Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

13. Бухгалтерские счета,  их назначение и структура.

Счет бух учета- это способ экономич группировки и текущего учета однородных по экономич содержанию хоз средств, их источников, а так же хоз процессов и финансовых результатов.

Счет-это накопитель информации об объектах бух учета. Каждому счету присваивается соотв наименование и номер. Счет имеет Т образную форму и представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой дебет, а правая кредит. Для обозначения остатков на счетах используется термин «сальдо» (Сн-сальдо на начало периода, Ск-сальдо на конец периода). В зависимости от того учет каких объектов ведется на бух счетах они подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. На активных счетах ведется учет наличия и движения имущества предприятия. На пассивных счетах ведется учет наличия и движения источников формирования хоз средств. Счета активно-пассивные могут одновременно выполнять функции и активного и пассивного счета. Систематизированный перечень счетов бух учета представлен в типовом Плане счетов бух учета финансово-хоз. деятельности организации.

Ск(Д)=Сн+ОбД-ОбК

Ск(К)=Сн+ОбК-ОбД

14. Счета активные  и пассивные.

На активных счетах ведется  учет наличия и движения имущества  предприятия. На пассивных счетах ведется  учет наличия и движения источников формирования хоз средств. Счета активно-пассивные могут одновременно выполнять функции и активного и пассивного счета. Систематизированный перечень счетов бух учета представлен в типовом Плане счетов бух учета финансово-хоз. деятельности организации.

Ск(Д)=Сн+ОбД-ОбК

Ск(К)=Сн+ОбК-ОбД

15. Механизм двойственного  отражения операций на счетах  и подходы к его обоснованию.

Важнейшим правилом ведения  бух учета является правило двойной записи, которое заключается в следующем: каждая хоз операция одновременно отражается на двух счетах, по дебету и по кредиту другого счета. Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бух проводкой(записью).

Для составления бух проводки необходимо выполнить следующее:

1.определить какие объекты  бух учета вовлечены в кругооборот.

2.определить соотв корреспондирующие счета(по плану счетов)

3.определить тип хоз операции

4.определяется корреспонденция  счетов и сост бух проводка

16.Понятия и характеристики синтетических и аналитических счетов, их назначение и взаимосвязь.

По способу группировки  и обобщения информации счета  подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета дают обобщенную характеристику объекту  учета.

Аналитические счета раскрывают и детализируют содержание синтетического счета.

На синтетических счетах используется только денежный измеритель, на аналитических счетах могут использоваться любые измерители. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется  в следующем: сальдо начальное и  конечное синтетического счета должно быть равно сумме сальдо начальных  и конечных всех аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету. Сумма оборотов по дебету и  кредиту аналитических счетов должны быть равны сумме оборотов синтетического счета, к которому они открыты.

17.Оборотные ведомости  по счетам синтетического и  аналитического учета. Взаимосвязь  синтетической и аналитической  ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она  предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления  нового баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим  счетам за…

1.Номер счета 2.Сн(Д-т/К-т) 3.Об(Д-т/К-т) 4.Ск(Д-т/К-т)

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных  видов средств.

Оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками за…

1.#2.наименование поставщиков 3.Сн(Д-т/К-т) 4.Об(Д-т/К-т) 5.Ск(Д-т/К-т)

Оборотная ведомость по аналитическим  счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов за…

1.#2. Наименование строительных материалов 3. Единица измерения 4. Цена

в тыс. руб 5.Сн(Д-т/К-т) 6.Об(Д-т/К-т) 7.Ск(Д-т/К-т)

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета  состоит в том, что итоги оборотов и сальдо в оборотной ведомости  по аналитическим счетам должны быть равны обороту и сальдо объединяющего  их синтетические счета.

18.План счетов бухгалтерского  учета. Субсчета.

