 6календ. дней болезни выплач 80% среднедневного заработка при этом оплач. только рабоч. дни. 2.за остольные дни 100% среднедневного заработка.

Ликвидаторам на ЧС, лицам  имеющим на содерж. 3-х и более детей, также если находится с ребёнком на больничн. то пособие выплач. в размере 100%. Пособие выплач. в размере 40%,50% если заболекание возникло из за употр. алкоголя, наркотич. и таксич. средств, или после прогула без уважит. причины.

Пособие по берем. и родом выплач. с 30 недель сраком на