Единый план счетов и инструкция по его применению действует на всей территории России. В последнем варианте он был принят приказом Министерства финансов РФ №94Н от 31 окт. 2000 года и  вступил в действие с 1 января 2001 года. План счетов состоит из 8-ми разделов, которые расположены в определенной последовательности: сначала размещены  разделы  со счетами по учету имущества  и процессов, а затем источников формирования этого имущества. Разделы  плана счетов: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство, готовая продукция и товары, денежные средства, расчеты, капитал, финансовые результаты. В отдельный раздел выделены забалансовые счета-на них учитывается имущество, не принадлежащее предприятию на праве собственности, но находящиеся у него на временном хранении, в аренде, переработке и т.д. На этих счетах не применяется двойная запись, а используется простая, т.е. операции отражаются либо по дебету, либо по кредиту какого-то счета. В соответствии с единым планом счетов на предприятии разрабатывается Рабочий план счетов, с учетом особенностей деятельности предприятия и его отраслевой принадлежности. Он утверждается руководителем в приказе об учетной политике.

Субсчета-это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетами. 10.1(10-1)/10.1.1. Субсчета можно разделить на несколько порядков, н-р 10.1-сырье и материалы можно разделить на субсчета 2-го порядка 10.1.1-доски, 10.1.2-гвозди.

19.Оценка активов  и обязательств в бухгалтерском  учете.

Оценка-это выражение в  денежном измерении имущества организации  и источников его формирования. Оценка имущества приобретенного за плату  осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Имущество, полученное безвозмездно оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования. Имущество, произведенное в самой организации, оценивается по стоимости его  изготовления. Отражение в бух учете средств по возможным счетам и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. В бух учете для оценки имущества применяются различные варианты, н-р основные средства оценивать по первоначальной стоимости или по остаточной.

20.Сущность калькуляции.

Калькуляция-это перечень затрат на изготовление и продажу  продукции в денежной оценке.

Калькулирование-это исчисление себестоимости единицы продукции.

Элементы затрат на производство продукции:

1)материальные

2)амортизация

3)зарплата

4)отчисление на соц нужны(рассчитываются от начисленной зарплаты рабочих в размере 30% и уплачиваются работодателем за каждого работника)

5)прочие затраты

Для учета затрат предназначены:

Счет 20-на нем учитывается затраты непосредственно связанные с изготовлением продукции. На нем определяется себестоимость продукции.

Счет 23-на нем учитываются затраты вспомогательных производств.

Счет 25-на нем учитываются  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и прочие цеховые расходы(освещение цеха, амортизация здания)

Счет 26-на нем отражаются расходы связанные с содержанием административно-управленческого персонала.

Счет 29- на нем отражаются затраты, связанные с содержанием  объектов социально-бытовой сферы  предприятия(дет.сады, профилактории)

21.Сущность и значение  документов.

Документ представляет собой  письменное доказательство, подтверждающее факт совершения хоз операции или права на ее совершение.

Классификация бух документов:

1. По назначению: распорядительные, оправдательные, бух оформления и комбинированные.
2. По порядку составления: первичные и сводные.
3. По способу отражения операций: разовые и накопительные.
4. По месту составления: внутренние и внешние.
5. По способу обработки: вручную, автоматизировано.

Распорядительные  документы содержат приказ(распоряжение) на совершение хоз операций (приказы, распоряжения)

Оправдательные  подтверждают факт совершения хоз операции и служит основанием для ее отражения в бух учете (счета подтверждающие расходы, акты приемки передачи)

Документы бух  оформления составляют работники бухгалтерии  в случаях когда для записи операции других документов нет.( справки, расчеты, ведомости)

Комбинированные документы одновременно выполняют  функции распорядительных и оправдательных, оправдат и бух оформления( накладная на отпуск материала)

Первичные документы  составляются на каждую операцию в  момент ее совершения(приходные и расходные кассовые ордера)

Сводные документы  оформляются на основе ранее составленных первичных документов(отчет кассира)

Разовые документы  применяются лишь однажды для  отражения отдельной или нескольких одновременно совершаемых операций.

Накопительные документы составляются в течение  определенного периода (неделя, декада, месяц) для отражения однородных повторяющихся операций, которые  записываются в них по мере совершения. В конце периода подсчитываются итог по показателям.

22.Реквизиты и порядок  составления документов.

Показатели, характеризующие хоз операцию отраженную в документе называют реквизитами. Обязательные реквизиты первичных документов:

1)наименование

2)наименование  организации

3)содержание  хоз операции

4)измерители

5)наименование  должностных лиц, ответственных  за совершение данной операции, их личные подписи с расшифровкой.

Составление документов регламентируется определенными  требованиями, предусмотренными гос стандартами в области бух учета.

Документ  составляется на бланке типовой формы, разработанной предприятием.

Документы часто  составляются в нескольких экземплярах. При поступлении первичных документов в бухгалтерию они подлежат обязательной проверке. Затем производится бух обработка документов, которая заключается в их группировке, таксировке, контировке, «гашении»

Таксировка-это  выражение количественных показателей  в денежных.

Контировка- составление бух.проводки.

Гашение-ставится штамп- «получена/оплачено»

23.Порядок обработки  бух документов. Понятие о документообороте.

Документооборот-это  путь, который проходят документы  от момента их создания до сдачи  на хранение в архив. Основные этапы  документооборота:

1)составление  и оформление документа

2)прием документов  бухгалтерией

3)обработка  и использование документов для  дальнейших учетных записей.

4)передача  документов в архив.

Первичные документы, учетные регистры и бухгалтерские  отчеты подлежат обязательной передаче в архив, где обеспечивается их сохранность. Каждый документ, пройдя обработку подшивается в папку. Все папки образуют номенклатуру дел. Сроки хранения документов определяются главным архивным управлением РФ. Как правило, бухгалтерские документы хранятся не менее 5 лет(отчеты, балансы, Главные книги хранятся 10 лет, лицевые счета работников-75 лет) Выдача документов из архива производится только с разрешения главного бухгалтера.

24.Инвентаризация, ее  сущность и значение.

Инвентаризация- это сверка фактического наличия имущества и обязательств с данными бух учета.

Инвентаризация  проводится при составлении годовой бух отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении хищения, порчи имущества, в случае стихийных бедствий и т.д.

Инвентаризации  бывают: плановые, внеплановые, сплошные, выборочные.

Инвентаризация  проводится по приказу руководителя организации в установленные  сроки. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, в состав которой входят представители разных подразделений  организации.

25.Порядок проведения инвентаризации и отражение результатов в учете.

Прежде чем  комиссия начнет проверку материально-ответственного лица дают расписку о том, что все полученное им имущество оприходовано, а выбывшее списано в расход.

Кроме фактического наличия имущества инвентаризация помогает выявить залежалые и  неходовые товары, товары с истекшим сроком годности, проверить условия  хранения имущества.

Во время  проверки инвентаризационная комиссия заносит информацию в инвентарную  опись. Если комиссия прерывает свою работу, то документы должны быть убраны в сейф, а помещение опечатано. При отсутствии хотя бы одного члена  комиссии проверка проводится не должна. По окончании проверки все члены комиссии подписывают инвентаризационные описи, которые затем передаются в бухгалтерию. На основе описей составляются сличительные ведомости. В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача.

Излишки должны быть оприходованы.

Д-т(10,50,51,01...) К-т(91-1)-оприходованы, выявлены излишки

Выявленные  недостачи списываются на материально  ответственных лиц, либо на расходы  предприятия. Учет недостач производится на счете 94.

Д-т(94)К-т(10,50,51)-выявлена недостача

Д-т(73-2)К-т(94)-списана недостача на материально-ответственное лицо

Д-т(91-2)К-т(94)-списана недостача на расходы организации

Д-т(70,50)К-т(73-2)-возмещение ущерба материально-ответственным лицом

26.Понятие учетных  регистров. Понятие о формах  бух учета.

Учетные регистры-это отдельные листы, ведомости, журналы, книги, а так же электронные носители, в которых осуществляется группировка однородных данных для отражения на бухгалтерских счетах.